Обзор основных изменений по налогам и взносам на соцстрахование - 2016 (подготовлено экспертами компании "Гарант")

Обзор изменений - 2017

Общие положения

НДС

Акцизы

НДФЛ

Налог на прибыль организаций

Государственная пошлина

НДПИ

ЕСХН

УСН

ЕНВД

ПСН

Транспортный налог

Налог на имущество организаций

Земельный налог

Налог на имущество физических лиц

Взносы на обязательное социальное страхование

• Обзор изменений-2016

  Общие положения

  
  

  Уплату налога за налогоплательщика может производить иное лицо

  
  

  Региональные власти могут перенести момент начисления пени по налогу на имущество физлиц за 2015 год, исчисляемого с кадастровой стоимости, на 01.05.2017

  
  

  Уточнены основания предоставления инвестиционного налогового кредита

  
  

  Введено новое основание для приостановления операций по счетам налоговых агентов в банках и переводов их электронных денежных средств

  
  

  Установлены дополнительные основания для привлечения налоговых агентов к ответственности

  
  

  Увеличен минимальный срок создания консолидированной группы налогоплательщиков

  
  

  Уточнено понятие лица, имеющего фактическое право на доходы

  
  

  Отдельно уведомлять налоговый орган о контроле над иностранными структурами без образования юридического лица, равно как и о фактическом праве на получаемый ими доход больше не требуется

  
  

  Уточнен круг субъектов, обязанных сообщать в налоговый орган сведения о своих участниках

  
  

  Уточнен круг лиц, обязанных уведомлять налоговые органы об участии в иностранных организациях и учреждении иностранных структур без образования юридического лица

  
  

  Уточнен спектр обязанностей иностранных организаций, самостоятельно признавших себя налоговыми резидентами РФ

  
  

  Уточнены требования к контролируемым иностранным компаниям, прибыль которых освобождается от налогообложения

  
  

  Уточнен порядок расчета доли доходов от пассивной деятельности

  
  

  Скорректированы правила представления уведомления об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица)

  
  

  Уточнены правила представления уведомления о контролируемых иностранных компаниях

  
  

  Предусмотрено дополнительное основание для освобождения контролирующих лиц от ответственности за ряд налоговых правонарушений

  
  

  Уточнен порядок определения и учета прибыли контролируемой иностранной компании

  
  

  Установлены специальные правила определения отдельными иностранными организациями первого налогового периода по налогу на прибыль

  
  

  Внесены изменения (дополнения) в правила определения доли участия лица в организации

  
  

  Правительство РФ установит предельные размеры банковских гарантий для целей налогообложения

  
  

  Расширены полномочия налоговых органов по истребованию документов при проведении камеральной налоговой проверки

  
  

  Установлены ограничения на взыскание налогов и приостановление операций по банковским счетам

  
  

  Расширен перечень сведений, не составляющих налоговую тайну

  
  

  Установлен специальный порядок вступления в силу актов, утверждающих или изменяющих формы (форматы) налоговых деклараций (расчетов)

  
  

  Урегулирован вопрос о действии во времени нормативных правовых актов о налогах и сборах Правительства РФ

  
  

  Уточнен порядок получения от налогового органа документов на бумажных носителях при использовании личного кабинета налогоплательщика

  
  

  Установлен срок исполнения обязанности по обеспечению получения от налогового органа документов в электронной форме

  
  

  Расширен перечень оснований для приостановления операций налогоплательщика по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств

  
  

  Уточнен порядок представления в налоговый орган документов, истребуемых при проведении налоговой проверки

  
  

  Уточнен порядок рассмотрения материалов налоговой проверки

  
  

  Изменены правила приостановления исполнения (совершения) обжалуемых актов (действий) налогового органа

  
  

  Факт получения жалобы обязывает налоговый орган принять меры по устранению нарушения прав лица, подавшего жалобу

  
  

  Жалоба в налоговый орган может быть направлена в электронной форме

  
  

  Дополнены основания оставления налоговым органом жалобы (апелляционной жалобы) без рассмотрения

  
  

  Предусмотрены случаи рассмотрения налоговым органом жалобы, в т.ч. апелляционной, с участием лица, подавшего жалобу

  
  

  Расширены права налоговых органов при проведении камеральных налоговых проверок деклараций с заявленными льготами

  
  

  Установлены особенности проведения налогового мониторинга организаций, в отношении которых уже проводится данная процедура

  
  

  Для проведения налогового мониторинга налоговый орган может привлекать экспертов и специалистов

  
  

  Уточнены правила направления запроса о предоставлении мотивированного мнения налогового органа, а также требования к его содержанию

  
  

  Установлены случаи, позволяющие не исполнять мотивированное мнение налогового органа

  
  

  Установлен особый порядок применения актов, касающихся участников специальных инвестиционных контрактов

  
  

  Уточнены особенности налогообложения при реализации региональных инвестиционных проектов

  
  

  Изменен порядок открытия банками счетов, депозитов и предоставления права использования электронных средств

  
  

  Физические лица смогут сообщать об объектах налогообложения в налоговый орган по своему выбору

  
  

  Уточнены случаи признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию

  
  

  Уточнены правила предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога и сбора

  
  

• Обзор изменений-2016

  НДС

  
  

  Услуги по перевозке пассажиров железнодорожным транспортом в пригородном сообщении будут облагаться НДС по нулевой ставке до 2030 года

  
  

  Уточнен перечень освобождаемых от налогообложения НДС операций

  
  

  Уточнен порядок подтверждения права на возмещение при обложении НДС по нулевой ставке

  
  

  Уточнен порядок расчета пропорции для целей ведения раздельного учета "входного" НДС

  
  

  Клиринговые организации могут применять особый порядок исчисления НДС

  
  

  Услуги по предоставлению труда работников (персонала) считаются реализованными на территории РФ, если работники работают в месте деятельности покупателя услуг, осуществляющего деятельность на территории РФ

  
  

  Дополнен перечень операций, реализация которых облагается по ставке 10 %

  
  

  Воздушные перевозчики получили возможность применять нулевую ставку НДС в отношении услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа в Крым и из Крыма в течение 2016 года

  
  

  Заявительный порядок возмещения НДС стал более доступным для налогоплательщиков

  
  

  Сужен круг налогоплательщиков, обязанных увеличивать налоговую базу по НДС на суммы полученных страховых выплат

  
  

  Введены спецправила исчисления и уплаты НДС в связи с завершением действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории ОЭЗ в Калининградской области

  
  

  Упрощен порядок применения налоговых вычетов

  
  

  При последующем подтверждении права на применение нулевой налоговой ставки ранее уплаченные суммы НДС подлежат вычету, а не возврату

  
  

  Экспортеров обязали составлять счета-фактуры и по не подлежащим налогообложению НДС операциям

  
  

  Услуги по перевозке пассажиров железнодорожным транспортом в пригородном сообщении подлежат налогообложению НДС по нулевой ставке до конца 2017 года

  
  
  

• Обзор изменений-2016

  Акцизы

  
  

  Уточнен перечень подакцизных товаров

  
  

  Расширен перечень операций, признаваемых объектами налогообложения акцизами

  
  

  Раскрыто понятие "оприходование подакцизного товара"

  
  

  Изменены налоговые ставки в отношении отдельных видов подакцизных товаров

  
  

  Уточнен порядок отнесения сумм НДС, исчисляемых при получении прямогонного бензина

  
  

  Уточнены правила применения вычетов налогоплательщиками, имеющими свидетельства на производство прямогонного бензина

  
  

  Налогоплательщики должны самостоятельно распределять суммы акциза, относящиеся к прямогонному бензину, использованному для производства одновременно различных продуктов нефтехимии и (или) подакцизной продукции

  
  

  С 01.04.2016 повышены ставки акцизов на автомобильный и прямогонный бензин, дизельное топливо и средние дистилляты

  
  

  Возврат покупателем алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции не приводит к изменению налоговой базы продавца

  
  

  Скорректирован порядок применения вычетов сумм акциза при возврате покупателем подакцизных товаров или отказе от них

  
  

  Предусмотрена возможность вычета уплаченной банком-гарантом суммы авансового платежа акциза

  
  

  Изменен размер коэффициента, подлежащего применению при определении суммы вычета акциза в случае использования прямогонного бензина для производства продукции нефтехимии

  
  

• Обзор изменений-2016

  НДФЛ

  
  

  При уплате налогов физлицом за налогоплательщика дохода у последнего не возникает

  
  

  Увеличен лимит доходов налогоплательщиков, позволяющий применять стандартные налоговые вычеты на детей

  
  

  Расширен перечень доходов, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) НДФЛ

  
  

  Увеличен размер стандартного налогового вычета, предоставляемого в отношении детей-инвалидов, находящихся на обеспечении налогоплательщика

  
  

  Расширен перечень случаев уплаты НДФЛ на основании налогового уведомления

  
  

  До пяти лет увеличен срок нахождения в собственности физических лиц некоторых категорий недвижимого имущества для освобождения доходов от его продажи от налогообложения НДФЛ

  
  

  При определении дохода от продажи недвижимости для целей расчета налоговой базы по НДФЛ в некоторых случаях подлежат использованию данные о ее кадастровой стоимости, а не о фактически полученных физическими лицами доходах

  
  

  Налогоплательщики могут уменьшать налоговую базу по НДФЛ на сумму расходов, связанных с приобретением доли (ее части) в уставном капитале обществ, не только в случае ее продажи

  
  

  Работники могут получать социальные налоговые вычеты по расходам на обучение и лечение у работодателей

  
  

  Уточнены правила определения даты получения налогоплательщиками доходов

  
  

  Изменены сроки и адреса уведомления налоговыми агентами налогоплательщиков и налоговых органов о невозможности удержания исчисленной суммы НДФЛ

  
  

  Введен единый порядок перечисления налоговыми агентами НДФЛ в бюджетную систему РФ

  
  

  НДФЛ с сумм доходов физических лиц по гражданско-правовым договорам, заключенным с обособленными подразделениями организации, подлежит уплате в бюджет по месту нахождения соответствующих обособленных подразделений

  
  

  Законодательно закреплены особенности уплаты НДФЛ налоговыми агентами - индивидуальными предпринимателями, применяющими систему налогообложения в виде ЕНВД и (или) ПСН

  
  

  Налоговые агенты должны отчитываться по НДФЛ не только по окончании, но и в течение календарного года

  
  

  Расширены возможности для представления налоговыми агентами отчетности по НДФЛ на бумажных носителях

  
  

  Законодательно закреплены особенности представления отчетности по НДФЛ отдельными категориями налоговых агентов

  
  

  Налоговые агенты обязаны удерживать суммы НДФЛ, не полностью удержанные из доходов налогоплательщиков не только эмитентами ценных бумаг, но и иными налоговыми агентами

  
  

  Уточнен порядок зачета при уплате НДФЛ суммы налога, уплаченного резидентами РФ в иностранном государстве с полученных ими доходов

  
  

  Законодательно установлены возможность и порядок участия организаций и индивидуальных предпринимателей - налоговых агентов в механизме устранения двойного налогообложения доходов физических лиц, являющихся налоговыми резидентами иностранных государств

  
  

  Уточнен порядок налогообложения доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках

  
  

  Терминология главы 23 НК РФ приведена в соответствие с нормами патентного права

  
  

  Скорректированы правила определения налоговой базы, учета убытков, исчисления и уплаты НДФЛ по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете

  
  

  Установлены особенности определения налоговой базы по НДФЛ при осуществлении операций РЕПО, предметом которых являются клиринговые сертификаты участия

  
  

  Форекс-дилеры должны выполнять обязанности налоговых агентов по НДФЛ

  
  

  Уточнены условия признания доверительных управляющих налоговыми агентами по НДФЛ

  
  

  Установлены особенности выполнения функций налогового агента при осуществлении операций по погашению инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов

  
  

  Уточнен порядок предоставления инвестиционных налоговых вычетов

  
  

  Получение прав контроля над отдельными иностранными образованиями от членов семьи и (или) близких родственников не приводит к возникновению объекта налогообложения по НДФЛ

  
  

  Сужен состав доходов в виде материальной выгоды

  
  

  Дополнены правила определения суммы фактически произведенных расходов в виде стоимости ценных бумаг для целей формирования налоговой базы по НДФЛ

  
  

  Уточнен порядок освобождения от налогообложения НДФЛ доходов, на которые налогоплательщик изначально имел фактическое право

  
  

  Уточнен порядок освобождения от налогообложения НДФЛ доходов при ликвидации (прекращении) иностранных образований

  
  

  Устранена возможность двойного налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний

  
  

  Дополнены (уточнены) особенности предоставления имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ

  
  

  Уточнена дата фактического получения доходов в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании

  
  

  Установлена обязанность по декларированию ряда освобожденных от налогообложения доходов

  
  

  Установлен порядок уменьшения суммы НДФЛ, исчисленного в отношении прибыли контролируемой иностранной компании

• Обзор изменений-2016

  Налог на прибыль организаций

  
  

  Увеличен порог выручки, позволяющий уплачивать только квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль

  
  

  Уточнены наименования и состав экологических платежей, не учитываемых при налогообложении прибыли

  
  

  Лимит стоимости амортизируемого имущества повысится с 40 000 руб. до 100 000 руб.

  
  

  Сужен интервал предельных значений ставок для признания при налогообложении процентов по контролируемым сделкам

  
  

  По неконтролируемым сделкам с ценными бумагами и ФИСС налоговая база формируется исходя из фактически примененных сторонами цен

  
  

  Резиденты свободного порта Владивосток получили право на пониженные налоговые ставки

  
  

  Доходы организаций от деятельности по присмотру и уходу за детьми включены в размер доходов, учитываемых при применении налоговой ставки 0% по налогу на прибыль организаций

  
  

  Организации-участники ОЭЗ в Магаданской области получили право уплачивать налог на прибыль по льготным ставкам

  
  

  Терминология главы 25 НК РФ приведена в соответствие с нормами патентного права

  
  

  Расширен перечень доходов, не подлежащих налогообложению

  
  

  Расходы на оплату услуг клиринговых организаций, связанных с выдачей, обслуживанием обращения и погашением клиринговых сертификатов участия, организации могут признавать в налоговом учете

  
  

  Дополнен перечень расходов, не учитываемых при расчете налогооблагаемой прибыли

  
  

  Установлен порядок предоставления лицам, выступающим налоговыми агентами в отношении доходов в виде дивидендов, значений показателей Д1 и Д2

  
  

  Изменен порядок определения суммы налога с дохода в виде дивидендов, выплачиваемых отдельным категориям иностранных организаций

  
  

  Внесены изменения в правила определения лиц, которые являются налоговыми агентами при выплате дивидендов по акциям, выпущенным российскими организациями

  
  

  Уточнены понятия реализации и иного выбытия ценных бумаг для целей налогообложения прибыли

  
  

  Установлены особенности порядка определения налоговой базы при ненадлежащем исполнении (неисполнении) второй части РЕПО в случае, если предметом соответствующего договора репо являются клиринговые сертификаты участия

  
  

  Уточнен порядок определения доходов и расходов клиринговых организаций

  
  

  Доходы от погашения клиринговых сертификатов участия не признаются доходами от источников в РФ

  
  

  Уточнен срок действия документов, подтверждающих уплату (удержание) налога за пределами РФ

  
  

  Уточнены правила определения доходов и расходов по операциям, связанным с драгоценными металлами

  
  

  Продлено действие особого порядка определения предельной величины процентов по контролируемой задолженности для целей определения расходов

  
  

  К налоговой базе по доходам от ряда операций с ценными бумагами высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики подлежит применению ставка 0 процентов

  
  

  Установлены условия, исключающие признание непогашенной задолженности контролируемой

  
  

  Расширен перечень оснований для применения исключительно добровольного порядка признания иностранной организации налоговым резидентом РФ

  
  

  Устранена возможность двойного налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний у контролирующих их лиц

  
  

  Введены ограничения на применение нулевой налоговой ставки по доходам в виде дивидендов

  
  

  Уточнен порядок определения расходов при реализации отдельных видов имущества и имущественных прав

  
  

  Уточнена дата получения дохода в виде прибыли контролируемой иностранной компании

  
  

  Изменены (определены) правила налогового учета при ликвидации иностранных образований

  
  

  Уточнен перечень доходов иностранных организаций, облагаемых у источника их выплаты

  
  

  Скорректированы правила налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний

  
  

  Установлены специальные правила определения отдельными иностранными организациями первого налогового периода по налогу на прибыль

  
  

• Обзор изменений-2016

  Государственная пошлина

  
  

  Определены размеры госпошлины, уплачиваемой при подаче ряда заявлений

  
  

  Уточнен порядок определения размера госпошлины за подачу заявления о вынесении судебного приказа в суды общей юрисдикции

  
  

  Уточнены особенности уплаты госпошлины по делам приказного производства, рассматриваемым СОЮ

  
  

  Установлен размер и особенности уплаты госпошлины по делам приказного производства, рассматриваемым арбитражными судами

  
  

  Расширен перечень оснований для освобождения от уплаты госпошлины за выдачу паспорта

  
  

  За регистрацию вертодромов гражданской авиации установлена госпошлина

  
  

  Наследники военнослужащих войск нацгвардии РФ освобождены от уплаты госпошлины

  
  

  Установлен размер госпошлины за внесение сведений в госреестр коллекторов

  
  

  Установлен пониженный размер госпошлины за выдачу лицензий на отдельные виды деятельности, связанные с производством, хранением и продажей винодельческой продукции

  
  

• Обзор изменений-2016

  Налог на добычу полезных ископаемых

  
  

  Уточнены виды добытых полезных ископаемых

  
  

  В отношении нормативных потерь при добыче полупродуктов введено самостоятельное понятие

  
  

  Налогоплательщики-участники ОЭЗ в Магаданской области уплачивают НДПИ в пониженном размере

  
  

  Базовое значение единицы условного топлива рассчитывается с учетом ее экспортной доходности

  
  

  Нормы главы 26 НК РФ приведены в соответствие с новой классификацией запасов и прогнозных ресурсов нефти и горючих газов

  
  

• Обзор изменений-2016

  Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)

  
  

  Уточнен порядок определения доходов для целей формирования налоговой базы

  
  

  Уточнены правила определения расходов для целей формирования налоговой базы

  
  

  Терминология главы 26.1 НК РФ приведена в соответствие с нормами патентного права

  
  

  Уточнены условия применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей

  
  

• Обзор изменений-2016

  Упрощенная система налогообложения

  
  

  Уточнен порядок определения доходов для целей формирования налоговой базы

  
  

  Уточнены правила определения расходов для целей формирования налоговой базы

  
  

  Расширены полномочия региональных властей по снижению ставок налога

  
  

  Дополнен перечень лиц, которые не вправе применять УСН

  
  

  Коэффициент-дефлятор на 2016 год для целей УСН установлен в размере 1,329

  
  

  Терминология главы 26.2 НК РФ приведена в соответствие с нормами патентного права

  
  

  Уточнены правила применения УСН

• Обзор изменений-2016

  Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

  
  

  Законодательно установлено значение коэффициента-дефлятора на 2016 год

  
  

  Уточнены правила применения ЕНВД

  
  

• Обзор изменений-2016

  Патентная система налогообложения

  
  

  Расширен перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться ПСН

  
  

  Расширены полномочия региональных властей по установлению нулевой налоговой ставки для налогоплательщиков, применяющих ПСН

  
  

  Уточнена цель ведения индивидуальными предпринимателями, применяющими ПСН, налогового учета

  
  

  Коэффициент-дефлятор на 2016 год для целей ПСН установлен в размере 1,329

  
  

  Уточнены правила применения ПСН

  
  

• Обзор изменений-2016

  Транспортный налог

  
  

  Уточнен порядок применения перечней дорогостоящих легковых автомобилей

  
  

  Уточнен порядок исчисления налога при регистрации и снятии транспортного средства с регистрации

  
  

  Скорректирован порядок исчисления и уплаты транспортного налога (авансовых платежей) в отношении тяжеловозов

  
  

• Обзор изменений-2016

  Налог на имущество организаций

  
  

  Государственные и муниципальные унитарные предприятия должны исчислять налог на имущество в отношении отдельных объектов недвижимости исходя из их кадастровой стоимости

  
  

  Уточнен порядок исчисления суммы налога на имущество организаций при возникновении и прекращении права собственности на объекты недвижимого имущества

  
  

  Уточнены требования к субъектам, обязанным представлять в налоговый орган сведения о своих участниках (учредителях)

  
  

• Обзор изменений-2016

  Земельный налог

  
  

  Физические лица вправе самостоятельно определять налоговый орган для реализации права на льготы

  
  

• Обзор изменений-2016

  Налог на имущество физических лиц

  
  

  Расширено понятие жилого дома

  
  

• Обзор изменений-2016

  Взносы на обязательное социальное страхование

  
  

  Федеральный закон от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ

  
  

  Установлены размеры предельной величины базы для начисления страховых взносов

  
  

  Действие общих тарифов страховых взносов продлено на один год

  
  

  Резиденты свободного порта Владивосток получили право на пониженные тарифы страховых взносов

  
  

  Федеральный закон от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ

  
  

  Увеличен срок для представления физическими лицами заявления о регистрации в качестве страхователей

  
  

  Законодательно установлены вопросы снятия страхователей с учета

  
  

  Устранена ответственность физических лиц за работу без регистрации у страховщика

  
  

  Расширен круг обязанностей страхователей

  
  

  Изменен порядок расчета штрафа за непредставление страхователем отчетности в установленный срок

  
  

  Установлены дополнительные основания для привлечения страхователей к ответственности

  
  

  Сужено содержание объекта обложения страховыми взносами

  
  

  Страховой тариф с заработка работников, временно направленных для работы у других лиц, должен определяться исходя из условий по месту фактического выполнения работы

  
  

  Сближены правила исчисления, уплаты и администрирования страховых взносов

  
  

  Уточнен порядок уплаты страховых взносов

  
  

  Установлен порядок определения даты осуществления выплат и иных вознаграждений для целей исчисления страховых взносов

  
  

  Законодательно определены расчетный и отчетные периоды по страховым взносам