Раздел 3. Требования и обязательства по договорам, имеющим отраслевую специфику, а также по внутрихозяйственным расчетам

3.1. Назначение счетов - обобщение информации о всех видах расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы (внутрибалансовые расчеты), в частности, о расчетах по выделенному имуществу, по взаимному отпуску материальных ценностей, по продаже продукции, работ, услуг, по передаче расходов по общеуправленческой деятельности, по оплате труда работникам подразделений. Счет используется также для организации раздельного учета в негосударственных пенсионных фондах. Счет N 30305 пассивный, счет N 30306 активный.

По кредиту счетов отражаются:

суммы, списанные со счетов по учету добавочного капитала, прибыли, доходов, с пассивных счетов по учету финансово-хозяйственной деятельности и со счетов по учету обязательств, передаваемых головным офисом некредитной финансовой организации (филиалом);

суммы наличных денежных средств, полученных от головного офиса некредитной финансовой организации (филиала);

суммы, зачисляемые на счета по учету активов, имущества, убытков, расходов, на активные счета по учету финансово-хозяйственной деятельности и на счета по учету требований, полученных от головного офиса некредитной финансовой организации (филиала);

суммы по результатам урегулирования взаимной задолженности по внутрихозяйственным требованиям и обязательствам.

По дебету счетов отражаются:

суммы, списанные со счетов по учету активов, имущества, убытков, расходов, с активных счетов по учету финансово-хозяйственной деятельности и со счетов по учету требований, передаваемых головным офисом некредитной финансовой организации (филиалом);

суммы, зачисляемые на счета по учету добавочного капитала, прибыли, доходов, на пассивные счета по учету финансово-хозяйственной деятельности и на счета по учету обязательств, полученных от головного офиса некредитной финансовой организации (филиала);

суммы наличных денежных средств, переданных головному офису некредитной финансовой организации (филиалу), в корреспонденции со счетом по учету денежных средств в пути или со счетом по учету кассы;

суммы по результатам урегулирования взаимной задолженности по внутрихозяйственным требованиям и обязательствам.

Аналитический учет по счетам ведется по каждому филиалу, представительству, отделению или другому обособленному подразделению организации.

Не реже одного раза в год (в обязательном порядке по состоянию на 1 января) некредитная финансовая организация осуществляет урегулирование взаимной задолженности по внутрихозяйственным требованиям и обязательствам.

Урегулирование взаимной задолженности по внутрихозяйственным требованиям и обязательствам может осуществляться путем:

зачета пассивных и активных остатков, числящихся на лицевых счетах балансовых счетов N 30305 и N 30306, открытых соответствующему филиалу (головному офису некредитной финансовой организации);

перечисления соответствующих сумм через расчетные счета головного офиса некредитной финансовой организации и филиалов.

Отражение в бухгалтерском учете результатов урегулирования взаимной задолженности осуществляется одновременно пассивно-активными бухгалтерскими записями на основании мемориальных ордеров в порядке, установленном некредитной финансовой организацией. Односторонний зачет остатков только одним филиалом (головным офисом некредитной финансовой организации) не допускается.

3.2. Назначение счета - учет денежных средств участников клиринга и иных лиц, предусмотренных Федеральным законом от 7 февраля 2011 года N 7-ФЗ "О клиринге и клиринговой деятельности" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 7, ст. 904; N 48, ст. 6728; N 49, ст. 7040, ст. 7061; 2012, N 53, ст. 7607; 2013, N 30, ст. 4084; 2014, N 11, ст. 1098; N 27, ст. 4001), предназначенных для исполнения и (или) обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу, а также обязательств по уплате вознаграждения клиринговой организации и иным организациям, обеспечивающим заключение и исполнение сделок.

Счет N 30416 "Средства на клиринговых банковских счетах для исполнения обязательств и индивидуального клирингового обеспечения"

Счет N 30418 "Средства на клиринговых банковских счетах коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)"

Счета: N 30420 "Средства для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, и индивидуального клирингового обеспечения"
N 30421 "Средства нерезидентов для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, и индивидуального клирингового обеспечения"

Счета: N 30422 "Средства для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)"
N 30423 "Средства нерезидентов для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)"

Назначение счетов - учет в клиринговых организациях (в том числе в клиринговых организациях, осуществляющих функции центрального контрагента) денежных средств участников клиринга и иных лиц - резидентов (счет N 30422) и участников клиринга и иных лиц - нерезидентов (счет N 30423), внесенных ими в коллективное клиринговое обеспечение (гарантийный фонд), а также включенных в состав коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд) доходов по вкладам, в которые размещены денежные средства, составляющие гарантийный фонд. Счета пассивные.

Порядок ведения аналитического учета определяется клиринговой организацией. При этом по каждому клиринговому счету, открытому на балансовом счете N 30418, аналитический учет должен обеспечить получение информации о денежных средствах, являющихся предметом коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд), по каждому участнику клиринга, внесшему их на клиринговый счет, а также получение информации по каждому участнику клиринга и иному лицу о включенных в состав коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд) доходов по вкладам, указанным в абзаце первом настоящего пункта.

Счет N 30424 "Средства в клиринговых организациях, предназначенные для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, и индивидуального клирингового обеспечения"

Счет N 30425 "Средства в клиринговых организациях, предназначенные для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)"

Счет N 30426 "Отражение результатов клиринга"

Счет N 30427 "Средства коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд), размещенные во вклады в кредитных организациях"

3.10. Счет предназначен для учета расчетов по операциям с ценными бумагами, совершаемым на основании заключенных договоров поручения или комиссии.

Счет N 30601 "Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами"

Счет N 30602 "Расчеты некредитных финансовых организаций - доверителей (комитентов) по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами"

Счет N 30606 "Средства клиентов-нерезидентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами"

Счета: N 31001 "Расчеты с посредниками по обслуживанию выпусков ценных бумаг"
N 31002 "Расчеты с посредниками по обслуживанию выпусков ценных бумаг"

Счет N 33001 "Обязательства по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод"

3.16. Назначение счета - отражение резерва незаработанной премии по договорам страхования жизни и страхования иного, чем страхование жизни. Счета N 33101, N 33102, N 33104, N 33105 пассивные. Счета N 33103, N 33106 активные.

Выделены пары счетов (активные и пассивные) для доведения до наилучшей оценки резерва незаработанной премии.

По дебету счета N 33101 "Резерв незаработанной премии по договорам страхования иного, чем страхование жизни" отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом N 71403 "Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

По кредиту счета N 33101 "Резерв незаработанной премии по договорам страхования иного, чем страхование жизни" отражается определенная в соответствии с регуляторными требованиями сумма резерва незаработанной премии на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом N 71404 "Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

По дебету счета N 33104 "Резерв незаработанной премии по договорам страхования жизни" отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом N 71401 "Заработанные страховые премии по страхованию жизни - нетто-перестрахование".

По кредиту счета N 33104 "Резерв незаработанной премии по договорам страхования жизни" отражается определенная в соответствии с регуляторными требованиями сумма резерва незаработанной премии на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом N 71402 "Заработанные страховые премии по страхованию жизни - нетто-перестрахование".

По дебету счета N 33102 "Корректировка резерва незаработанной премии по договорам страхования иного, чем страхование жизни" отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом N 71403 "Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

По кредиту счета N 33102 "Корректировка резерва незаработанной премии по договорам страхования иного, чем страхование жизни" отражается сумма увеличения резервов (положительная корректировка) по отношению к определенной в соответствии с регуляторными требованиями сумме резервов для их отражения по оценке в соответствии с требованиями нормативного акта Банка России по бухгалтерскому учету в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации, на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом N 71404 "Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

По дебету счета N 33105 "Корректировка резерва незаработанной премии по договорам страхования жизни" отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом N 71401 "Заработанные страховые премии по страхованию жизни - нетто-перестрахование".

По кредиту счета N 33105 "Корректировка резерва незаработанной премии по договорам страхования жизни" отражается сумма увеличения резервов (положительная корректировка) по отношению к определенной в соответствии с регуляторными требованиями сумме резервов для их отражения по оценке в соответствии с требованиями нормативного акта Банка России по бухгалтерскому учету в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации, на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом N 71402 "Заработанные страховые премии по страхованию жизни - нетто-перестрахование".

По дебету счетов N 33103 "Корректировка резерва незаработанной премии по договорам страхования иного, чем страхование жизни" отражается сумма уменьшения резервов (отрицательная корректировка) по отношению к определенной в соответствии с регуляторными требованиями сумме резервов для их отражения по оценке в соответствии с требованиями нормативного акта Банка России по бухгалтерскому учету в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации, на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом N 71403 "Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

По кредиту счета N 33103 "Корректировка резерва незаработанной премии по договорам страхования иного, чем страхование жизни" отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом N 71404 "Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

По дебету счета N 33106 "Корректировка резерва незаработанной премии по договорам страхования жизни" отражается сумма уменьшения резервов (отрицательная корректировка) по отношению к определенной в соответствии с регуляторными требованиями сумме резервов для их отражения по оценке в соответствии с требованиями нормативного акта Банка России по бухгалтерскому учету в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации, на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом N 71401 "Заработанные страховые премии по страхованию жизни - нетто-перестрахование".

По кредиту счета N 33106 "Корректировка резерва незаработанной премии по договорам страхования жизни" отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом N 71402 "Заработанные страховые премии по страхованию жизни - нетто-перестрахование".

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией с учетом линий бизнеса.

3.17. Назначение счетов - отражение страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни. Счета N 33201, N 33202, N 33301, N 33302, N 33401, N 33402, N 33501 пассивные. Счета N 33203, N 33303 активные.

Выделены пары счетов (активные и пассивные) для доведения до наилучшей оценки резерва заявленных убытков и резерва произошедших, но не заявленных убытков.

По дебету счетов N 33201 "Резерв заявленных, но не урегулированных убытков", N 33301 "Резерв произошедших, но не заявленных убытков" отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом N 71409 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

По кредиту счетов N 33201 "Резерв заявленных, но не урегулированных убытков", N 33301 "Резерв произошедших, но не заявленных убытков" отражается определенная в соответствии с регуляторными требованиями сумма страховых резервов на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом N 71410 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

По дебету счетов N 33202 "Корректировка резерва заявленных, но не урегулированных убытков до наилучшей оценки", N 33302 "Корректировка резерва произошедших, но не заявленных убытков до наилучшей оценки" отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом N 71409 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

По кредиту счетов N 33202 "Корректировка резерва заявленных, но не урегулированных убытков до наилучшей оценки", N 33302 "Корректировка резерва произошедших, но не заявленных убытков до наилучшей оценки" отражается сумма увеличения резервов (положительная корректировка) по отношению к определенной в соответствии с регуляторными требованиями сумме резервов для их отражения по оценке в соответствии с требованиями нормативного акта Банка России по бухгалтерскому учету в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации, на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом N 71410 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

По дебету счетов N 33203 "Корректировка резерва заявленных, но не урегулированных убытков до наилучшей оценки", N 33303 "Корректировка резерва произошедших, но не заявленных убытков до наилучшей оценки" отражается сумма уменьшения резервов (отрицательная корректировка) по отношению к определенной в соответствии с регуляторными требованиями сумме резервов для их отражения по оценке в соответствии с требованиями нормативного акта Банка России по бухгалтерскому учету в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации, на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом N 71409 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

По кредиту счетов N 33203 "Корректировка резерва заявленных, но не урегулированных убытков до наилучшей оценки", N 33303 "Корректировка резерва произошедших, но не заявленных убытков до наилучшей оценки" отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом N 71410 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

По дебету счетов N 33401 "Резерв прямых расходов на урегулирование убытков", N 33402 "Резерв косвенных расходов на урегулирование убытков", N 33501 "Резерв неистекшего риска" отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом N 71409 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

По кредиту счетов N 33401 "Резерв прямых расходов на урегулирование убытков", N 33402 "Резерв косвенных расходов на урегулирование убытков", N 33501 "Резерв неистекшего риска" отражается сумма страховых резервов на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом N 71410 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией с учетом линий бизнеса.

3.18. Назначение счета - отражение страховых резервов по страхованию жизни. Счета N 33601, N 33602, N 33604, N 33605, N 33607, N 33608, N 33610, N 33611, N 33613, N 33614, N 33616, N 33618, N 33619 пассивные. Счета N 33603, N 33606, N 33609, N 33612, N 33615, N 33617 активные.

Выделены отдельные счета второго порядка по виду резерва:

математический резерв;

резерв расходов на обслуживание страховых обязательств;

резерв выплат по заявленным, но не урегулированным страховым случаям;

резерв выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям;

резерв дополнительных выплат (страховых бонусов);

выравнивающий резерв;

корректировка обязательств для отражения результатов проверки адекватности обязательств по договорам страхования жизни;

прочие резервы страховщиков по договорам страхования жизни.

Также выделены отдельные пары счетов (активные и пассивные) для доведения до наилучшей оценки для математического резерва, резерва расходов на обслуживание страховых обязательств;

резерва выплат по заявленным, но не урегулированным страховым случаям;

резерва выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям;

резерва дополнительных выплат (страховых бонусов), списания выравнивающего резерва.

По дебету счетов N 33601 "Математический резерв", N 33604 "Резерв расходов на обслуживание страховых обязательств", N 33607 "Резерв выплат по заявленным, но не урегулированным страховым случаям", N 33610 "Резерв выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям", N 33613 "Резерв дополнительных выплат (страховых бонусов)", N 33616 "Выравнивающий резерв" отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом N 71407 "Изменение страховых резервов по страхованию жизни - нетто-перестрахование".

По кредиту счетов N 33601 "Математический резерв", N 33604 "Резерв расходов на обслуживание страховых обязательств", N 33607 "Резерв выплат по заявленным, но не урегулированным страховым случаям", N 33610 "Резерв выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям", N 33613 "Резерв дополнительных выплат (страховых бонусов)", N 33616 "Выравнивающий резерв" отражается определенная в соответствии с регуляторными требованиями сумма страховых резервов на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом N 71408 "Изменение страховых резервов по страхованию жизни - нетто-перестрахование".

По дебету счетов N 33602 "Корректировка математического резерва до наилучшей оценки", N 33605 "Корректировка резерва расходов на обслуживание страховых обязательств до наилучшей оценки", N 33608 "Корректировка резерва выплат по заявленным, но не урегулированным страховым случаям до наилучшей оценки", N 33611 "Корректировка резерва выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям до наилучшей оценки", N 33614 "Корректировка резерва дополнительных выплат (страховых бонусов) до наилучшей оценки", N 33618 "Корректировка обязательств для отражения результатов проверки адекватности обязательств по договорам страхования жизни", N 33619 "Прочие резервы страховщиков по договорам страхования жизни" отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом N 71407 "Изменение страховых резервов по страхованию жизни - нетто-перестрахование".

По кредиту счетов N 33602 "Корректировка математического резерва до наилучшей оценки", N 33605 "Корректировка резерва расходов на обслуживание страховых обязательств до наилучшей оценки", N 33608 "Корректировка резерва выплат по заявленным, но не урегулированным страховым случаям до наилучшей оценки", N 33611 "Корректировка резерва выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям до наилучшей оценки", N 33614 "Корректировка резерва дополнительных выплат (страховых бонусов) до наилучшей оценки", N 33618 "Корректировка обязательств для отражения результатов проверки адекватности обязательств по договорам страхования жизни", N 33619 "Прочие резервы страховщиков по договорам страхования жизни" отражается сумма увеличения резервов (положительная корректировка) по отношению к определенной в соответствии с регуляторными требованиями сумме резервов для их отражения по оценке в соответствии с требованиями нормативного акта Банка России по бухгалтерскому учету в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации, на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом N 71408 "Изменение страховых резервов по страхованию жизни - нетто-перестрахование".

По дебету счетов N 33603 "Корректировка математического резерва до наилучшей оценки", N 33606 "Корректировка резерва расходов на обслуживание страховых обязательств до наилучшей оценки", N 33609 "Корректировка резерва выплат по заявленным, но не урегулированным страховым случаям до наилучшей оценки", N 33612 "Корректировка резерва выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям до наилучшей оценки", N 33615 "Корректировка резерва дополнительных выплат (страховых бонусов) до наилучшей оценки", N 33617 "Корректировка выравнивающего резерва" отражается сумма уменьшения резервов (отрицательная корректировка) по отношению к определенной в соответствии с регуляторными требованиями сумме резервов для их отражения по оценке в соответствии с требованиями нормативного акта Банка России по бухгалтерскому учету в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации, на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом N 71407 "Изменение страховых резервов по страхованию жизни - нетто-перестрахование".

По кредиту счетов N 33603 "Корректировка математического резерва до наилучшей оценки", N 33606 "Корректировка резерва расходов на обслуживание страховых обязательств до наилучшей оценки", N 33609 "Корректировка резерва выплат по заявленным, но не урегулированным страховым случаям до наилучшей оценки", N 33612 "Корректировка резерва выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям до наилучшей оценки", N 33615 "Корректировка резерва дополнительных выплат (страховых бонусов) до наилучшей оценки", N 33617 "Корректировка выравнивающего резерва" отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом N 71408 "Изменение страховых резервов по страхованию жизни - нетто-перестрахование".

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией с учетом линий бизнеса.

Счета: N 33701 "Оценка будущих поступлений по суброгации и регрессам"
N 33702 "Оценка будущих поступлений годных остатков (абандонов)"

3.20. Назначение счета - отражение стабилизационного и прочих резервов страховщиков, образуемых некредитной финансовой организацией в соответствии с регуляторными требованиями, и корректировок в соответствии с нормативными актами Банка России. Счета N 33801, N 33803 пассивные. Счет N 33805 активный.

По дебету счетов N 33801 "Стабилизационный резерв по договорам страхования и перестрахования", N 33803 "Прочие резервы страховщиков по договорам страхования иного, чем страхование жизни" отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом N 71409 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

По кредиту счетов N 33801 "Стабилизационный резерв по договорам страхования и перестрахования", N 33803 "Прочие резервы страховщиков по договорам страхования иного, чем страхование жизни" отражается определенная в соответствии с регуляторными требованиями сумма стабилизационного и прочих резервов страховщиков на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом N 71410 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

По дебету счета N 33805 "Корректировка обязательств, сформированных в соответствии с регуляторными требованиями, по договорам страхования иного, чем страхование жизни" отражается прекращение признания резервов по договорам страхования, созданных в соответствии с регуляторными требованиями, и которые не должны признаваться в соответствии с требованиями нормативного акта Банка России по бухгалтерскому учету в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации, в корреспонденции со счетом N 71409 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

По кредиту счета N 33805 "Корректировка обязательств, сформированных в соответствии с регуляторными требованиями, по договорам страхования иного, чем страхование жизни" отражается остаток по данному счету на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом N 71410 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией с учетом линий бизнеса.

3.21. Назначение счетов - отражение доли перестраховщиков в страховых резервах. Счета (кроме N 34002, N 34005, N 34102, N 34202, N 34502, N 34505, N 34508, N 34511, N 34514, N 34601, N 34602) активные. Счета N 34002, N 34005, N 34102, N 34202, N 34502, N 34505, N 34508, N 34511, N 34514, N 34601, N 34602 пассивные.

Выделены отдельные пары счетов (активные и пассивные) для доведения до наилучшей оценки по всем видам резервов, кроме доли перестраховщиков в резерве расходов на урегулирование убытков, резерве неистекшего риска, оценке будущих поступлений и в обязательствах по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, выравнивающем резерве и корректировки доли перестраховщиков в обязательствах для отражения результатов проверки адекватности обязательств по договорам страхования жизни.

По дебету счетов N 34001 "Доля перестраховщиков в резерве незаработанной премии по договорам страхования иного, чем страхование жизни", N 34101 "Доля перестраховщиков в резерве заявленных, но не урегулированных убытков по договорам страхования и перестрахования", N 34201 "Доля перестраховщиков в резерве произошедших, но не заявленных убытков" отражается определенная в соответствии с регуляторными требованиями доля перестраховщиков в страховых резервах на конец отчетного периода в корреспонденции со счетами N 71403 "Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование", N 71409 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

По дебету счетов N 34004 "Доля перестраховщиков в резерве незаработанной премии по договорам страхования жизни", N 34501 "Доля перестраховщиков в математическом резерве", N 34504 "Доля перестраховщиков в резерве расходов на обслуживание страховых обязательств", N 34507 "Доля перестраховщиков в резерве выплат по заявленным, но не урегулированным страховым случаям", N 34510 "Доля перестраховщиков в резерве выплат по произошедшим, но незаявленным страховым случаям", N 34513 "Доля перестраховщиков в выравнивающем резерве" отражается определенная в соответствии с регуляторными требованиями доля перестраховщиков в страховых резервах на конец отчетного периода в корреспонденции со счетами N 71401 "Заработанные страховые премии по страхованию жизни, - нетто-перестрахование", N 71407 "Изменение страховых резервов по страхованию жизни - нетто-перестрахование".

По кредиту счетов N 34001 "Доля перестраховщиков в резерве незаработанной премии по договорам страхования иного, чем страхование жизни", N 34101 "Доля перестраховщиков в резерве заявленных, но не урегулированных убытков по договорам страхования и перестрахования", N 34201 "Доля перестраховщиков в резерве произошедших, но не заявленных убытков" отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетами N 71404 "Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование", N 71410 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

По кредиту счетов N 34004 "Доля перестраховщиков в резерве незаработанной премии по договорам страхования жизни", N 34501 "Доля перестраховщиков в математическом резерве", N 34504 "Доля перестраховщиков в резерве расходов на обслуживание страховых обязательств", N 34507 "Доля перестраховщиков в резерве выплат по заявленным, но не урегулированным страховым случаям", N 34510 "Доля перестраховщиков в резерве выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям", N 34513 "Доля перестраховщиков в выравнивающем резерве" отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетами N 71402 "Заработанные страховые премии по страхованию жизни - нетто-перестрахование", N 71408 "Изменение страховых резервов по страхованию жизни - нетто-перестрахование".

По дебету счетов N 34003 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии по договорам страхования иного, чем страхование жизни, до наилучшей оценки", N 34103 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве заявленных, но не урегулированных убытков до наилучшей оценки", N 34203 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве произошедших, но не заявленных убытков до наилучшей оценки" отражается сумма увеличения доли перестраховщиков в страховых резервах (положительная корректировка) по отношению к определенной в соответствии с регуляторными требованиями сумме резервов для их отражения по оценке в соответствии с требованиями нормативного акта Банка России по бухгалтерскому учету в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации, на конец отчетного периода в корреспонденции со счетами N 71403 "Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование", N 71409 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

По дебету счетов N 34006 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии по договорам страхования жизни до наилучшей оценки", N 34503 "Корректировка доли перестраховщиков в математическом резерве до наилучшей оценки", N 34506 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве расходов на обслуживание страховых обязательств до наилучшей оценки", N 34509 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве выплат по заявленным, но не урегулированным страховым случаям до наилучшей оценки", N 34512 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям до наилучшей оценки" отражается сумма увеличения доли перестраховщиков в страховых резервах (положительная корректировка) по отношению к определенной в соответствии с регуляторными требованиями сумме доли перестраховщиков для их отражения по оценке в соответствии с требованиями нормативного акта Банка России по бухгалтерскому учету в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации, на конец отчетного периода в корреспонденции со счетами N 71401 "Заработанные страховые премии по страхованию жизни - нетто-перестрахование", N 71407 "Изменение страховых резервов по страхованию жизни - нетто-перестрахование".

По кредиту счетов N 34003 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии по договорам страхования иного, чем страхование жизни, до наилучшей оценки", N 34103 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве заявленных, но не урегулированных убытков до наилучшей оценки", N 34203 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве произошедших, но не заявленных убытков до наилучшей оценки" отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетами N 71404 "Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование", N 71410 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

По кредиту счетов N 34006 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии по договорам страхования жизни до наилучшей оценки", N 34503 "Корректировка доли перестраховщиков в математическом резерве до наилучшей оценки", N 34506 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве расходов на обслуживание страховых обязательств до наилучшей оценки", N 34509 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве выплат по заявленным, но не урегулированным страховым случаям до наилучшей оценки", N 34512 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям до наилучшей оценки" отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетами N 71402 "Заработанные страховые премии по страхованию жизни - нетто-перестрахование", N 71408 "Изменение страховых резервов по страхованию жизни - нетто-перестрахование".

По дебету счетов N 34002 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии по договорам страхования иного, чем страхование жизни, до наилучшей оценки", N 34102 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве заявленных, но не урегулированных убытков до наилучшей оценки", N 34202 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве произошедших, но не заявленных убытков до наилучшей оценки" отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетами N 71403 "Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование", N 71409 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

По дебету счетов N 34005 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии по договорам страхования жизни до наилучшей оценки", N 34502 "Корректировка доли перестраховщиков в математическом резерве до наилучшей оценки", N 34505 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве расходов на обслуживание страховых обязательств до наилучшей оценки", N 34508 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве выплат по заявленным, но не урегулированным страховым случаям до наилучшей оценки", N 34511 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям до наилучшей оценки", N 34514 "Корректировка доли перестраховщиков в выравнивающем резерве до наилучшей оценки" отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетами N 71401 "Заработанные страховые премии по страхованию жизни - нетто-перестрахование", N 71407 "Изменение страховых резервов по страхованию жизни - нетто-перестрахование".

По кредиту счетов N 34002 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии по договорам страхования иного, чем страхование жизни, до наилучшей оценки", N 34102 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве заявленных, но не урегулированных убытков до наилучшей оценки", N 34202 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве произошедших, но не заявленных убытков до наилучшей оценки" отражается сумма уменьшения доли перестраховщиков в страховых резервах (отрицательная корректировка) по отношению к определенной в соответствии с регуляторными требованиями сумме доли перестраховщиков для их отражения по оценке в соответствии с требованиями нормативного акта Банка России по бухгалтерскому учету в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации, на конец отчетного периода в корреспонденции со счетами N 71404 "Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование", N 71410 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

По кредиту счетов N 34005 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии по договорам страхования жизни до наилучшей оценки", N 34502 "Корректировка доли перестраховщиков в математическом резерве до наилучшей оценки", N 34505 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве расходов на обслуживание страховых обязательств до наилучшей оценки", N 34508 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве выплат по заявленным, но не урегулированным страховым случаям до наилучшей оценки", N 34511 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям до наилучшей оценки", N 34514 "Корректировка доли перестраховщиков в выравнивающем резерве до наилучшей оценки" отражается сумма уменьшения доли перестраховщиков в страховых резервах (отрицательная корректировка) по отношению к определенной в соответствии с регуляторными требованиями сумме доли перестраховщиков для их отражения по оценке в соответствии с требованиями нормативного акта Банка России по бухгалтерскому учету в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации, на конец отчетного периода в корреспонденции со счетами N 71402 "Заработанные страховые премии по страхованию жизни - нетто-перестрахование", N 71408 "Изменение страховых резервов по страхованию жизни - нетто-перестрахование".

По дебету счетов N 33901 "Доля перестраховщиков в обязательствах по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод", N 34515 "Корректировка доли перестраховщиков в обязательствах для отражения результатов проверки адекватности обязательств по договорам страхования жизни до наилучшей оценки" отражается определенная в соответствии с требованиями нормативного акта Банка России по бухгалтерскому учету в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации, доля перестраховщиков в страховых резервах на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом N 71407 "Изменение страховых резервов по страхованию жизни - нетто-перестрахование".

По дебету счетов N 34301 "Доля перестраховщиков в резерве расходов на урегулирование убытков", N 34401 "Доля перестраховщиков в резерве неистекшего риска" отражается определенная в соответствии с требованиями нормативных актов Банка России доля перестраховщиков в страховых резервах на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом N 71409 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

По кредиту счетов N 33901 "Доля перестраховщиков в обязательствах по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод", N 34515 "Корректировка доли перестраховщиков в обязательствах для отражения результатов проверки адекватности обязательств по договорам страхования жизни до наилучшей оценки" отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом N 71408 "Изменение страховых резервов по страхованию жизни - нетто-перестрахование".

По кредиту счетов N 34301 "Доля перестраховщиков в резерве расходов на урегулирование убытков", N 34401 "Доля перестраховщиков в резерве неистекшего риска" отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом N 71410 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

По дебету счетов N 34601 "Доля перестраховщиков в оценке будущих поступлений по суброгационным и регрессным требованиям", N 34602 "Доля перестраховщиков в оценке будущих поступлений годных остатков (абандонов)" отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом N 71409 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

По кредиту счетов N 34601 "Доля перестраховщиков в оценке будущих поступлений по суброгационным и регрессным требованиям", N 34602 "Доля перестраховщиков в оценке будущих поступлений годных остатков (абандонов)" отражается доля перестраховщиков в оценках будущих поступлений на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом N 71410 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

3.23. Назначение счетов - учет обязательств по обязательному пенсионному страхованию и негосударственному пенсионному обеспечению. На счете N 34804 "Страховой резерв по договорам негосударственного пенсионного обеспечения" учитывается страховой резерв по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод. Счета (кроме N 34702, N 34705, N 34708, N 34711, N 34714, N 34717, N 34802, N 34806, N 34902, N 34905) пассивные. Счета N 34702, N 34705, N 34708, N 34711, N 34714, N 34717, N 34802, N 34806, N 34902, N 34905 активные. Выделены отдельные счета второго порядка для учета обязательств по договорам обязательного пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, по договорам обязательного пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод. Также выделены отдельные пары счетов (активные и пассивные) по учету корректировок обязательств для отражения результатов проверки адекватности обязательств.

Операции по счетам осуществляются в соответствии с нормативным актом Банка России по бухгалтерскому учету операций негосударственных пенсионных фондов, связанных с ведением ими деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию и деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению.

По дебету счетов N 34701 "Пенсионные накопления по договорам обязательного пенсионного страхования на этапе накопления", N 34704 "Выплатной резерв", N 34707 "Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата", N 34710 "Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц", N 34713 "Резерв по обязательному пенсионному страхованию", N 34801 "Резерв покрытия пенсионных обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые", N 34804 "Страховой резерв по договорам негосударственного пенсионного обеспечения", N 34901 "Резерв покрытия пенсионных обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод" отражается уменьшение пенсионных обязательств, а также перенос результата размещения средств пенсионных резервов, результата инвестирования средств пенсионных накоплений на соответствующие счета обязательств в корреспонденции со счетом N 71304 "Уменьшение пенсионных обязательств".

По дебету счетов N 34702 "Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование пенсионных накоплений по договорам обязательного пенсионного страхования на этапе накопления", N 34705 "Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование выплатного резерва", N 34708 "Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование пенсионных накоплений в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата", N 34711 "Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование пенсионных накоплений правопреемников умерших застрахованных лиц", N 34714 "Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование резерва по обязательному пенсионному страхованию", N 34802 "Результат размещения средств пенсионных резервов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, направленный на формирование пенсионных резервов", N 34902 "Результат размещения средств пенсионных резервов по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, направленный на формирование пенсионных резервов" отражается уменьшение пенсионных обязательств на сумму результата размещения средств пенсионных резервов, результата инвестирования средств пенсионных накоплений в корреспонденции со счетом N 71304 "Уменьшение пенсионных обязательств".

По дебету счетов N 34703 "Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование пенсионных накоплений по договорам обязательного пенсионного страхования на этапе накопления", N 34803 "Результат размещения средств пенсионных резервов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, направленный на формирование пенсионных резервов", N 34903 "Результат размещения средств пенсионных резервов по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, направленный на формирование пенсионных резервов" в корреспонденции со счетом N 71304 "Уменьшение пенсионных обязательств" отражается перенос обязательства на сумму результата размещения средств пенсионных резервов, результата инвестирования средств пенсионных накоплений на соответствующие счета обязательств по договорам обязательного пенсионного страхования, по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод.

По дебету счетов N 34706 "Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование выплатного резерва", N 34709 "Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование пенсионных накоплений в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата" в корреспонденции со счетом N 71304 "Уменьшение пенсионных обязательств" отражается перенос обязательства на сумму результата инвестирования средств пенсионных накоплений на соответствующие счета обязательств по выплатному резерву по договорам обязательного пенсионного страхования, начисленному на средства пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, на соответствующие счета обязательств по средствам пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, по договорам обязательного пенсионного страхования.

По дебету счета N 34712 "Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование пенсионных накоплений правопреемников умерших застрахованных лиц" в корреспонденции со счетом N 71304 "Уменьшение пенсионных обязательств" отражается перенос обязательства на сумму результата инвестирования средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц, на соответствующие счета обязательств по средствам пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц, по договорам обязательного пенсионного страхования.

По дебету счета N 34715 "Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование резерва по обязательному пенсионному страхованию" отражается перенос обязательства на сумму результата инвестирования средств пенсионных накоплений, начисленного на средства резерва по обязательному пенсионному страхованию, в корреспонденции со счетом N 71304 "Уменьшение пенсионных обязательств".

По дебету счетов N 34716 "Корректировка обязательств по договорам обязательного пенсионного страхования до наилучшей оценки", N 34717 "Корректировка обязательств по договорам обязательного пенсионного страхования до наилучшей оценки", N 34805 "Корректировка обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, до наилучшей оценки", N 34806 "Корректировка обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, до наилучшей оценки", N 34904 "Корректировка обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод до наилучшей оценки", N 34905 "Корректировка обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод до наилучшей оценки" отражается уменьшение пенсионных обязательств для отражения результатов проверки адекватности обязательств в корреспонденции со счетом N 71304 "Уменьшение пенсионных обязательств".

По дебету счетов N 34717 "Корректировка обязательств по договорам обязательного пенсионного страхования до наилучшей оценки", N 34806 "Корректировка обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, до наилучшей оценки" отражается списание страхового резерва по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и резерва по обязательному пенсионному страхованию по договорам об обязательном пенсионном страховании при приобретении портфеля договоров об обязательном пенсионном страховании или негосударственного пенсионного обеспечения в корреспонденции со счетами N 60311 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками", N 60312 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками".

По кредиту счетов N 34701 "Пенсионные накопления по договорам обязательного пенсионного страхования на этапе накопления", N 34704 "Выплатной резерв", N 34707 "Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата", N 34710 "Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц", N 34713 "Резерв по обязательному пенсионному страхованию", N 34801 "Резерв покрытия пенсионных обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые", N 34804 "Страховой резерв по договорам негосударственного пенсионного обеспечения", N 34901 "Резерв покрытия пенсионных обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод" отражается увеличение пенсионных обязательств, а также перенос результата размещения средств пенсионных резервов, результата инвестирования средств пенсионных накоплений на соответствующие счета обязательств в корреспонденции со счетом N 71303 "Увеличение пенсионных обязательств", признание обязательств при приобретении портфеля договоров об обязательном пенсионном страховании или негосударственного пенсионного обеспечения в корреспонденции со счетами N 60311 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками", N 60312 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками".

По кредиту счетов N 34703 "Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование пенсионных накоплений по договорам обязательного пенсионного страхования на этапе накопления", N 34706 "Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование выплатного резерва", N 34709 "Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование пенсионных накоплений в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата", N 34712 "Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование пенсионных накоплений правопреемников умерших застрахованных лиц", N 34715 "Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование резерва по обязательному пенсионному страхованию", N 34803 "Результат размещения средств пенсионных резервов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, направленный на формирование пенсионных резервов", N 34903 "Результат размещения средств пенсионных резервов по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, направленный на формирование пенсионных резервов" отражается увеличение обязательств на сумму результата размещения средств пенсионных резервов, результата инвестирования средств пенсионных накоплений в корреспонденции со счетом N 71303 "Увеличение пенсионных обязательств".

По кредиту счетов N 34702 "Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование пенсионных накоплений по договорам обязательного пенсионного страхования на этапе накопления", N 34802 "Результат размещения средств пенсионных резервов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, направленный на формирование пенсионных резервов", N 34902 "Результат размещения средств пенсионных резервов по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, направленный на формирование пенсионных резервов" в корреспонденции со счетом N 71303 "Увеличение пенсионных обязательств" отражается перенос обязательства на сумму результата размещения средств пенсионных резервов, результата инвестирования средств пенсионных накоплений на соответствующие счета обязательств по договорам обязательного пенсионного страхования, по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод.

По кредиту счетов N 34705 "Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование выплатного резерва", N 34708 "Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование пенсионных накоплений в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата" в корреспонденции со счетом N 71303 "Увеличение пенсионных обязательств" отражается перенос обязательства на сумму результата инвестирования средств пенсионных накоплений, начисленного на средства выплатного резерва, на соответствующие счета обязательств по выплатному резерву по договорам обязательного пенсионного страхования; начисленному на средства пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, - на соответствующие счета обязательств по средствам пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, по договорам обязательного пенсионного страхования.

По кредиту счета N 34711 "Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование пенсионных накоплений правопреемников умерших застрахованных лиц" в корреспонденции со счетом N 71303 "Увеличение пенсионных обязательств" отражается перенос обязательства на сумму результата инвестирования средств пенсионных накоплений на средства пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц, на соответствующие счета обязательств по средствам пенсионных накоплений, сформированным в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц, по договорам обязательного пенсионного страхования.

По кредиту счета N 34714 "Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование резерва по обязательному пенсионному страхованию" в корреспонденции со счетом N 71303 "Увеличение пенсионных обязательств" отражается перенос обязательства на сумму результата инвестирования средств пенсионных накоплений, начисленного на средства резерва по обязательному пенсионному страхованию.

По кредиту счетов N 34716 "Корректировка обязательств по договорам обязательного пенсионного страхования до наилучшей оценки", N 34717 "Корректировка обязательств по договорам обязательного пенсионного страхования до наилучшей оценки", N 34805 "Корректировка обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, до наилучшей оценки", N 34806 "Корректировка обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, до наилучшей оценки", N 34904 "Корректировка обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод до наилучшей оценки", N 34905 "Корректировка обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод до наилучшей оценки" отражается увеличение пенсионных обязательств для отражения результатов проверки адекватности обязательств в корреспонденции со счетом N 71303 "Увеличение пенсионных обязательств".

Аналитический учет по счетам N 34701 "Пенсионные накопления по договорам обязательного пенсионного страхования на этапе накопления", N 34704 "Выплатной резерв", N 34707 "Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата", N 34710 "Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц", N 34713 "Резерв по обязательному пенсионному страхованию", N 34801 "Резерв покрытия пенсионных обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые", N 34804 "Страховой резерв по договорам негосударственного пенсионного обеспечения", N 34901 "Резерв покрытия пенсионных обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод", N 34702 "Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование пенсионных накоплений по договорам обязательного пенсионного страхования на этапе накопления", N 34703 "Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование пенсионных накоплений по договорам обязательного пенсионного страхования на этапе накопления", N 34705 "Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование выплатного резерва", N 34706 "Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование выплатного резерва", N 34708 "Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование пенсионных накоплений в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата", N 34709 "Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование пенсионных накоплений в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата", N 34711 "Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование пенсионных накоплений правопреемников умерших застрахованных лиц", N 34712 "Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование пенсионных накоплений правопреемников умерших застрахованных лиц", N 34714 "Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование резерва по обязательному пенсионному страхованию", N 34715 "Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование резерва по обязательному пенсионному страхованию", N 34802 "Результат размещения средств пенсионных резервов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, направленный на формирование пенсионных резервов", N 34803 "Результат размещения средств пенсионных резервов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, направленный на формирование пенсионных резервов", N 34902 "Результат размещения средств пенсионных резервов по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, направленный на формирование пенсионных резервов", N 34903 "Результат размещения средств пенсионных резервов по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, направленный на формирование пенсионных резервов" ведется по каждому виду пенсионной схемы.

Порядок ведения аналитического учета по счетам N 34716 "Корректировка обязательств по договорам обязательного пенсионного страхования до наилучшей оценки", N 34717 "Корректировка обязательств по договорам обязательного пенсионного страхования до наилучшей оценки", N 34805 "Корректировка обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, до наилучшей оценки", N 34806 "Корректировка обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, до наилучшей оценки", N 34904 "Корректировка обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод до наилучшей оценки", N 34905 "Корректировка обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод до наилучшей оценки" определяется некредитной финансовой организацией.

3.24. Назначение счета - отражение прочих резервов негосударственных пенсионных фондов, учитываемых в соответствии с регуляторными требованиями. Счета пассивные.

Выделены отдельные счета второго порядка для резервов по договорам обязательного пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения.

По дебету счетов N 35001 "Прочие резервы негосударственных пенсионных фондов по договорам обязательного пенсионного страхования", N 35002 "Прочие резервы негосударственных пенсионных фондов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения" отражается уменьшение дополнительных резервов негосударственных пенсионных фондов, созданных в соответствии с регуляторными требованиями, в корреспонденции со счетом N 71304 "Уменьшение пенсионных обязательств".

По кредиту счетов N 35001 "Прочие резервы негосударственных пенсионных фондов по договорам обязательного пенсионного страхования", N 35002 "Прочие резервы негосударственных пенсионных фондов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения" отражается увеличение дополнительных резервов негосударственных пенсионных фондов, созданных в соответствии с регуляторными требованиями, в корреспонденции со счетом N 71303 "Увеличение пенсионных обязательств".

Аналитический учет ведется по каждому виду пенсионного договора (пенсионного плана).

3.25. Назначение счета - учет обязательств по договорам, классифицированным как инвестиционные, без негарантированной возможности получения дополнительных выгод.

Счет N 35101 "Депозитная составляющая по договорам страхования"

Счет N 35102 "Депозитная составляющая по договорам негосударственного пенсионного обеспечения"

Счет N 35103 "Обязательства по договорам, классифицированным как инвестиционные, без негарантированной возможности получения дополнительных выгод"

Счет N 35201 "Доля перестраховщиков в обязательствах по договорам, классифицированным как инвестиционные, без негарантированной возможности получения дополнительных выгод"