Обзор основных изменений по ПСН - 2016 (подготовлено экспертами компании "Гарант")

Обзор основных изменений по ПСН - 2016
(глава 26.5 НК РФ)
(подготовлено экспертами компании "Гарант", ноябрь 2015 - апрель 2016 г.г.)

ГАРАНТ:

См. Обзор основных изменений законодательства по ПСН - 2017

Расширен перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться ПСН

(п. 3 ст. 2, ст. 4 Федерального закона от 13.07.2015 N 232-ФЗ, далее - Закон N 232-ФЗ)

С 01.01.2016 перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых индивидуальные предприниматели вправе применять ПСН, установленный п. 2 ст. 346.43 НК РФ, дополнен шестнадцатью позициями, среди которых такие виды предпринимательской деятельности, как:

- услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей (пп. 48 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);

- производство молочной продукции (пп. 53 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);

- производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий (пп. 55 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);

- сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья (пп. 60 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);

- оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации (пп. 62 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);

- ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования (пп. 63 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).

Представляется, что реализовать данное право индивидуальные предприниматели могут также с 01.01.2016. Закон N 232-ФЗ не устанавливает переходных положений, регулирующих порядок перехода на ПСН в отношении введенных им видов предпринимательской деятельности, что предполагает руководство порядком, установленным ст. 346.45 НК РФ.

Расширены полномочия региональных властей по установлению нулевой налоговой ставки для налогоплательщиков, применяющих ПСН

(п. 4 ст. 2, ст. 4 Федерального закона от 13.07.2015 N 232-ФЗ)

Ранее законами субъектов РФ могла быть установлена налоговая ставка в размере 0 процентов для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах (п. 3 ст. 346.50 НК РФ).

С 2016 года установленный п. 3 ст. 346.50 НК РФ перечень сфер деятельности дополнен сферой бытовых услуг населению.

Уточнена цель ведения индивидуальными предпринимателями, применяющими ПСН, налогового учета

(п. 5 ст. 1, ст. 3 Федерального закона от 06.04.2015 N 84-ФЗ, далее - Закон N 84-ФЗ)

Согласно редакции п. 1 ст. 346.53 НК РФ, действовавшей в 2015 году, налогоплательщики, применяющие ПСН, должны были вести учет доходов от реализации в соответствующей книге в целях п. 7 ст. 346.45 НК РФ, регулирующего порядок исчисления и уплаты налогов предпринимателями, утратившими право на применение ПСН по основаниям, указанным в п. 6 ст. 346.45 НК РФ. Законом N 84-ФЗ уточнено, что книга учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего ПСН, ведется в целях пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ, то есть для установления факта соблюдения предпринимателем лимита полученных с начала календарного года доходов от реализации, позволяющего применять ПСН. Предприниматели же, утратившие право на применение ПСН по основаниям, предусмотренным п. 6 ст. 346.45 НК РФ, как и ранее, должны исчислять и уплачивать налоги в соответствии с положениями соответствующих глав части второй НК РФ, установленными для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, как этого и требует п. 7 ст. 346.45 НК РФ.

Коэффициент-дефлятор на 2016 год для целей ПСН установлен в размере 1,329

(приказ Минэкономразвития России от 20.10.2015 N 772)

Соответственно, размер потенциально возможного к получению индивидуальными предпринимателями годового дохода по видам деятельности, в отношении которых применяется ПСН, в 2016 году не должен превышать 1 329 000 рублей (1 000 000 руб. х 1,329), за исключением случаев, установленных п. 8 ст. 346.43 НК РФ (п. 9 ст. 346.43 НК РФ).

Уточнены правила применения ПСН

(п. 8 ст. 1, ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 30.03.2016 N 72-ФЗ, далее - Закон N 72-ФЗ)

Так, Законом N 72-ФЗ уточнено, что налогоплательщики ПСН признаются, в том числе, налогоплательщиками НДС, подлежащего уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области (пп. 2 п. 11 ст. 346.43 НК РФ). Новая редакция пп. 2 п. 11 ст. 346.43 НК РФ применяется к правоотношениям, возникшим с 01.04.2016 (ч. 2 ст. 2 Закона N 72-ФЗ).