Вопрос: Подскажите, правила удержания сумм при увольнении за не отработанный отпуск, предоставленный авансом: Могут ли эти суммы превышать 20% от суммы среднемесячного заработка? Если да, то какой предел установлен: среднемесячный заработок, или больше? Как быть с НДФЛ с этих сумм? Его учитывает сам налоговый агент (а что, если он превышает начисленный в месяце увольнения?), или возвращает ИФНС по заявлению сотрудника? (информационный портал Роструда "Онлайнинспекция.РФ", сентябрь 2015 г.)

Подскажите, правила удержания сумм при увольнении за не отработанный отпуск, предоставленный авансом: 1) Могут ли эти суммы превышать 20% от суммы среднемесячного заработка? Если да, то какой предел установлен: среднемесячный заработок, или больше? 2) Как быть с НДФЛ с этих сумм? Его учитывает сам налоговый агент (а что, если он превышает начисленный в месяце увольнения?), или возвращает ИФНС по заявлению сотрудника?

Размер удержания за неотработанный отпуск не может составлять более 20% от заработной платы. Работодатель не вправе производить удержание при наличии возражений со стороны работника, в этом случае он может взыскать задолженность только через суд.

Консультирование по вопросам налогообложения не относится к компетенции Роструда. Рекомендуем Вам обратиться в Министерство финансов РФ.

Правовое обоснование:

Согласно ст. 137 ТК РФ удержания из заработной платы работника для погашения его задолженности работодателю производятся только в следующих случаях:

- для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы;

- для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность, а также в других случаях;

- для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, а также сумм, излишне выплаченных работнику, в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда;

- при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска.

Согласно ч. 3 ст. 137 ТК РФ а случаях, предусмотренных абзацами вторым, третьим и четвертым части второй статьи, работодатель вправе принять решение об удержании из заработной платы работника не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, погашения задолженности или неправильно исчисленных выплат, и при условии, если работник не оспаривает оснований и размеров удержания.

На основании ч. 4 ст. 137 ТК РФ заработная плата, излишне выплаченная работнику (в том числе при неправильном применении трудового законодательства или иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права), не может быть с него взыскана, за исключением случаев:

счетной ошибки;

если органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров признана вина работника в невыполнении норм труда или простое);

если заработная плата была излишне выплачена работнику в связи с его неправомерными действиями, установленными судом.

На основании ч. 1 ст. 138 ТК РФ общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 процентов, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, - 50 процентов заработной платы, причитающейся работнику.

В соответствии с п. 5.5.4 Постановления Правительства РФ от 30 июня 2004 г. N 324 "Об утверждении положения о Федеральной службе по труду и занятости" данный орган осуществляет консультирование работодателей и работников по вопросам соблюдения трудового законодательства и нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права.

Информационный портал Роструда "Онлайнинспекция.РФ", сентябрь 2015 г.