Приложение N 52. Отчет Ревизионной комиссии Совета по железнодорожному транспорту государств - участников Содружества по проверке исполнения сметы расходов на обеспечение деятельности Дирекции Совета в 2011 году

Приложение N 52

Отчет
Ревизионной комиссии Совета по железнодорожному транспорту государств - участников Содружества по проверке исполнения сметы расходов на обеспечение деятельности Дирекции Совета в 2011 году

Ревизионной комиссией Совета по железнодорожному транспорту государств - участников Содружества (далее - Ревизионная комиссия Совета) в составе председателя Ревизионной комиссии Совета О.Б. Иванова (ОАО "РЖД") и членов комиссии: Р.Ж. Жалгасбай (АО "Национальная Компания "Казахстан темир жолы"), И.С. Чеховской (Государственная администрация железнодорожного транспорта Украины) проведена проверка финансово-хозяйственной деятельности Дирекции Совета по железнодорожному транспорту государств - участников Содружества и исполнения смет расходов за 2011 год.

Финансовая деятельность Дирекции Совета по железнодорожному транспорту государств - участников Содружества (далее - Дирекция Совета) осуществлялась на основании смет расходов на обеспечение ее деятельности в сумме 113 273,5 тыс. руб., утвержденного плана НИОКР в сумме 47 211,9 тыс. руб., сметы по возмещению расходов ЦСС - филиала ОАО "РЖД", предусматривающей перечисление членских взносов железнодорожными администрациями в сумме 10 379,5 тыс. руб., а также смет расходов по финансированию: журнала "Вестник Совета по железнодорожному, транспорту", централизованного издания "Плана формирования грузовых поездов", деятельности Координационной постоянно действующей комиссии, представителей Грузинской и Киргизской железнодорожной администраций.

Проверкой финансовой деятельности Дирекции Совета установлено:

Исполнение сметы расходов на содержание Дирекции

Первоначальная смета расходов на обеспечение деятельности Дирекции Совета по железнодорожному транспорту государств - участников Содружества на 2011 год была утверждена на 53-ем заседании Совета 20-21 октября 2010 года в г. Вильнюсе (Литва) в сумме 100 085,0 тыс. рублей. На 54-ом заседании Совета 18-19 мая 2011 г. в г. Хельсинки (Финляндия) смета была увеличена до размера 113 273,5 тыс. рублей.

В пределах утвержденной общей суммы сметы на 2011 год и имеющихся полномочий 20.12.2011 г. она была откорректирована Председателем Дирекции Совета внутри статей затрат.

На 15-ом заседании Совета были установлены сроки внесения членских взносов: на первое полугодие - декабрь предыдущего года, на второе полугодие - июнь текущего года.

Утвержденной сметой расходов на содержание Дирекции Совета (с учетом корректировки) в 2011 году было предусмотрено перечисление членских взносов железнодорожными администрациями в сумме 113 273,5 тыс. рублей. Фактически членами Совета перечислено 107 665,9 тыс. руб., недофинансирование составило 5 607,6 тыс. руб, от железнодорожной администрации Туркменистана.

Дирекция Совета неоднократно письмами от 24.05.2011 N ДК-767, от 16.09.2011 N ДК-1444 и от 24.11.2011 N ДК-1828 обращалась в Министерство железнодорожного транспорта Туркменистана о необходимости погашения имеющейся задолженности по членским взносам за 2011 год, однако до настоящего времени задолженность не погашена.

В целом исполнение сметы за 2011 год по расходам Дирекции Совета составило 111155,4 тыс. руб., экономия к плану составила 2 118,1 тыс. рублей. Наибольшие суммы экономии сложились по следующим статьям расходов: "Коммунальные услуги и техническое обслуживание" - 726,9 тыс. руб., "Прочие расходы" - 448,0 тыс. руб., "Начисления на ФОТ" - 401,4 тыс. руб., "Медицинское обслуживание" - 241,0 тыс. руб., "Командировочные расходы" -101,8 тыс, руб., "Фонд оплаты труда" - 65,3 тыс, руб., "Типографские, канцелярские и др, расходы" - 36,4 тыс. руб. и др.

Расходы на услуги по охране и сопровождению ценностей Дирекцией не производились.

Расходы на оплату труда

В 2011 году сметой расходов предусмотрен фонд оплаты труда в сумме 78 533,5 тыс. руб., фактические расходы составили 78 468,2 тыс. руб., или 99,9% от плановой суммы, экономия расходов составила 65,3 тыс. рублей.

В 2011 году условия и порядок оплаты труда работников Дирекции Совета регламентировались законодательством Российской Федерации и нормативными документами, разработанными Дирекцией и утвержденными Советом.

В соответствии с решением 54-го заседания Совета в г. Хельсинки (Финляндия) 18-19 мая 2011 г. штатным работникам Дирекции Совета была установлена надбавка к денежному содержанию в размере 41%, что предусмотрено в штатном расписании, утвержденном приказом Дирекции Совета от 25.05.2011 N 43 и введенным в действие с 01 июня 2011 года.

Выборочной проверкой расходов на оплату труда нарушений штатной дисциплины и установленного порядка оплаты труда не выявлено.

Начисления на фонд оплаты труда на 2011 год были запланированы в смете в размере 10 480,4 тыс. руб., фактически составили 10 079,0 тыс. руб., экономия сложилась в сумме 401,4 тыс. рублей.

Расходы на содержание автотранспорта

Потребность в работе автотранспорта на 2011 год определялась, исходя из нужд Дирекции Совета для оказания необходимых транспортных услуг представителям железнодорожных администраций стран-участниц Совета, и обеспечивалась одним автомобилем.

Дирекцией Совета 01.06.2009 г. был заключен договор N 01/06 с ООО "ВиАЙГТи эдженси" на аренду автомобиля "Lexus GS300" (2008 г.в.). Срок действия (до 31.05.2012 г.) и стоимость услуг определена в Приложении N 2 к данному договору, исходя из базового тарифа (с учетом скидки) в размере 650 руб./машино-час.

В смете Дирекции Совета расходы на содержание автотранспорта были запланированы на 2011 год в сумме 3 100,0 тыс. руб., фактически составили 3 051,3 тыс. руб. или 98,4% от плановой суммы. Экономия по данной статье расходов составила 48,7 тыс. рублей.

Представленные акты приемки выполненных работ по месяцам 2011 года составлены на основе ежедневного учета времени использования арендованного автомобиля.

Представительские расходы

Представительские расходы Дирекции Совета в 2011 году составили 1091,8 тыс. руб. или 1,4% от суммы фонда оплаты труда Дирекции, что не превышает законодательно установленный лимит (4% от расходов организации на оплату труда за отчетный период). Экономия средств по данной статье расходов против запланированного в смете уровня составила 8,2 тыс. рублей.

Расходы на медицинское обслуживание

Медицинское обслуживание работников Дирекции Совета и неработающих пенсионеров, ушедших на пенсию из Дирекции, предусмотрено в медицинских учреждениях ОАО "РЖД" по договору добровольного медицинского страхования с ОАО "Страховое общество ЖАСО" от 14.01.2011 N 109/2011.

Расходы на медицинское обслуживание в учреждениях ОАО "РЖД" на 2011 год были запланированы в смете в сумме 2 370,0 тыс. руб., фактически израсходовано на эти цели 2 129,0 тыс. руб. или 89,8% плановой суммы, экономия составила 241,0 тыс. рублей.

Расходы за пользование и техническое обслуживание служебных помещений

Основная площадь служебных помещений, занимаемых Дирекцией Совета по адресу: ул. Новая Басманная, д.2/1, в 2011 году составляла 634 кв.метров.

Цены на коммунальные услуги и эксплуатационные расходы приняты по утвержденным на 2011 год АХУ - филиалом ОАО "РЖД" Прейскурантом цен.

Расходы на коммунальные услуги и техническое обслуживание служебных помещений на 2011 год запланированы Дирекцией Совета в сумме 5 631,0 тыс. руб., фактически израсходовано 4 904,1 тыс. руб., что составляет 87,1% от плановой суммы, экономия по данной статье расходов составила 726,9 тыс. рублей.

Кассовые и банковские операции

Дирекция Совета имеет 2 расчетных счета в ОАО "ТрансКредитБанк" (N 40703810600010001030, N 40703810700010001030) для расчетов в рублях РФ и 1 валютный счет в ОАО "ТрансКредитБанк" (N 40703840900000001030) для расчетов в иностранной валюте (долларах США).

За проверяемый период расхождений между выписками банка и данных бухгалтерского учета не установлено.

По состоянию на 01.01.2011 г. остаток денежных средств на счете N 40703810600010001030 в ОАО "ТрансКредитБанк" составил 58 918 794,92 рублей. В течение года поступило на счет 163 674 143,38 руб., списано со счета денежных средств на сумму 183 873 528,84 руб., по состоянию на 01.01.2012 г, остаток средств составил 38 719 409,46 руб., что соответствует выписке банка.

По счету N 40703810700010001030 в ОАО "ТрансКредитБанк" по состоянию на 01.01.2011 г. остатка денежных средств не было, в 2011 году поступило на данный расчетный счет 17 240 750 руб., выбыло - 17 240 750 рублей. Остатка денежных средств по состоянию на 01.01.2012 г. не числится, что соответствует выписке банка.

По валютному счету N 40703840900000001030 в ОАО "ТрансКредитБанк" остатка денежных средств по состоянию на 01.01.2011 г, не было, в течение года поступило на данный расчетный счет 42,7 тыс. долл. США, что составило в эквиваленте 1 314,5 тыс. рублей. Валюта продана, остатка денежных средств по состоянию на 01.01.2012 г. на данном счете не числится, что соответствует выписке банка.

В ходе настоящей проверки проведена ревизия кассы Дирекции по состоянию на 04.04.2012 года. Кассовые операции в отчетном периоде осуществлялись главным специалистом Мареевой О.М., договор о полной материальной ответственности с которой заключен 20.12.2005 года. При ревизии кассы Дирекции излишков или недостачи денежных средств не установлено (акт проверки кассы от 04.04.2012 г. прилагается). Наличие денежных средств в кассе Дирекции Совета по состоянию на 04.04,2012 г. составило 70,41 руб., что соответствует записи в кассовой книге.

Ведение кассовых операций в Дирекции Совета осуществляется в соответствии с "Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации" от 04.10.1993 N 18. Установленный банком на 2011 год лимит остатка наличных денежных средств в кассе в размере 4,3 тыс. рублей соблюдался. Полученные в банке наличные деньги приходовались по кассе своевременно и в полном размере.

Выборочной проверкой по выданным в подотчет суммам на командировочные, хозяйственные и представительские расходы нарушений не выявлено. Авансовые отчеты составляются своевременно и в установленные сроки. Фактов выдачи денежных средств в подотчет, работникам, имеющим, задолженность по подотчетным суммам, не имелось. Расход денежных средств подтвержден первичными оправдательными документами (чеками, счетами, квитанциями и т.д.).

Расчеты с дебиторами и кредиторами

По данным бухгалтерского баланса по состоянию на 31.12.2011 г. в учете Дирекции Совета числится дебиторская задолженность в сумме 17 261,2 тыс. руб., из которой задолженность за железнодорожными администрациями составила 10 902,3 тыс. руб., за поставщиками и подрядчиками - 6 000,8 тыс. руб., за внебюджетными фондами - 358,1 тыс. рублей. Актами сверки вся задолженность контрагентов подтверждена.

Также по данным бухгалтерского баланса в учете Дирекции Совета числится кредиторская задолженность в сумме 20 320,7 тыс. руб., из которой: перед поставщиками и подрядчиками - 20 283,4 тыс. руб., перед персоналом организации - 27,3 тыс. руб., перед государственными и внебюджетными фондами - 10,0 тыс. рублей. Актами сверки вся задолженность подтверждена.

Инвентаризация основных средств и ТМЦ

Инвентаризация основных средств Дирекции Совета по состоянию на 30.12.2011 г. проведена на основании приказа от 12.12.2011 N 86. Результаты инвентаризации отражены в протоколе, утвержденном Председателем Дирекции. Данные инвентаризации основных средств соответствуют данным бухгалтерского учета.

Инвентаризационной комиссией в соответствии с действующими требованиями по ведению бухгалтерского учета проведена инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности (балансовые счета 60, 76), остатка денежных средств в кассе (балансовый счет 50), расчетов по заработной плате (балансовый счет 70), добавочного капитала (балансовый счет 83), целевого финансирования (балансовый счет 86), задолженности перед государственными и внебюджетными фондами (балансовый счет 69). Данные инвентаризации соответствуют данным бухгалтерского учета.

Финансирование плана НИОКР

План НИОКР железнодорожных администраций на 2011 год был утвержден на 53-ем заседании Совета (20-21 октября 2010 года, г. Вильнюс, Литва) в общей сумме 48 090,0 тыс. рублей.

На 54-ом заседании Совета (18-19 мая 2011 года, г. Хельсинки, Финляндия) в План НИОКР на 2011 год были внесены изменения и дополнения с соответствующим изменением объема финансирования до уровня 52 823,9 тыс. руб., на 55-ом заседании Совета (28-29 октября 2011 г., г. Ереван, Армения) объем был снижен до 47 211,9 тыс. рублей.

В соответствии с протоколом 53-го заседания Совета железнодорожные администрации в 1-м квартале 2011 г. должны были перечислить аванс в размере 50 % своего годового взноса для финансирования работ по плану НИОКР на сумму 21 727,4 тыс. рублей. Поступило на счет Дирекции Совета 19 375,6 тыс. рублей.

Несвоевременно перечислены авансы железнодорожными администрациями Молдовы (477,9 тыс. руб.), Туркменистана (547,8 тыс. руб.), Грузии (1284,1 тыс. руб.). Железнодорожная администрация Армении перечислила аванс не в полном размере, не доплатив 42,4 тыс. руб.; в то время как Киргизия перечислила на 0,5 тыс. руб. больше.

Кроме того, железнодорожная администрация Украины осуществляет целевое долевое финансирование НИОКР единовременно за выполненные работы в соответствии с условиями самостоятельно заключенного договора.

Дирекция Совета на выполнение работ Плана НИОКР-2011 заключило с исполнителями 32 договора на общую сумму 47 211,9 тыс. рублей.

На отчетные даты проверяемого периода сверка расчетов с контрагентами осуществлялась.

По состоянию на 31.12.2011 г. задолженность железнодорожных администраций за выполненные работы по НИОКР составила в целом (с учетом задолженности предыдущих лет) 1 649,8 тыс. руб., в том числе:

Грузии - 736,6 тыс. руб. (за 2009 и 2010 г.г.),

Туркменистана - 913,2 тыс. руб. (за 2010 г.).

Возмещение расходов Центральной станции связи -филиала ОАО "РЖД" за услуги связи

Утвержденной на 54-ом заседании Совета сметой по возмещению расходов ЦСС - филиала ОАО "РЖД" в 2011 году было предусмотрено перечисление членских взносов железнодорожными администрациями в сумме 10 379,5 тыс. рублей. Фактически перечислено 10 169,9 тыс. рублей. Недофинансировано железнодорожной администрацией Туркменистана 209,6 тыс. рублей.

Другие поступления и произведенные расходы

Дирекцией Совета, кроме сметы расходов на обеспечение деятельности Дирекции Совета, финансирования по плану НИОКР, возмещения расходов ЦСС - филиала ОАО "РЖД" осуществлялось финансирование: журнала "Вестник Совета по железнодорожному транспорту", централизованного издания "Плана формирования грузовых поездов", деятельности Координационной постоянно действующей комиссии, представителей Грузинской и Киргизской железнодорожных администраций, а также юбилейного издания книги "Железные дороги, которые нас объединяют", посвященного 20-летию Совета по железнодорожному транспорту государств - участников Содружества.

Выборочной проверкой расходов на данные цели нарушений не выявлено.

Состояние бухгалтерского учета и отчетности

Бухгалтерский учет в Дирекции Совета осуществляется под руководством заместителя руководителя административно-финансового департамента - главного бухгалтера Дирекции Харитоновой Н.А. с применением компьютерной программы по автоматизации бухгалтерского учета "1С Бухгалтерия".

Учетной политикой, утвержденной приказом Дирекции Совета от 31.12.2010 N 108 на 2011 год, и п. 6 Положения о Дирекции Совета предусмотрено составление бухгалтерской отчетности. Годовой бухгалтерский баланс за 2011 год Дирекцией Совета составлен. Формы промежуточной и годовой отчетности в Дирекции разработаны на базе форм, рекомендованных Минфином Российской Федерации.

Бухгалтерский учет основных средств осуществляется в соответствии с рабочим Планом счетов и Инструкцией по его применению.

Начисление износа (амортизации) основных средств в Дирекции Совета в 2011 г. производилось один раз в год (в конце года) согласно принятой Учетной политики Дирекции.

Учет материальных ценностей со сроком службы более года и стоимостью менее 10 тыс. руб. согласно принятой на 2011 год Учетной политикой ведется за балансом в автоматизированной программе бухгалтерского учета; допустимое российским законодательством и правилами ведения бухгалтерского учета в РФ увеличение стоимости основных средств, учитываемых за балансом, до размера 40 тыс. руб. не производилось.

В 2011 году Дирекцией Совета в целях обновления основных средств было списано имущество первоначальной стоимостью 378,5 тыс. рублей. Акты на списание имущества составлены по утвержденной форме на основании представленных заключений о техническом состоянии объектов, актов об утилизации имущества, не подлежащего ремонту и дальнейшей эксплуатации.

Согласно Учетной политики Дирекции Совета, утвержденной на 2011 год, для информации о доходах и расходах предназначен балансовый счет 86 "Целевое финансирование". Аналитический учет по балансовому счету 86 в разрезе смет расходов и источников поступления средств ведется. Субсчета целевого характера в компьютерной программе по автоматизации бухгалтерского учета и в Рабочем плане счетов Дирекции по-прежнему не ведутся по причине недоработки используемого программного продукта по ведению бухгалтерского учета.

По данным бухгалтерского учета по состоянию на 01.01.2011 г. сальдо по балансовому счету 86 "Целевое финансирование" составило 20 262,4 тыс. руб. (после переноса курсовой разницы в сумме 12,5 тыс. руб. с учетом изменения формы баланса составило 20 275,9 тыс. руб.), за проверяемый год поступило средств в сумме 205 038,0 тыс. руб., использовано 185 547,2 тыс. руб., сальдо по состоянию на 01.01.2012 г. составило 39 766,7 тыс. руб. (отражено в бухгалтерском балансе за 2011 год в разделе "Доходы будущих периодов").

Следуя рекомендациям предыдущих проверок Ревизионной комиссии, Дирекция Совета с 2009 года стала применять "О" ставку НДС в расчетах с контрагентами (поставщиками и подрядчиками), что позволило в 2011 году получить условную экономию денежных средств на содержание Дирекции Совета в сумме 3 839,4 тыс. рублей.

Однако в расчетах с отдельными контрагентами (ОАО "ФПК", ЦСС - филиалом ОАО "РЖД", ФГУП "Почта России" и др.) Дирекция Совета оплатила по расходам на собственное содержание НДС по ставке 18% на общую сумму 10,7 тыс. рублей. В предоставленных налоговых декларациях данная сумма уплаченного налога не указывалась и к возмещению не предъявлена.

В мае 2011 г. Дирекцией Совета были перезаключены договоры с ЦСС - филиалом ОАО "РЖД" с установлением 0 ставки НДС в расчетах.

Договор с ФГУП "Почта России" с июля 2011 г. не продлялся, расчеты с НДС по ставке 18 % закончились.

В настоящее время предъявление Дирекции Совета НДС по ставке 18% производится только Открытым Акционерным Обществом "Федеральная пассажирская компания" (ОАО "ФПК") на основании договора от 12.09.2011 N ФПКБА-П-510, а также Закрытым Акционерным Обществом "В.И.П. Сервис" на основании договора от 25.12.2006 N 220-06-Б и дополнительных соглашений к нему о пролонгациях.

Рекомендации

По результатам проведенной проверки Ревизионная комиссия рекомендует:

1. Обратить внимание железнодорожной администрации Туркменистана на соблюдение установленных сроков перечисления средств на финансирование расходов, связанных с деятельностью Дирекции Совета.

2. В целях совершенствования ведения бухгалтерского учета применить в Рабочем плане счетов бухгалтерского учета Дирекции субсчета целевого назначения для финансирования Плана НИОКР, работы Координационной постоянно действующей комиссии и пр. Рассмотреть вопрос об изменении минимального размера стоимости основных средств, учитываемых в бухгалтерском учете за балансом и внести соответствующие изменения в Учетную политику Дирекции Совета. Принять необходимые меры по улучшению сопровождения используемой компьютерной программы по ведению бухгалтерского учета.

3. В целях недопущения дополнительных расходов Дирекции Совета на уплату сумм НДС продолжить работу по выполнению требования ст. 165 НК РФ и Постановления Правительства РФ от 22.07.2006 N 455.

4. Учитывая долговременное ежегодное отсутствие расходов по статье "Расходы на услуги по охране и сопровождению ценностей", исключить указанную статью из Сметы расходов Дирекции Совета.

Члены Ревизионной комиссии Совета уполномочили Председателя Ревизионной комиссии доложить о результатах проведенной ревизии финансово-хозяйственной деятельности Дирекции за 2011 год на очередном заседании Совета по железнодорожному транспорту государств - участников Содружества.

Председатель Ревизионной комиссии, начальник Центра контроля и внутреннего аудита "Желдорконтроль" ОАО "РЖД"

О.Б. Иванов