Раздел 7. Финансовые результаты

7. Счета настоящего раздела предназначены для учета доходов и расходов и отражения финансового результата (прибыль или убыток) от деятельности некредитной финансовой организации в течение года, отчислений из прибыли, направленных в течение года на выплату дивидендов и формирование (пополнение) резервного фонда, а также для учета операций, совершаемых при составлении годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности и отражении финансового результата (прибыль или убыток), определенного по итогам года для утверждения на годовом собрании акционеров (участников).

Счет N 708 "Прибыль (убыток) прошлого года"

Счета: N 70801 "Прибыль прошлого года"
N 70802 "Убыток прошлого года"

7.1. Назначение счетов - учет прибыли (счет N 70801) или убытка (счет N 70802), определенных по итогам года для утверждения на годовом собрании акционеров (участников). Счет N 70801 пассивный, счет N 70802 активный.

Счет N 710 "Процентные доходы"

Счета: N 71001 "Процентные доходы"
N 71002 "Комиссионные доходы"
N 71003 "Комиссионные расходы и затраты по сделке, уменьшающие процентные доходы"
N 71004 "Премии, уменьшающие процентные доходы"
N 71005 "Корректировки, увеличивающие процентные доходы, на разницу между процентными доходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными доходами, начисленными без применения ставки дисконтирования"
N 71006 "Корректировки, уменьшающие процентные доходы, на разницу между процентными доходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными доходами, начисленными без применения ставки дисконтирования"

7.2. Назначение счетов - учет процентных доходов, комиссионных доходов, комиссионных расходов и затрат по сделке, уменьшающих процентные доходы, премий, уменьшающих процентные доходы, и корректировок, увеличивающих и уменьшающих процентные доходы при расчете амортизированной стоимости. Счета N 71001, N 71002, N 71005 пассивные, счета N 71003, N 71004, N 71006 активные.

Учет доходов и расходов ведется нарастающим итогом с начала года.

Счет N 711 "Процентные расходы"

Счета: N 71101 "Процентные расходы"
N 71102 "Комиссионные расходы и затраты по сделке, увеличивающие процентные расходы"
N 71103 "Корректировки, увеличивающие процентные расходы, на разницу между процентными расходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными расходами, начисленными без применения ставки дисконтирования"
N 71104 "Корректировки, уменьшающие процентные расходы, на разницу между процентными расходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными расходами, начисленными без применения ставки дисконтирования"

7.3. Назначение счетов - учет процентных расходов, комиссионных расходов и затрат по сделке, увеличивающих процентные расходы, и корректировок, увеличивающих и уменьшающих процентные расходы при расчете амортизированной стоимости. Счета N 71101, N 71102, N 71103 активные, счет N 71104 пассивный.

Учет доходов и расходов ведется нарастающим итогом с начала года.

Для негосударственных пенсионных фондов по кредиту счета N 71104 отражаются корректировки, уменьшающие амортизированную стоимость выделяемой депозитной составляющей по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, в корреспонденции со счетом N 35102.

Для негосударственных пенсионных фондов по дебету счетов N 71101 и N 71103 отражаются процентные расходы и корректировки, увеличивающие амортизированную стоимость выделяемой депозитной составляющей по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, в корреспонденции со счетом N 35102.

Для страховщиков по кредиту счета N 71104 отражаются корректировки, уменьшающие амортизированную стоимость выделяемой депозитной составляющей по договорам страхования и обязательств по договорам, классифицированным как инвестиционные, без негарантированной возможности получения дополнительных выгод в корреспонденции со счетом N 35103.

Для страховщиков по дебету счетов N 71101 и N 71103 отражаются процентные расходы и корректировки, увеличивающие амортизированную стоимость выделяемой депозитной составляющей по договорам страхования и обязательств по договорам, классифицированным как инвестиционные, без негарантированной возможности получения дополнительных выгод в корреспонденции со счетом N 35103.

Счет N 712 "Доходы от восстановления и расходы по формированию резервов под обесценение по финансовым активам, приносящим процентный доход"

Счета: N 71201 "Доходы от восстановления резервов под обесценение"
N 71202 "Расходы по формированию резервов под обесценение"

7.4. Назначение счетов - учет доходов от восстановления (счет N 71201) и расходов по формированию (счет N 71202) резервов под обесценение по финансовым активам, приносящим процентный доход. Счет N 71201 пассивный, счет N 71202 активный.

Учет доходов и расходов ведется нарастающим итогом с начала года.

Счет N 713 "Доходы и расходы по пенсионной деятельности"

7.5. Назначение счета - учет доходов и расходов текущего года по пенсионной деятельности в соответствии с требованиями нормативного акта Банка России по бухгалтерскому учету операций негосударственных пенсионных фондов, связанных с ведением ими деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию и деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению. Счета N 71301, N 71304, N 71305, N 71307 пассивные. Счета N 71302, N 71303, N 71306, N 71308 активные.

Учет доходов и расходов ведется нарастающим итогом с начала года.

Для учета доходов и расходов по пенсионной деятельности выделены отдельные счета второго порядка.

По кредиту счета N 71301 "Пенсионные взносы" отражаются доходы по пенсионным взносам по договорам обязательного пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод и по договорам обязательного пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод в корреспонденции с соответствующими счетами расчетов.

По дебету счета N 71301 "Пенсионные взносы" отражаются уменьшение взносов при выделении встроенных в договор негосударственного пенсионного обеспечения инструментов, таких как встроенные производные инструменты (обязательство) и депозитные составляющие, и перенос остатка на аналогичные счета второго порядка счета N 723 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

По дебету счета N 71302 "Выплаты по пенсионной деятельности" отражаются расходы по выплатам по пенсионной деятельности по договорам обязательного пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод и по договорам обязательного пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод в корреспонденции с соответствующими счетами расчетов и увеличение выплат при выбытии встроенных в договор негосударственного пенсионного обеспечения инструментов, таких как встроенные производные инструменты (актив).

По кредиту счета N 71302 "Выплаты по пенсионной деятельности" отражаются уменьшение выплат при выбытии встроенных в договор негосударственного пенсионного обеспечения инструментов, таких как встроенные производные инструменты (обязательство) и депозитные составляющие, и перенос остатка на аналогичные счета второго порядка счета N 723 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

По дебету счета N 71303 "Увеличение пенсионных обязательств" отражается увеличение пенсионных обязательств в корреспонденции со счетами N 34701, N 34703, N 34704, N 34706, N 34707, N 34709, N 34710, N 34712, N 34713, N 34714, N 34715, N 34716, N 34717, N 34801, N 34803, N 34804, N 34805, N 34806, N 34901, N 34903, N 34904, N 34905, N 35001, N 35002.

По кредиту счета N 71303 "Увеличение пенсионных обязательств" отражается перенос на аналогичные счета второго порядка счета N 723 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

По кредиту счета N 71304 "Уменьшение пенсионных обязательств" отражается уменьшение пенсионных обязательств в корреспонденции со счетами N 34701, N 34702, N 34704, N 34705, N 34707, N 34708, N 34710, N 34711, N 34713, N 34714, N 34715, N 34716, N 34717, N 34801, N 34802, N 34804, N 34805, N 34806, N 34901, N 34902, N 34904, N 34905, N 35001, N 35002.

По дебету счета N 71304 "Уменьшение пенсионных обязательств" отражается перенос на аналогичные счета второго порядка счета N 723 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

По кредиту счета N 71305 "Увеличение отложенных аквизиционных расходов" отражается увеличение отложенных аквизиционных расходов по договорам обязательного пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения в корреспонденции со счетами N 35401 "Отложенные аквизиционные расходы по договорам обязательного пенсионного страхования" и N 35501 "Отложенные аквизиционные расходы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения".

По дебету счета N 71305 "Увеличение отложенных аквизиционных расходов" отражается перенос на аналогичные счета второго порядка счета N 723 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

По дебету счета N 71306 "Аквизиционные расходы, уменьшение отложенных аквизиционных расходов" отражаются уменьшение отложенных аквизиционных расходов по договорам обязательного пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения в корреспонденции со счетами N 35401 "Отложенные аквизиционные расходы по договорам обязательного пенсионного страхования" и N 35501 "Отложенные аквизиционные расходы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения" и первоначальное признание затрат негосударственного пенсионного фонда на приобретение договоров обязательного пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения (аквизиционные расходы) в корреспонденции с соответствующими счетами расчетов.

По кредиту счета N 71306 "Аквизиционные расходы, уменьшение отложенных аквизиционных расходов" отражается перенос на аналогичные счета второго порядка счета N 723 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

По кредиту счета N 71307 "Прочие доходы по пенсионной деятельности" отражаются доходы от операций по приобретению и передаче портфеля договоров обязательного пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения в корреспонденции со счетами N 60311 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками", N 60312 " Расчеты с поставщиками, подрядчиками", со счетами соответствующих активов и обязательств, признание которых должно быть прекращено в связи с выбытием портфеля договоров обязательного пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения.

По дебету счета N 71307 "Прочие доходы по пенсионной деятельности" отражается перенос остатка на аналогичные счета второго порядка счета N 723 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

По дебету счета N 71308 "Прочие расходы по пенсионной деятельности" отражаются расходы от операций по приобретению и передаче портфеля договоров обязательного пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения в корреспонденции со счетами N 60311 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками", 60312 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками", со счетами соответствующих активов и обязательств, признание которых должно быть прекращено в связи с выбытием портфеля договоров обязательного пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения.

По кредиту счета N 71308 "Прочие расходы по пенсионной деятельности" отражается перенос остатка на аналогичные счета второго порядка счета N 723 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счет N 714 "Доходы и расходы по страховой деятельности"

7.6. Назначение счета - учет доходов и расходов текущего года по страховой деятельности.

Учет доходов и расходов ведется нарастающим итогом с начала года.

Счета: N 71401 "Заработанные страховые премии по страхованию жизни - нетто-перестрахование"
N 71402 "Заработанные страховые премии по страхованию жизни - нетто-перестрахование"
N 71403 "Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование"
N 71404 "Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование"

7.7. Назначение счетов - учет доходов и расходов по заработанным страховым премиям по страхованию жизни и страхованию иному, чем страхование жизни. Счета N 71402, N 71404 активные, счета N 71401, N 71403 пассивные.

По дебету счетов N 71401, N 71403 отражаются перенос остатков на аналогичные счета второго порядка счета N 724 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также списание отраженных в предыдущем периоде доначислений по премиям, по которым нет достоверных данных, в корреспонденции со счетами N 48001 - N 48018, N 48032 - N 48037.

По кредиту счетов N 71401, N 71403 отражаются:

начисления премий и изменения премий в корреспонденции со счетами N 48001 - N 48018, N 48032 - N 48037;

изменения резерва незаработанной премии и доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии в корреспонденции со счетами N 33101 - N 33106, N 34001 - N 34006.

По дебету счетов N 71402, N 71404 отражаются:

начисления премий по договорам, переданным в перестрахование, и изменения премий по договорам страхования и перестрахования в корреспонденции со счетами N 48001 - N 48018, N 48032 - N 48037;

По кредиту счетов N 71402, N 71404 отражаются перенос остатков на аналогичные счета второго порядка счета N 724 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также списание отраженных в предыдущем периоде доначислений по премиям по договорам, переданным в перестрахование, по которым нет достоверных данных, в корреспонденции со счетами N 48001 - N 48018, N 48032 - N 48037.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией. При ведении аналитического учета номера лицевых счетов после соответствующих символов отчета о финансовых результатах включают цифровое обозначение линии бизнеса, установленное нормативными актами Банка России.

Счета: N 71405 "Компенсация выплат по страхованию жизни"
N 71406 "Выплаты по страхованию жизни - нетто-перестрахование"
N 71407 "Изменение страховых резервов по страхованию жизни - нетто-перестрахование"
N 71408 "Изменение страховых резервов по страхованию жизни - нетто-перестрахование"
N 71409 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование"
N 71410 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование"

7.8. Назначение счетов - учет доходов и расходов по выплатам и изменениям страховых резервов по договорам страхования жизни и страхования иного, чем страхование жизни. Счета N 71406, N 71408, N 71410 активные. Счета N 71405, N 71407, N 71409 пассивные.

По дебету счетов N 71405, N 71407, N 71409 отражается перенос на аналогичные счета второго порядка счета N 724 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

По кредиту счетов N 71405, N 71407 отражаются:

доли перестраховщиков в выплатах, включая доли перестраховщиков в выкупных суммах, и доли перестраховщиков в расходах по урегулированию убытков в корреспонденции со счетами N 48011, N 48012, N 48036, N 48037;

изменения страховых резервов и доли перестраховщиков в страховых резервах, а также изменения оценки будущих поступлений и доли перестраховщиков в ней в корреспонденции со счетами N 330, N 336, N 338, N 339, N 345;

доходы от восстановления списаний по судебным решениям на начало отчетного периода в корреспонденции со счетом N 48030.

По кредиту счета N 71409 отражаются:

доли перестраховщиков в выплатах и доли перестраховщиков в расходах по урегулированию убытков в корреспонденции со счетами N 48013, N 48014;

доходы по регрессам и суброгациям, а также доходы от получения имущества или его годных остатков в корреспонденции со счетами N 48025, N 48009, N 48010, N 611, N 619, N 620;

По дебету счетов N 71406, N 71408 отражаются:

выплаты, включая выкупные суммы, и начисление налога на выплаты в корреспонденции со счетами N 202, N 205, N 48005, N 48006, N 48015 - N 48018, N 60301, N 48007, N 48008, N 48032, N 48033;

расходы по урегулированию убытков в корреспонденции со счетами N 48001, N 48002, N 60301, N 60305, N 60306, N 60311, N 60312, N 60414, N 60322, N 60323;

соотнесение с договором страхования при идентификации списаний по инкассо, признание выплаты, расходов на урегулирование убытков в корреспонденции со счетом N 48028;

расходы по списаниям по судебным решениям на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом N 48030.

По дебету счета N 71410 отражаются:

выплаты и начисление налога на выплаты в корреспонденции со счетами N 202, N 205, N 48005, N 48006, N 48015 - N 48018, N 60301, N 48009 - N 48010;

расходы по урегулированию убытков в корреспонденции со счетами N 60301, N 60305, N 60306, N 60311, N 60312, N 60414, N 60322, N 60323;

доли перестраховщиков в доходах по регрессам и суброгациям, а также доли перестраховщиков в доходах от получения имущества или его годных остатков в корреспонденции со счетами N 48013, N 48014;

расходы по списаниям по судебным решениям на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом N 48030.

По кредиту счетов N 71406, N 71408, N 71410 отражается перенос остатков на аналогичные счета второго порядка счета N 724 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Счета: N 71411 "Доходы по ведению страховых операций по страхованию жизни - нетто-перестрахование"
N 71412 "Расходы по ведению страховых операций по страхованию жизни - нетто-перестрахование"
N 71413 "Доходы по ведению страховых операций по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование"
N 71414 "Расходы по ведению страховых операций по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование"

7.9. Назначение счетов - учет доходов и расходов по ведению страховых операций по договорам страхования жизни и страхования иного, чем страхование жизни. Счета N 71412, N 71414 активные. Счета N 71411, N 71413 пассивные.

По дебету счетов N 71411, N 71413 отражается перенос остатков на аналогичные счета второго порядка счета N 724 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

По кредиту счетов N 71411, N 71413 отражаются:

уменьшение вознаграждений прошлых периодов страховым посредникам в корреспонденции со счетами N 48021 - N 48024;

доход по перестраховочным комиссиям по договорам, переданным в перестрахование, в корреспонденции со счетами N 48011 - N 48014;

изменения отложенных доходов и расходов по договорам страхования в корреспонденции со счетом N 353.

По дебету счетов N 71412, N 71414 отражаются:

аквизиционные расходы в корреспонденции со счетами N 48005, N 48006, N 48021, N 48024, N 60301, N 60302, N 60305, N 60306, N 60311, N 60312, N 60322, N 60323, N 61003;

расходы по перестраховочной комиссии в корреспонденции со счетами N 48007 - N 48014;

изменения отложенных доходов и расходов по договорам страхования в корреспонденции со счетом N 353.

По кредиту счетов N 71412, N 71414 отражаются перенос остатков на аналогичные счета второго порядка счета N 724 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также списание отраженных в предыдущем периоде доначислений по вознаграждениям страховым посредникам, по которым нет достоверных данных, в корреспонденции со счетами N 48021 - N 48024.

Счета: N 71415 "Прочие доходы по страхованию жизни"
N 71416 "Прочие расходы по страхованию жизни"
N 71417 "Прочие доходы по страхованию иному, чем страхование жизни"
N 71418 "Прочие расходы по страхованию иному, чем страхование жизни"

7.10. Назначение счетов - учет доходов и расходов по ведению страховых операций по договорам страхования жизни и страхования иного, чем страхование жизни. Счета N 71416, N 71418 активные. Счета N 71415, N 71417 пассивные.

По дебету счетов N 71415, N 71417 отражается перенос на аналогичные счета второго порядка счета N 724 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

По кредиту счетов N 71415, N 71417 отражаются:

изменения встроенных производных инструментов в корреспонденции со счетом N 527;

начисления процентов на депо премий и убытков в корреспонденции со счетами N 48019, N 48020;

доходы от восстановления сумм резервов под обесценение в корреспонденции со счетами N 47425, N 48027;

доходы от списания кредиторской задолженности по операциям страхования в корреспонденции со счетами N 48001 - N 48018, N 48021 - N 48024, N 48032 - N 48037;

доход по операциям страхования без значительного страхового риска в корреспонденции со счетами N 60322, N 60323;

доходы по операциям обязательного медицинского страхования, включая восстановление резерва под обесценение, в корреспонденции со счетом N 482;

доходы по прямому возмещению убытков в корреспонденции со счетом N 47433;

начисление дохода в виде тантьем в корреспонденции со счетами N 48011, N 48013;

доходы от операций по приобретению и передаче портфеля договоров страхования в корреспонденции со счетами N 60311, N 60312.

По дебету счетов N 71416, N 71418 отражаются:

изменения встроенных производных инструментов в корреспонденции со счетом N 527;

начисления процентов на депо премий и убытков в корреспонденции со счетами N 48019, N 48020;

расходы по формированию (доначислению) резервов под обесценение в корреспонденции со счетами N 47425, N 48027;

расходы по операциям страхования без значительного страхового риска в корреспонденции со счетами N 60322, N 60323;

расходы по операциям обязательного медицинского страхования, включая создание резерва под обесценение, в корреспонденции со счетом N 482;

расходы по прямому возмещению убытков в корреспонденции со счетом N 47432;

отчисления от страховых премий в корреспонденции со счетом N 60303; начисление расхода в виде тантьем в корреспонденции со счетами N 48008, N 48010;

расходы от операций по приобретению и передаче портфеля договоров страхования в корреспонденции со счетами N 60311, N 60312.

По кредиту счетов N 71416, N 71418 отражается перенос на аналогичные счета второго порядка счета N 724 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Счет N 715 "Доходы и расходы (кроме процентных) от операций с финансовыми инструментами и драгоценными металлами"

Счета: N 71501 "Доходы (кроме процентных) от операций с размещенными депозитами, выданными займами и прочими предоставленными средствами"
N 71502 "Расходы по операциям с размещенными депозитами, выданными займами и прочими предоставленными средствами"
N 71503 "Доходы (кроме процентных) от операций с приобретенными долговыми ценными бумагами"
N 71504 "Расходы по операциям с приобретенными долговыми ценными бумагами"
N 71505 "Доходы от операций с приобретенными долевыми ценными бумагами"
N 71506 "Расходы по операциям с приобретенными долевыми ценными бумагами"
N 71507 "Доходы от операций с привлеченными средствами и выпущенными долговыми ценными бумагами"
N 71508 "Расходы (кроме процентных) по операциям с привлеченными средствами и выпущенными долговыми ценными бумагами"
N 71509 "Доходы от операций с производными финансовыми инструментами и от применения встроенных производных финансовых инструментов, не отделяемых от основного договора"
N 71510 "Расходы по операциям с производными финансовыми инструментами и от применения встроенных производных финансовых инструментов, не отделяемых от основного договора"
N 71511 "Доходы от операций с иностранной валютой"
N 71512 "Расходы по операциям с иностранной валютой"
N 71513 "Доходы от операций с драгоценными металлами"
N 71514 "Расходы по операциям с драгоценными металлами"

7.11. Назначение счетов - учет доходов и расходов (кроме процентных) от операций с предоставленными кредитами, займами и прочими предоставленными средствами, приобретенными долговыми и долевыми ценными бумагами, полученными кредитами, займами, а также с другими привлеченными средствами и выпущенными долговыми ценными бумагами, производными финансовыми инструментами, включая встроенные производные инструменты, иностранной валютой и драгоценными металлами. Счета N 71501, N 71503, N 71505, N 71507, N 71509, N 71511, N 71513 пассивные. Счета N 71502, N 71504, N 71506, N 71508, N 71510, N 71512, N 71514 активные.

Учет доходов и расходов ведется нарастающим итогом с начала года.

Для негосударственных пенсионных фондов по дебету счета N 71508 отражается переоценка выделяемой депозитной составляющей по договорам негосударственного пенсионного обеспечения по справедливой стоимости (увеличение обязательства) в корреспонденции со счетом N 35102.

Для негосударственных пенсионных фондов по кредиту счета N 71507 отражается переоценка выделяемой депозитной составляющей по договорам негосударственного пенсионного обеспечения по справедливой стоимости (уменьшение обязательства) в корреспонденции со счетом N 35102.

Для страховщиков по дебету счета N 71508 отражается переоценка выделяемой депозитной составляющей по договорам страхования и обязательств по договорам страхования, классифицированным как инвестиционные, без негарантированной возможности получения дополнительных выгод, по справедливой стоимости (увеличение обязательства) в корреспонденции со счетом N 35103.

Для страховщиков по кредиту счета N 71507 отражается переоценка выделяемой депозитной составляющей по договорам страхования и обязательств по договорам страхования, классифицированным как инвестиционные, без негарантированной возможности получения дополнительных выгод, по справедливой стоимости (увеличение обязательства) в корреспонденции со счетом N 35103.

Счет N 716 "Комиссионные доходы и доходы от оказания услуг"

Счета: N 71601 "Комиссионные и аналогичные доходы"
N 71602 "Доходы от оказания услуг"

7.12. Назначение счетов - учет комиссионных доходов и доходов от оказания услуг. Счета пассивные.

Учет доходов ведется нарастающим итогом с начала года.

Счет N 717 "Доходы и расходы по другим операциям"

Счета: N 71701 "Доходы по другим операциям"
N 71702 "Расходы по другим операциям"

7.13. Назначение счетов - учет доходов (счет N 71701) и расходов (счет N 71702) по другим операциям. Счет N 71701 пассивный, счет N 71702 активный.

Учет доходов и расходов ведется нарастающим итогом с начала года.

Счет N 718 "Доходы и расходы, связанные с обеспечением деятельности"

Счета: N 71801 "Доходы, связанные с операциями по обеспечению деятельности"
N 71802 "Расходы, связанные с обеспечением деятельности"

7.14. Назначение счетов - учет доходов (счет N 71801) и расходов (счет N 71802), связанных с обеспечением деятельности. Счет N 71801 пассивный, счет N 71802 активный.

Учет доходов и расходов ведется нарастающим итогом с начала года.

Для негосударственных пенсионных фондов по дебету счета N 71802 отражаются начисление взносов в государственную корпорацию "Агентство по страхованию вкладов" и иные расходы, связанные с обеспечением уставной деятельности, в корреспонденции с соответствующими счетами расчетов.

Счет N 719 "Налог на прибыль"

Счет N 71901 "Текущий налог на прибыль"

7.15. Назначение счета - учет использования прибыли на уплату налога на прибыль. Счет активный.

По дебету счета отражаются начисленные суммы налога на прибыль (в том числе подлежащие уплате в виде авансовых платежей) в корреспонденции со счетом по учету расчетов по налогам и сборам.

По кредиту счета отражаются суммы излишне начисленного (уплаченного) налога на прибыль в корреспонденции со счетом расчетов по налогу на прибыль.

Счет N 71902 "Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль"

7.16. Назначение счета - учет увеличения отложенного налога на прибыль. Счет активный.

По дебету счета отражаются суммы отложенного налога на прибыль, которые увеличат подлежащий уплате в бюджетную систему Российской Федерации налог на прибыль в будущих отчетных периодах, в корреспонденции со счетами по учету отложенного налогового обязательства или по учету отложенного налогового актива по вычитаемым временным разницам, по учету отложенного налогового актива по перенесенным на будущее убыткам.

По кредиту счета отражаются суммы отложенного налога на прибыль, которые уменьшат подлежащий уплате в бюджетную систему Российской Федерации налог на прибыль в будущих отчетных периодах, в корреспонденции со счетами по учету отложенного налогового обязательства или по учету отложенного налогового актива по вычитаемым временным разницам, по учету отложенного налогового актива по перенесенным на будущее убыткам.

Счет N 71903 "Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль"

7.17. Назначение счета - учет уменьшения отложенного налога на прибыль. Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются суммы отложенного налога на прибыль, которые уменьшат подлежащий уплате в бюджетную систему Российской Федерации налог на прибыль в будущих отчетных периодах, в корреспонденции со счетами по учету отложенного налогового актива по вычитаемым временным разницам или по учету отложенного налогового обязательства, по учету отложенного налогового актива по перенесенным на будущее убыткам.

По дебету счета отражаются суммы отложенного налога на прибыль, которые увеличат подлежащий уплате в бюджетную систему Российской Федерации налог на прибыль в будущих отчетных периодах, в корреспонденции со счетами по учету отложенного налогового актива по вычитаемым временным разницам или по учету отложенного налогового обязательства, по учету отложенного налогового актива по перенесенным на будущее убыткам.

7.18. После составления бухгалтерского баланса остатки на 1 января со счетов учета доходов и расходов переносятся на соответствующие счета по учету финансового результата прошлого года.

В первый рабочий день нового года остатки, отраженные на счетах N 710 "Процентные доходы", N 711 "Процентные расходы", N 712 "Доходы от восстановления и расходы по формированию резервов под обесценение по финансовым активам, приносящим процентный доход", N 713 "Доходы и расходы по пенсионной деятельности", N 714 "Доходы и расходы по страховой деятельности", N 715 "Доходы и расходы (кроме процентных) от операций с финансовыми инструментами и драгоценными металлами", N 716 "Комиссионные доходы и доходы от оказания услуг", N 717 "Доходы и расходы по другим операциям", N 718 "Доходы и расходы, связанные с обеспечением деятельности", N 719 "Налог на прибыль", подлежат переносу на счета N 720 "Процентные доходы прошлого года", N 721 "Процентные расходы прошлого года", N 722 "Доходы от восстановления и расходы по формированию резервов под обесценение по финансовым активам, приносящим процентный доход, прошлого года", N 723 "Доходы и расходы по пенсионной деятельности прошлого года", N 724 "Доходы и расходы по страховой деятельности прошлого года", N 725 "Доходы и расходы (кроме процентных) от операций с финансовыми инструментами и драгоценными металлами прошлого года", N 726 "Комиссионные доходы и доходы от оказания услуг прошлого года", N 727 "Доходы и расходы по другим операциям прошлого года", N 728 "Доходы и расходы, связанные с обеспечением деятельности прошлого года", N 729 "Налог на прибыль прошлого года".

Счета: N 720 "Процентные доходы прошлого года"
N 721 "Процентные расходы прошлого года"
N 722 "Доходы от восстановления и расходы по формированию резервов под обесценение по финансовым активам, приносящим процентный доход, прошлого года"
N 723 "Доходы и расходы по пенсионной деятельности прошлого года"
N 724 "Доходы и расходы по страховой деятельности прошлого года"
N 725 "Доходы и расходы (кроме процентных) от операций с финансовыми инструментами и драгоценными металлами прошлого года"
N 726 "Комиссионные доходы и доходы от оказания услуг прошлого года"
N 727 "Доходы и расходы по другим операциям прошлого года"
N 728 "Доходы и расходы, связанные с обеспечением деятельности прошлого года"
N 729 "Налог на прибыль прошлого года"

7.19. Назначение счетов - учет доходов и расходов прошедшего года и операций, совершаемых при составлении годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности. Счета по учету расходов активные, по учету доходов пассивные.

7.20. Бухгалтерский учет на счетах по учету расходов по налогу на прибыль, прибыли прошлого года и убытка прошлого года ведется только на балансе некредитной финансовой организации (головного офиса).

7.21. На дату подписания годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности остатков на счетах N 720 - N 729 быть не должно. Перенос остатков с указанных счетов на счет N 708 "Прибыль (убыток) прошлого года" осуществляются следующими бухгалтерскими записями.

При наличии неиспользованной прибыли:

Дебет соответствующих счетов по учету доходов по счетам N 720 - N 729.

Кредит счета N 70801 "Прибыль прошлого года",

Дебет счета N 70801 "Прибыль прошлого года"

Кредит соответствующих счетов по учету расходов по счетам N 720 - N 729.

При наличии убытка:

Дебет счета N 70802 "Убыток прошлого года"

Кредит соответствующих счетов по учету расходов по счетам N 720 - N 729,

Дебет соответствующих счетов по учету доходов по счетам N 720 - N 729

Кредит счета N 70802 "Убыток прошлого года".

Открыть документ в системе ГАРАНТ

Открыть в бесплатной Интернет-версии Открыть в Интернет-версии (только для пользователей системы ГАРАНТ)

<< Раздел 6. Средства и имущество		Глава >> Б. Счета доверительного управления
	Содержание Положение Банка России от 2 сентября 2015 г. N 486-П "О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях...