Приказ Федеральной налоговой службы от 12 октября 2010 г. N ММВ-7-2/496@ "О внесении изменений в приказ МНС России от 17.11.2003 N БГ-3-06/627@"

В целях реализации положений Федерального закона от 17.12.2009 N 318-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с введением заявительного порядка возмещения налога на добавленную стоимость", а также совершенствования информационных ресурсов по камеральным и выездным налоговым проверкам и формирования статистической налоговой отчетности приказываю:

1. Внести следующие изменения и дополнения в Единые требования к формированию информационного ресурса "Камеральные налоговые проверки", утвержденные приказом МНС России от 17.11.2003 N БГ-3-06/627@ (в редакции приказов ФНС России от 29.01.2008 N ММ-3-06/27@, от 17.07.2008 N ММ-3-2/317@, от 29.05.2009 N ШТ-7-2/303@, от 16.08.2010 N ШС-7-2/387@) (далее - Единые требования "КНП"):

1.1. Пункт 1 Единых требований "КНП" дополнить абзацами следующего содержания:

"XXXIII. Реквизиты для формирования Решения о возмещении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, в заявительном порядке.

XXXIV. Реквизиты для формирования Решения об отказе в возмещении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, в заявительном порядке.

XXXV. Реквизиты для формирования Решения об отмене решения о возмещении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, в заявительном порядке.

XXXVI. Реквизиты для формирования Решения об отмене решения о возмещении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, в заявительном порядке в связи с представлением уточненной налоговой декларации.

XXXVII. Реквизиты Журнала регистрации банковских гарантий, применяемых при заявительном порядке возмещения налога на добавленную стоимость, а также уведомлений банков о факте выдачи банковской гарантии.

XXXVIII. Реквизиты Журнала регистрации заявлений о применении заявительного порядка возмещения налога на добавленную стоимость.

XXXIX. Реквизиты для формирования Сообщения об окончании камеральной налоговой проверки и об отсутствии выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.".

1.2. Пункт 34 Единых требований "КНП" считать пунктом 41 и изложить его в следующей редакции:

"41. В приложениях к настоящим Единым требованиям указаны обязательные реквизиты информационного ресурса "Камеральные налоговые проверки", что не препятствует, в случае необходимости, оперативному внесению изменений и дополнений в автоматизированную информационную систему ведения названного информационного ресурса, с последующим внесением изменений в настоящий Приказ.".

1.3. Единые требования "КНП" дополнить пунктами 34-40 следующего содержания:

"34. Описание формирования раздела XXXIII "Реквизиты для формирования Решения о возмещении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, в заявительном порядке"

34.1. Раздел XXXIII заполняется сотрудником отдела камеральных проверок, который готовит проект решения по результатам рассмотрения поступившего заявления о применении заявительного порядка возмещения налога на добавленную стоимость и иных поступивших документов.

34.2. В данном разделе в обязательном порядке должны быть предусмотрены, в том числе, показатели, приведенные в Приложении N 37 к настоящим Единым требованиям.

34.3. Данный раздел не заполняется, если по результатам рассмотрения заявления о применении заявительного порядка возмещения налога на добавленную стоимость и иных поступивших документов выносится решение об отказе в возмещении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, в заявительном порядке или, если после подачи указанного заявления, но до принятия налоговым органом решения о возмещении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, в заявленном порядке или решения об отказе в возмещении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, в заявительном порядке налогоплательщиком была подана уточненная налоговая декларация.

34.4. Если заявление о применении заявительного порядка возмещения налога на добавленную стоимость представлено организацией, то данные по строкам 4 и 5 не заполняются.

34.5. Если заявление о применении заявительного порядка возмещения налога на добавленную стоимость представлено индивидуальным предпринимателем, то данные по строкам 1 - 3 не заполняются.

34.6. Реквизиты по кодам 12 - 17 формируются на основании банковской гарантии, представленной налогоплательщиком, в случае применения заявительного порядка возмещения налога на добавленную стоимость, предусмотренного подпунктом 2 пункта 2 статьи 176.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

34.7. Если в проект решения руководителем (заместителем руководителя) налогового органа внесены изменения, то сотрудником отдела камеральных проверок должны быть внесены соответствующие изменения в данный раздел.

34.8. Реквизиты по кодам 24 и 25 формируются инспектором отдела камеральных проверок после подписания решения руководителем (заместителем руководителя) налогового органа.

34.9. Реквизиты по кодам 29-31 формируются инспектором отдела камеральных проверок после вручения решения налогоплательщику или его законному представителю.

35. Описание формирования раздела XXXIV "Реквизиты для формирования Решения об отказе в возмещении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, в заявительном порядке"

35.1. Раздел XXXIV заполняется сотрудником отдела камеральных проверок, который готовит проект решения по результатам рассмотрения поступившего заявления о применении заявительного порядка возмещения налога на добавленную стоимость и иных поступивших документов.

35.2. В данном разделе в обязательном порядке должны быть предусмотрены, в том числе, показатели, приведенные в Приложении N 38 к настоящим Единым требованиям.

35.3. Данный раздел не заполняется, если по результатам рассмотрения заявления о применении заявительного порядка возмещения налога на добавленную стоимость и иных поступивших документов выносится решение о возмещении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, в заявительном порядке.

35.4. Если заявление о применении заявительного порядка возмещения налога на добавленную стоимость представлено организацией, то данные по строкам 4 и 5 не заполняются.

35.5. Если заявление о применении заявительного порядка возмещения налога на добавленную стоимость представлено индивидуальным предпринимателем, то данные по строкам 1 - 3 не заполняются.

35.6. Реквизиты по кодам 12 - 17 формируются на основании банковской гарантии, представленной налогоплательщиком, в случае применения заявительного порядка возмещения налога на добавленную стоимость, предусмотренного подпунктом 2 пункта 2 статьи 176.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

35.7. Если в проект решения руководителем (заместителем руководителя) налогового органа внесены изменения, то сотрудником отдела камеральных проверок должны быть внесены соответствующие изменения в данный раздел.

35.8. Реквизиты по кодам 24 и 25 формируются инспектором отдела камеральных проверок после подписания решения руководителем (заместителем руководителя) налогового органа.

35.9. Реквизиты по кодам 29 - 31 формируются инспектором отдела камеральных проверок после вручения решения налогоплательщику или его законному представителю.

36. Описание формирования раздела XXXV "Реквизиты для формирования Решения об отмене решения о возмещении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, в заявительном порядке"

36.1. Раздел XXXV заполняется сотрудником отдела камеральных проверок, который готовит проект решения по результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки декларации по налогу на добавленную стоимость, в которой заявлено право на возмещение налога и в отношении которой ранее было вынесено решение о возмещении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, в заявительном порядке.

36.2. В данном разделе в обязательном порядке должны быть предусмотрены, в том числе, показатели, приведенные в Приложении N 39 к настоящим Единым требованиям.

36.3. Данный раздел не заполняется, если по результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки декларации по налогу на добавленную стоимость, в которой заявлено право на возмещение налога и в отношении которой ранее было вынесено решение о возмещении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, налогоплательщику направлено сообщение об окончании камеральной налоговой проверки и об отсутствии выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах или, если было принято решение об отмене решения о возмещении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, в заявительном порядке в связи с представлением уточненной налоговой декларации.

36.4. Если декларация представлена организацией, то данные по строкам 4 и 5 не заполняются.

36.5. Если декларация представлена индивидуальным предпринимателем, то данные по строкам 1 - 3 не заполняются.

36.6. Если в проект решения руководителем (заместителем руководителя) налогового органа внесены изменения, то сотрудником отдела камеральных проверок должны быть внесены соответствующие изменения в данный раздел.

36.7. Реквизиты по кодам 32 и 33 формируются инспектором отдела камеральных проверок после подписания решения руководителем (заместителем руководителя) налогового органа.

36.8. Реквизиты по кодам 36-38 формируются инспектором отдела камеральных проверок после вручения решения налогоплательщику или его законному представителю.

37. Описание формирования раздела XXXVI "Реквизиты для формирования Решения об отмене решения о возмещении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, в заявительном порядке в связи с представлением уточненной налоговой декларации"

37.1. Раздел XXXVI заполняется сотрудником отдела камеральных проверок, который готовит проект решения на основании поданной налогоплательщиком уточненной налоговой декларации до завершения камеральной налоговой проверки декларации по налогу на добавленную стоимость, в которой заявлено право на возмещение налога и представленных документов для возмещения указанного налога в заявительном порядке.

37.2. В данном разделе в обязательном порядке должны быть предусмотрены, в том числе, показатели, приведенные в Приложении N 40 к настоящим Единым требованиям.

37.3. Данный раздел не заполняется, если по результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки декларации по налогу на добавленную стоимость, в которой заявлено право на возмещение налога было вынесено решение об отмене решения о возмещении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, в заявительном порядке или налогоплательщику направлено сообщение об окончании камеральной налоговой проверки или вынесено решение об отмене решения о возмещении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, в заявительном порядке.

37.4. Если декларация представлена организацией, то данные по строкам 4 и 5 не заполняются.

37.5. Если декларация представлена индивидуальным предпринимателем, то данные по строкам 1 - 3 не заполняются.

37.6. Если в проект решения руководителем (заместителем руководителя) налогового органа внесены изменения, то сотрудником отдела камеральных проверок должны быть внесены соответствующие изменения в данный раздел.

37.7. Реквизиты по кодам 26 и 27 формируются инспектором отдела камеральных проверок после подписания решения руководителем (заместителем руководителя) налогового органа.

37.8. Реквизиты по кодам 30 - 32 формируются инспектором отдела камеральных проверок после вручения решения налогоплательщику или его законному представителю.

38. Описание формирования раздела XXXVII "Реквизиты Журнала регистрации банковских гарантий, применяемых при заявительном порядке возмещения налога на добавленную стоимость, а также уведомлений банков о факте выдачи банковской гарантии"

38.1. Раздел XXXVII заполняется сотрудником отдела камеральных проверок, на основании документа о банковской гарантии, представленной налогоплательщиком в комплекте документов, а также на основании уведомления банка о факте выдачи банковской гарантии.

38.2. В данном разделе в обязательном порядке должны быть предусмотрены, в том числе, показатели, приведенные в Приложении N 41 к настоящим Единым требованиям.

38.3. Если банковская гарантия представлена в отношении организации, то данные по строкам 7 и 8 не заполняются.

38.4. Если банковская гарантия представлена в отношении индивидуального предпринимателя, то данные по строкам 4 - 6 не заполняются.

39. Описание формирования раздела XXXVIII "Реквизиты Журнала регистрации заявлений о применении заявительного порядка возмещения налога на добавленную стоимость"

39.1. Раздел XXXVIII заполняется сотрудником отдела камеральных проверок, на основании поступившего от налогоплательщика заявления о применении заявительного порядка возмещения налога на добавленную стоимость.

39.2. В данном разделе в обязательном порядке должны быть предусмотрены, в том числе, показатели, приведенные в Приложении N 42 к настоящим Единым требованиям.

39.3. Если заявление представлено организацией, то данные по строкам 6 и 7 не заполняются.

39.4. Если заявление представлено индивидуальным предпринимателем, то данные по строкам 3-5 не заполняются.

40. Описание формирования раздела XXXIX "Реквизиты для формирования Сообщения об окончании камеральной налоговой проверки и об отсутствии выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах"

40.1. Раздел XXXIX заполняется сотрудником отдела камеральных проверок, который готовит проект сообщения по результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки декларации по налогу на добавленную стоимость, в которой заявлено право на возмещение налога и в отношении которой ранее было вынесено решение о возмещении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, в заявительном порядке.

40.2. В данном разделе в обязательном порядке должны быть предусмотрены, в том числе, показатели, приведенные в Приложении N 43 к настоящим Единым требованиям.

40.3. Данный раздел не заполняется, если по результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки декларации по налогу на добавленную стоимость, в которой заявлено право на возмещение налога и в отношении которой ранее было вынесено решение о возмещении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, было принято решение об отмене решения о возмещении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, в заявительном порядке или, если было принято решение об отмене решения о возмещении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, в заявительном порядке в связи с представлением уточненной налоговой декларации.

40.4. Если декларация представлена организацией, то данные по строкам 4 и 5 не заполняются.

40.5. Если декларация представлена индивидуальным предпринимателем, то данные по строкам 1 - 3 не заполняются.

40.6. Если в проект сообщения руководителем (заместителем руководителя) налогового органа внесены изменения, то сотрудником отдела камеральных проверок должны быть внесены соответствующие изменения в данный раздел.

40.7. Реквизиты по кодам 13 и 14 формируются инспектором отдела камеральных проверок после подписания решения руководителем (заместителем руководителя) налогового органа.

40.8. Реквизиты по кодам 15-17 формируются инспектором отдела камеральных проверок после вручения решения налогоплательщику или его законному представителю".

1.4. Единые требования "КНП" дополнить приложениями NN 37-43 согласно приложению N 1 к настоящему приказу.

2. Внести следующие изменения и дополнения в Единые требования к формированию информационного ресурса "Выездные налоговые проверки", утвержденные приказом МНС России от 17.11.2003 N БГ-3-06/627@ (в редакции приказов ФНС России от 29.01.2008 N ММ-3-06/27@, от 17.07.2008 N ММ-3-2/317@, от 29.05.2009 N ШТ-7-2/303@, от 16.08.2010 N ШС-7-2/387@) (далее - Единые требования "ВНП"):

2.1. Абзац тридцать три пункта 1 Единых требований "ВНП" заменить абзацем следующего содержания:

"XXXII - ХХХХIII. Реквизиты для формирования журналов регистрации документов, формируемых при проведении выездной (повторной выездной) налоговой проверки".

2.2. Подпункт 10.7 пункта 10 Единых требований "ВНП" изложить в следующей редакции:

"10.7. Обязательному заполнению в данном разделе (реквизит по коду 2.36.1) подлежит результат исследования вопроса о нахождении налогоплательщика по адресу осмотра, являющегося адресом регистрации, зафиксированный в Протоколе осмотра.

Реквизит по коду 2.36.1 может принимать одно из следующих значений:

0 - Вопрос, находится ли налогоплательщик по адресу осмотра, являющегося адресом регистрации не исследовался.

1 - Осмотр однозначно подтвердил, что налогоплательщик находится по адресу осмотра, являющегося адресом регистрации.

2 - Осмотр однозначно опроверг, что налогоплательщик находится по адресу осмотра, являющегося адресом регистрации.

3 - Осмотр не смог однозначно подтвердить или опровергнуть, что налогоплательщик находится по адресу осмотра, являющегося адресом регистрации.".

2.3. Абзац один подпункта 15.4 пункта 15 Единых требований "ВНП" изложить в следующей редакции:

"15.4. Обязательному заполнению в данном разделе (реквизиты по кодам 2.30.1 - 2.30.7) подлежит информация обо всех поименованных в Протоколе допроса организациях (физических лицах), в отношении которых выяснялись какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля, а также результаты исследования вопросов об учреждении (участии) и руководстве свидетеля в таких организациях, зафиксированные в Протоколе допроса, при этом:".

2.4. Пункт 33 Единых требований "ВНП" изложить в следующей редакции:

"33. Описание формирования разделов XXXII - XXXXIII "Реквизиты для формирования журналов регистрации документов, формируемых при проведении выездной (повторной выездной) налоговой проверки"

33.1. Разделы XXXIV, XXXVI, XXXXII заполняются сотрудником отдела выездных налоговых проверок.

33.2. Журналы, формируемые в разделах XXXII, XXXIII, XXXV, XXXVII - XXXXI, XXXXIII, заполняются, соответственно, инспектором отдела камеральных проверок или выездных налоговых проверок в зависимости от того, в каком отделе сформированы соответствующие документы, которые подлежат регистрации в вышеперечисленных журналах.

33.3. В данном разделе в обязательном порядке должны быть предусмотрены, в том числе, показатели, приведенные в приложениях N 32 - 43 к настоящим Единым требованиям.

33.4. Номера в Журналах формируются нарастающим итогом в текущем году, по окончании года нумерация возобновляется".

2.5. Пункт 46 Единых требований "ВНП" изложить в следующей редакции:

"46. В приложениях к настоящим Единым требованиям указаны обязательные реквизиты информационного ресурса "Выездные налоговые проверки", что не препятствует, в случае необходимости, оперативному внесению изменений и дополнений в автоматизированную информационную систему ведения названного информационного ресурса, с последующим внесением изменений в настоящий Приказ.".

2.6. Приложения NN 9, 30, 35, 38, 42, 57 к Единым требованиям "ВНП" изложить в редакции, согласно приложению N 2 к настоящему приказу.

2.7. Приложение N 43.1 к Единым требованиям "ВНП" исключить.

3. ФГУП ГНИВЦ ФНС России (И.Н. Задворнов), Управлению информатизации (В.Г. Колесников) доработать программное обеспечение по формированию информационных ресурсов по камеральным и выездным налоговым проверкам в установленном порядке.

4. Управлениям Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации довести настоящий приказ до нижестоящих налоговых органов и обеспечить его применение.

5. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы С.Н. Андрющенко.

Руководитель Федеральной налоговой службы

М.В. Мишустин