Приложение N 37. Форма N 5-КГН (квартальная) "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на прибыль организаций по консолидированным группам налогоплательщиков"

Приложение N 37
УТВЕРЖДЕНО
приказом Федеральной налоговой службы
от 5 декабря 2016 г. N ММВ-7-1/667@

ОТЧЕТНОСТЬ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ

ОТЧЕТ О НАЛОГОВОЙ БАЗЕ И СТРУКТУРЕ НАЧИСЛЕНИЙ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ ПО КОНСОЛИДИРОВАННЫМ ГРУППАМ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ по состоянию на ___________ 201__ года
Представляется:	Сроки представления				Код формы	5KN
Межрегиональными инспекциями ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам Федеральной налоговой службе	По состоянию на 01.04.2017 - 18 мая 2017 г.;				Форма N 5-КГН
	на 01.07.2017 - 14 августа 2017 г.;				Утверждена приказом ФНС России
	на 01.10.2017 - 15 ноября 2017 г.;				от 5 декабря 2016 г. N ММВ-7-1/667@
	По итогам за 2017 год 16 апреля 2018 г.
					Квартальная
		Код	Наименование
Республика, край, область, автономное образование, город
Налоговый орган

ОТЧЕТ
О НАЛОГОВОЙ БАЗЕ И СТРУКТУРЕ НАЧИСЛЕНИЙ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ ПО КОНСОЛИДИРОВАННЫМ ГРУППАМ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ
НА 01 __________ 201__

______________________________

* число участников КГН, которые сами или их обособленные подразделения находятся на территории субъекта Российской Федерации.

Методические указания по порядку составления отчета по форме N 5-КГН "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на прибыль организаций по консолидированным группам налогоплательщиков"

I. Общие положения

1. Отчет по форме N 5-КГН "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на прибыль организаций по консолидированным группам налогоплательщиков" (далее - отчет по форме N 5-КГН, отчет) составляется межрегиональными инспекциями ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам (далее - МИ ФНС России по КН), администрирующими налогоплательщиков - ответственных участников консолидированных групп налогоплательщиков (далее - КГН, группа).

2. Отчет по форме N 5-КГН представляется в ФНС России по защищенным каналам связи по адресу mns10339@nalog.ru.

Передача информации осуществляется в соответствии со структурой и форматами файлов, установленными Приказом ФНС России от 30.11.2005 N САЭ-3-13/641@ "Об утверждении требований к составу и структуре файлов данных статистической налоговой отчетности ФНС России в электронном виде, передаваемых по каналам связи".

Периодичность представления отчета - квартал, полугодие, 9 месяцев и год в сроки, указанные на титульном листе отчета.

3. Отчет по форме N 5-КГН составляется по каждой КГН на основании данных налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций с кодом "218" по реквизиту "По месту нахождения (учета)" Титульного листа (далее - декларации), составленных за отчетные периоды текущего года и в целом за налоговый период нарастающим итогом с начала года.

Форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и порядок ее заполнения (далее - Порядок заполнения декларации) утверждены приказом ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@, зарегистрированным в Минюсте России 17.12.2014 N 35255.

Показатели отчета формируются на основании сведений из деклараций с учетом проведенных камеральных налоговых проверок на момент составления отчета (до их завершения - на основании сведений из деклараций по данным налогоплательщиков).

Учитывая, что при представлении деклараций налогоплательщиками допускаются ошибки в заполнении ее показателей как арифметического характера, так и связанные с неправильным заполнением (незаполнением) отдельных строк Листа 02 декларации и приложений к нему, налоговым органам при выявлении таких случаев на этапе проверки предварительных данных отчета по форме N 5-КГН следует уточнить его показатели ручной корректировкой, исключив внесение заведомо недостоверной информации в отчет.

Формирование разделов отчета производится исходя из показателей раздела I "Общие сведения из налоговой декларации (расчета)", раздела II "Показатели налоговой декларации (расчета)" или раздела IV "Показатели проведения и результатов камеральной налоговой проверки, в том числе проверки обоснованности суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, или освобождения от уплаты акциза операций по реализации подакцизных товаров, помещенных под таможенный режим экспорта, и налоговых вычетов" информационного ресурса "Камеральные налоговые проверки", утвержденного приказом МНС России от 17.11.2003 N БГ-3-06/627 (с изменениями и дополнениями).

4. В Разделах I и II отчета приводятся данные о налоговой базе и структуре начислений по налогу на прибыль организаций по КГН.

Реквизиты ответственного участника КГН (ИНН/КПП, УНКГН и наименование организации) приводятся по строкам 101, 102 и 108 Раздела I отчета. При этом указывается КПП, присвоенный налоговым органом по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика, или КПП по месту постановки на учет в качестве ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков (при наличии).

По строке 102 "Уникальный номер КГН (УНКГН)" отображается уникальный номер, который присвоен КГН в информационном ресурсе "Учет консолидированных групп налогоплательщиков" (приказ ФНС России от 14.03.2012 N ММВ-7-2/160@). При отсутствии в информационном ресурсе данных об УНКГН по строке 102 указываются нули.

В Разделе I отчета приводятся данные в целом по КГН. Показатели формируются на основе данных Листов 02, Приложений N 2 и 4 к Листу 02 деклараций по КГН.

Строки 29000 и 29100 заполняются только при составлении отчета за налоговый период - по итогам за 2017 год.

Стоимостные показатели отчета заполняются в тысячах рублей в целых числах.

5. В Разделе II отчета приводятся показатели о налоговой базе и сумме исчисленного налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков в разрезе субъектов Российской Федерации.

Информация в Разделе приводится отдельно по каждому субъекту Российской Федерации, код которого соответствует коду строки Раздела II отчета.

Показатели Раздела II отчета формируются на основе данных Приложений N 6 к Листу 02 декларации по КГН. Принадлежность показателей Приложений N 6 к конкретному субъекту Российской Федерации определяется по ОКТМО. Кроме того, код региона указывается в каждом Приложении N 6 по реквизиту "Регион (код)".

6. По строкам графы 1 Раздела II отчета указывается количество участников КГН, которые сами и (или) их обособленные подразделения находятся на территории субъекта Российской Федерации. Эти показатели соответствуют данным, приведенным в Приложениях N 6 к Листу 02 по реквизиту "Количество Приложений N 6а к Листу 02, показатели которых включены в данное Приложение N 6 к Листу 02".

В графе 2 Раздела II отчета данные о доле налоговой базы (%) указываются с точностью 4-х знаков после запятой.

Если в течение отчетных (налоговом) периодах, за которые составляется отчет, участники КГН закрывали единственное или все обособленные подразделения, расположенные на территории субъекта Российской Федерации, и, соответственно, в состав налоговой декларации включены Приложения N 6а с кодом "3" по реквизиту "Расчет составлен", то итог по строке 9500 графы 2 Раздела II отчета может быть больше 100 процентов.

7. По строкам графы 3 отражается налоговая база, исчисленная исходя из доли в консолидированной налоговой базе по КГН, приходящейся на участников КГН и их обособленные подразделения, расположенные в конкретных субъектах Российской Федерации.

По строкам графы 4 указывается сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет каждого субъекта Российской Федерации по итогам за отчетные и налоговый периоды. Сумма показателей по этой графе (строка 9500) должна соответствовать сумме исчисленного налога, указанного по строке 21000 Раздела I отчета.

Сумма налога, выплаченная за пределами Российской Федерации и зачтенная в уплату налога согласно порядку, установленному статьей 311 Налогового кодекса Российской Федерации, указывается по строкам графы 5 Раздела II. Сумма показателей по этой графе (строка 9500) должна соответствовать сумме засчитываемого налога, определенной как разница показателей строк 22000 и 23000 Раздела I отчета.

В отношении суммы налога, исчисленного по результатам отчетного (налогового) периода "к доплате" или "к уменьшению" по субъекту Российской Федерации, заполнение только графы 6 или только графы 7 обусловлено заполнением в Приложении N 6 к Листу 02 декларации строк 100 или 110.

II. Указания по составлению отчета формы N 5-КГН "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на прибыль организаций по консолидированным группам налогоплательщиков".

Раздел I. "О налоговой базе и структуре начислений по налогу на прибыль организаций в целом по консолидированной группе налогоплательщиков"

тыс. руб.

Наименование показателя	Код строки	Значение показателя
А	Б	1
Доходы от реализации	10000	Лист 02 стр. 010
Внереализационные доходы	11000	Лист 02 стр. 020
Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации	12000	Лист 02 стр. 030
Внереализационные расходы	13000	Лист 02 стр. 040
Убытки, отраженные в Приложении N 3 к Листу 02 декларации	14000	Лист 02 стр. 050
Доходы, исключаемые из прибыли	15000	Лист 02 стр. 070
Корректировка налоговой базы на выявленные ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым периодам, приведшие к излишней уплате налога	15500	Приложение N 2 к Листу 02 стр. 400
Налоговая база	16000	Лист 02 стр. 100, если стр. 100 > 0
Сумма убытка, исчисленного при налогообложении	16500	Лист 02 стр. 100, если стр. 100 < 0
Сумма убытка или части убытка прошлых налоговых периодов, уменьшающего налоговую базу	17000	Лист 02 стр. 110
Налоговая база для исчисления налога	18000	Лист 02 стр. 120
Сумма исчисленного налога на прибыль - всего	19000	Лист 02 стр. 180
в том числе:
в федеральный бюджет	20000	Лист 02 стр. 190
в бюджеты субъектов Российской Федерации	21000	Лист 02 стр. 200
Сумма налога, выплаченная за пределами Российской Федерации и зачтенная в уплату налога	22000	Лист 02 стр. 240
в том числе:
в федеральный бюджет	23000	Лист 02 стр. 250
Сумма налога на прибыль к доплате - всего	24000	Лист 02 стр. 270 + стр. 271
в том числе в федеральный бюджет	25000	Лист 02 стр. 270
Сумма налога на прибыль к уменьшению - всего	26000	Лист 02 стр. 280 + 281
в том числе в федеральный бюджет	27000	Лист 02 стр. 280
Сумма недопоступления налога в связи с применением пониженной ставки налога, установленной законами субъектов Российской Федерации	28000	Лист 02 [(стр. 120 х 18 : 100) - стр. 200]
Остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода	29000	Приложение N 4 к Листу 02 с кодами 1 и (или) 5 по реквизиту "Признак налогоплательщика (код)" стр. 160
в том числе по завершенным сделкам по операциям с обращающимися ценными бумагами, необращающимися ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок на 31.12.2014	29100	Приложение N 4 к Листу 02 с кодами 1 и (или) 5 по реквизиту "Признак налогоплательщика (код)" стр. 161
Контрольная сумма	40000	Сумма строк 10000-29100 ф. N 5-КГН

Раздел II. "О налоговой базе и сумме исчисленного налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков по субъектам Российской Федерации"

Наименование субъекта Российской Федерации	Код строки	Число участников КГН (ед.)	Доля налоговой базы (%)	Налоговая база исходя из доли (тыс. руб.)	Исчислено налога (тыс. руб.)	Зачтен налог, уплаченный за пределами РФ (тыс. руб.)	Сумма налога
							к доплате (тыс. руб.)	к уменьшению (тыс. руб.)
А	Б	1	2	3	4	5	6	7
Итого по КГН	9500	Х	Сумма строк с кодами от 3100 до 8700 по графам 2-7 отчета ф. N 5-КГН
	3100-8700	Приложение N 6 к Листу 02 Реквизит "Количество Приложений N 6а к Листу 02, показатели которых включены в данное Приложение N 6 к Листу 02" по соответствующему коду субъекта Российской Федерации Раздела II формы N 5-КГН	Стр. 040 Приложения N 6 к Листу 02 по соответствующему коду субъекта Российской Федерации Раздела II формы N 5-КГН	Стр. 050 Приложения N 6 к Листу 02 по соответствующему коду субъекта Российской Федерации Раздела II формы N 5-КГН	Стр. 070 Приложения N 6 к Листу 02 по соответствующему коду субъекта Российской Федерации Раздела II формы N 5-КГН	Стр. 090 Приложения N 6 к Листу 02 по соответствующему коду субъекта Российской Федерации Раздела II формы N 5-КГН	Стр. 100 Приложения N 6 к Листу 02 по соответствующему коду субъекта Российской Федерации Раздела II формы N 5-КГН	Стр. 110 Приложения N 6 к Листу 02 по соответствующему коду субъекта Российской Федерации Раздела II формы N 5-КГН
Контрольная сумма	9900	Сумма строк 3100-8700 отчета ф. N 5-КГН	Сумма строк с кодами от 9500 до 8700 по графам 2-7 отчета ф. N 5-КГН

III. Контрольные соотношения показателей отчета по форме N 5-КГН

По Разделу I

1. стр. 16000 >= стр. (10000 + 11000 - 12000 - 13000 + 14000 - 15000 - 15500)

2. стр. 19000 / стр. 18000 х 100 <= 20, если стр. 18000 и стр. 19000 > 0;

3. стр. 20000 / стр. 18000 х 100 = 2, если стр. 18000 и стр. 20000 > 0;

4. стр. 21000 / стр. 18000 х 100 <= 18, если стр. 18000 и стр. 21000 > 0;

5. стр. 24000 - стр. 25000 = (стр. 9500 графы 6 - стр. 9500 графы 7) Раздела II,

если стр. 9500 графы 6 > стр. 9500 графы 7;

6. стр. 26000 - стр. 27000 = (стр. 9500 графы 7 - стр. 9500 графы 6) Раздела II,

если стр. 9500 графы 7 > стр. 9500 графы 6;

7. стр. 29000 > или = стр. 29100

8. стр. 40000 = сумма строк 10000-29100;

9. стр. 18000 = стр. 9500 графы 3 Раздела II;

10. стр. 21000 = стр. 9500 графы 4 Раздела II;

11. стр. 22000 - стр. 23000 = стр. 9500 графы 5 Раздела II.

По Разделу II

12. стр. 9500 = сумма строк с кодами от 3100 до 8700 по графам 2-7;

13. стр. 9900 = сумма строк с кодами от 9500 до 8700 по графам 1-7.

В случае невыполнения приведенных выше контрольных соотношений за счет округления показателей отчета, возможно проведение корректировки в ручном режиме значений строк и граф путем логического округления.

Контрольные соотношения под номерами 2, 3, 4, 7, 9 и 10 относятся к контрольным соотношениям, соблюдение которых является обязательным при представлении отчета в ФНС России.

Контактные телефоны:

по методологическим вопросам:

Управление налогообложения юридических лиц

(495) 913-04-95, ВТС (99) 14-95 Кулакова Галина Сергеевна