Купить систему ГАРАНТ Получить демо-доступ Узнать стоимость Информационный банк Подобрать комплект Семинары

Предновогодняя памятка бухгалтера (подготовлено экспертами компании "Гарант")

Предновогодняя памятка бухгалтера

ГАРАНТ:

См. памятку Годовой отчет 2021

В преддверии Нового года у бухгалтеров и специалистов по налогам помимо текущей работы возникает множество неотложных дел. Мы рекомендуем не откладывать их "на потом", начните готовиться к закрытию года уже сейчас. Итак, до 1 января можно успеть:

 

Ознакомиться с аналитическими материалами для подготовки
Годового отчета - 2021

 

В преддверии отчетной кампании за 2021 год наши специалисты подготовили множество интересных статей, памяток и подборок. В них собраны и изложены в наглядной форме важные сведения, которые будут полезны бухгалтерам самых разных организаций при подготовке годовой отчетности.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Изменения в законодательстве, которые необходимо учесть при подготовке годовой отчетности - 2021

Годовой отчет 2021

Годовой отчет 2021. Организации, применяющие общую систему налогообложения

Годовой отчет 2021. Организации, применяющие УСН

Годовой отчет 2021. Организации - плательщики ЕСХН

Годовой отчет 2021. Индивидуальные предприниматели, применяющие общую систему налогообложения

Годовой отчет 2021. Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН

Годовой отчет 2021. Индивидуальные предприниматели - плательщики ЕСХН

Годовой отчет 2021. Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения

Как проверить бухгалтерскую (финансовую) отчетность

Взаимоувязка показателей бухгалтерской и налоговой отчетности

Взаимоувязка показателей Бухгалтерского баланса и Отчета о финансовых результатах

Взаимоувязка показателей Бухгалтерского баланса и Отчета о движении денежных средств

Взаимоувязка показателей Бухгалтерского баланса и Отчета об изменениях капитала

Взаимоувязка показателей Бухгалтерского баланса и Пояснений к балансу и Отчету о финансовых результатах

Взаимоувязка показателей Отчета о финансовых результатах и Отчета об изменениях капитала

 

Утвердить учетную политику (либо внести изменения в уже имеющуюся)

 

Учетная политика как для целей бухгалтерского, так и налогового учета применяется последовательно из года в год (ч. 5 ст. 8 Закона N 402-ФЗ, п. 12 ст. 167 НК РФ). Законодательство допускает возможность изменения учетной политики в случаях, перечисленных в ч. 6 ст. 8 Закона N 402-ФЗ, п. 10 ПБУ 1/2008, ст. 313 НК РФ. Изменения в учетную политику, если они необходимы, должны быть утверждены не позднее 31 декабря 2021 года (шестой абзац ст. 313 НК РФ и п. 9 ПБУ 1/2008).

Обратите внимание, что приказами Минфина России от 17.09.2020 N 204н, от 16.10.2018 N 208н утверждены новые стандарты бухгалтерского учета:

ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды";

ФСБУ 6/2020 "Основные средства";

ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения";

ФСБУ 27/2021 "Документы и документооборот в бухгалтерском учете".

Они обязательны для применения начиная с бухгалтерской отчетности за 2022 год. Изменения должны быть учтены при подготовке учетной политики на 2022 год.

Не забудьте также проверить, как соотносится утвержденная учетная политика с нормами локальных актов организации (приказов, положений). Возможно, какие-то из них целесообразно пересмотреть в связи с изменениями в бухгалтерском и налоговом законодательстве. Также возможна ситуация, когда изменения в локальных актах требуют введения новых способов учета, форм первичных документов, учетных регистров и т.д.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Учетная политика по бухгалтерскому учету

Изменение учетной политики по бухгалтерскому учету

Раскрытие учетной политики по бухгалтерскому учету

Учетная политика для целей налогообложения

Бухгалтерский учет аренды по ФСБУ 25/2018 с 1 января 2022 года

Бухгалтерский учет основных средств и капитальных вложений в соответствии с ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 26/2020

Конструктор учетной политики

Учетная политика для коммерческой организации - 2022

Учетная политика для НКО - 2022

Статьи и обзоры ГАРАНТа

Проверь себя: нужно ли внести изменения в учетную политику - 2022

Обзор ФСБУ 27/2021 "Документы и документооборот в бухгалтерском учете"

Обзор ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды"

Обзор ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения"

Обзор ФСБУ 6/2020 "Основные средства"

 

Провести инвентаризацию имущества и обязательств по состоянию на 31 декабря 2021 года

 

Инвентаризация обязательно проводится перед составлением годовой бухгалтерской отчетности (кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года) (п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Инвентаризация

Инвентаризация для целей бухгалтерского учета

Порядок проведения инвентаризации: пошаговый алгоритм

Активы и обязательства, подлежащие инвентаризации перед составлением годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности

Стоимость излишков, выявленных в результате инвентаризации (в целях налогообложения прибыли)

Учет выбытия материалов в результате хищения, порчи, недостачи

Учет списания товаров в результате порчи, недостачи, хищения

Бухгалтерский учет выбытия товаров в результате хищения, порчи, недостачи с 1 января 2021 года в соответствии с ФСБУ 5/2019

Бухгалтерский учет выбытия материалов в результате хищения, порчи, недостачи до 31 декабря 2020 года в соответствии с ПБУ 5/01

Налоговый учет убытков в виде недостачи материальных ценностей

Онлайн-сервис

Подбор ОКОФ, амортизационной группы и срока полезного использования основного средства (разработан ЦИФТ)

Формы документов

Пример заполнения приказа (постановления, распоряжения) о проведении инвентаризации (ИНВ-22)

Пример заполнения ведомости учёта результатов, выявленных инвентаризацией (ИНВ-26)

 

Выплатить декабрьскую зарплату до новогодних каникул

 

Многие работодатели стремятся выплатить зарплату за декабрь до новогодних каникул. Работники, как правило, не возражают: предстоят большие траты на подарки, празднование Нового года и Рождества, новогодние путешествия. Однако такая "преждевременная" выплата выбивается из установленного графика, к тому же возникают вопросы о дате удержания налога на доходы физлиц и заполнении формы 6-НДФЛ.

Чтобы ничего не нарушить, прочитайте наши рекомендации:

Энциклопедия решений

НДФЛ при выплате декабрьской заработной платы до праздников

Сроки исчисления, удержания и перечисления НДФЛ с разных видов доходов налоговыми агентами

Сроки выплаты заработной платы

Дата фактического получения дохода в виде оплаты труда в целях удержания и перечисления НДФЛ, в том числе при выплате аванса

Заполнение 6-НДФЛ при выплате зарплаты

Формы документов

Пример заполнения 6-НДФЛ

 

Проверить сроки хранения документов

 

Во многих странах существует хорошая традиция - избавляться под Новый год от всего старого и ненужного. В любой бухгалтерии наверняка найдется полка, шкаф или жесткий диск с документами, сроки хранения которых истекли. Возможно, сейчас самое время освободить от них рабочее и жизненное пространство. Только будьте внимательны: у разных документов - разные сроки хранения.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Хранение, уничтожение и восстановление документов организаций и индивидуальных предпринимателей

Обеспечение сохранности документов

Хранение документов АО

Хранение документов ООО

Хранение первичных документов, учетных регистров и бухгалтерской отчетности

Хранение документов налогового учета и отчетности

Хранение первичных и отчетных документов в электронном виде

Уничтожение документов с истекшим сроком хранения

Формы документов

Акт об уничтожении документов, срок хранения которых истек

Пример заполнения Акта о выделении к уничтожению архивных документов, не подлежащих хранению

Положение о порядке уничтожения документов (носителей информации) и сдачи макулатуры

 

Утвердить график отпусков на 2022 год

 

График отпусков утверждается работодателем ежегодно не позднее чем за две недели до наступления календарного года (часть первая ст. 123 ТК РФ). График отпусков на 2022 год должен быть утвержден не позднее 17 декабря 2021 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

График отпусков

Очередность предоставления ежегодных оплачиваемых отпусков

Категории работников, которым ежегодный оплачиваемый отпуск предоставляется в удобное для них время

Учет оплаты ежегодных и дополнительных отпусков, предусмотренных законодательством

Формы документов

Пример заполнения Графика отпусков (Т-7)

Примерная форма Приказа о назначении ответственных лиц за своевременную сдачу графиков отпусков

 

Утвердить (пересмотреть) лимит остатка кассы

 

Для ведения кассовых операций юридическое лицо устанавливает лимит остатка наличных денег (п. 2 Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У). Срок, в течение которого действует утвержденный лимит кассы, не регламентирован, поэтому лимит может быть установлен как на определённый срок, так и бессрочно. Пересмотр установленного лимита допустим в любое время исходя из текущих потребностей.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Лимит остатка денежной наличности

Определение лимита остатка наличных денег с учетом объема поступлений наличности

Определение лимита остатка наличных денег с учетом объема выдач наличности

Формы документов

Приказ об установлении лимита остатка наличных денежных средств в кассе

Калькуляторы

Калькулятор лимита остатка наличных денег в кассе исходя из наличной выручки

Калькулятор лимита остатка наличных денег в кассе исходя из объема выдачи наличных денег

 

Выбрать обособленное подразделения в субъекте РФ, через которое будет представляться отчетность по НДФЛ

 

Налоговые агенты - российские организации, имеющие несколько обособленных подразделений, в случае, если место нахождения организации и ее ОП - территория одного муниципального образования либо если ОП имеют место нахождения на территории одного муниципального образования, представляют отчетность по НДФЛ в отношении работников этих ОП в налоговый орган соответственно по месту учета одного из этих обособленных подразделений, выбранному налоговым агентом самостоятельно, либо по месту нахождения организации.

При этом налоговый агент обязан уведомить о выборе налогового органа не позднее 1-го числа налогового периода налоговые органы, в которых он состоит на учете по месту нахождения каждого ОП. Уведомление о выборе налогового органа не подлежит изменению в течение налогового периода по НДФЛ. Уведомления представляются в налоговый орган в случае, если изменилось количество ОП на территории муниципального образования или произошли другие изменения, влияющие на порядок представления 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

Приказом ФНС России от 06.12.2019 N ММВ-7-11/622 утверждена форма уведомления, ее формат и порядок заполнения. Полагаем, что уведомить налоговый орган о выборе ОП, через которое будет предоставляться отчетность по НДФЛ в 2022 году, следует не позднее 10 января 2022 года (первый рабочий день после каникул). См. также письмо ФНС России от 07.09.2021 N БС-4-11/12684@.

Рекомендуем:

Формы документов

Пример заполнения уведомления о выборе налогового органа

Энциклопедия решений

Уплата НДФЛ и представление 6-НДФЛ налоговыми агентами, имеющими обособленные подразделения

Как налоговому агенту заполнить и представить расчет по форме 6-НДФЛ?

 

Выбрать обособленное подразделения в субъекте РФ, через которое будет уплачиваться налог на прибыль

 

Если налогоплательщик имеет несколько обособленных подразделений в одном субъекте РФ, то он должен уведомить инспекцию о выборе того из них, через которое будет уплачиваться налог на прибыль в бюджет субъекта РФ. Сделать это необходимо до 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду (второй абзац п. 2 ст. 288 НК РФ).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Как рассчитывается и уплачивается налог на прибыль при наличии обособленных подразделений?

Как определить базы по налогу на прибыль обособленного подразделения и головной организации?

Формы документов

Пример заполнения Уведомление об изменении порядка уплаты налога на прибыль организаций в бюджет субъекта РФ

 

Выбрать обособленное подразделение, через которое будет представляться единая отчетность по налогу на имущество

 

Если у организации есть облагаемые по среднегодовой стоимости объекты недвижимости, находящиеся на территориях нескольких ИФНС одного региона, то она вправе подавать единую декларацию по налогу на имущество. Для этого нужно уведомить налоговый орган, в который будет представляться единая отчетность.

Для представления единой декларации за 2021 год уведомление можно подать уже с 1 января 2022 года (и до 1 марта 2022 года).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Декларация по налогу на имущество организаций

Налог на имущество в отношении объектов недвижимости, находящихся вне местонахождения организации

 

Проверить лимиты нормируемых расходов

 

Некоторые расходы (рекламные, представительские, на добровольное медицинское страхование и др.) для целей исчисления налога на прибыль являются нормируемыми. Норматив таких расходов рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода, следовательно, на 31 декабря лимит следует уточнить (п. 3 ст. 318 НК РФ).

Рекомендуем ознакомиться:

Справочная информация

Нормируемые расходы по налогу на прибыль

Энциклопедия решений

Представительские расходы в целях налогообложения прибыли

Расходы на рекламу (в целях налогообложения прибыли)

Платежи работодателей по договорам добровольного медицинского страхования, заключенным в пользу работников, в целях налогообложения прибыли

Платежи работодателей по договорам негосударственного пенсионного обеспечения работников

 

Уточнить налоговый статус иностранных работников

 

Окончательный налоговый статус иностранного работника, определяющий налогообложение его доходов, полученных за год, устанавливается по итогам налогового периода, то есть на 31 декабря 2021 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Подтверждение статуса резидента (нерезидента) РФ (для физических лиц)

Изменение ставки НДФЛ при получении (утрате) статуса резидента РФ

НДФЛ с доходов иностранных граждан и лиц без гражданства

Исчисление и уплата НДФЛ налоговыми агентами

 

Уточнить выполнение условий для применения пониженных тарифов страховых взносов

 

Для ряда плательщиков, производящих выплаты физическим лицам, установлены пониженные тарифы страховых взносов, которые применяются ими при выполнении условий, предусмотренных пунктами 4, 5, 7 - 14 ст. 427 НК РФ. В некоторых случаях для получения льготы установлено условие о минимальной доле дохода от определенного вида деятельности в общей сумме доходов.

В случае невыполнения этого условия (по итогам I квартала, полугодия и пр.) пониженный тариф не применяется. Если же организация по итогам деятельности за какой-либо последующий отчетный период того же года или за весь календарный год подтверждает необходимую долю доходов, то при соблюдении других условий она вправе применить пониженные тарифы с начала календарного года и произвести перерасчет ранее уплаченных взносов, рассчитанным исходя из максимального тарифа (см. письма Минфина России от 01.02.2019 N 03-15-06/5854, от 07.05.2018 N 03-15-06/30594, от 21.09.2017 N 03-15-06/61133).

Естественно, возможна и обратная ситуация - нарушение какого-либо условия применения пониженных тарифов в конце года. В этом случае придется применить общеустановленный тариф с начала календарного года и пересчитать взносы по общему тарифу.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Тарифы страховых взносов

Льготы и пониженные тарифы страховых взносов

Пониженные тарифы страховых взносов для субъектов малого и среднего предпринимательства

Тарифы по страховым взносам для организаций сферы информационных технологий

Пониженные тарифы страховых взносов для некоммерческих организаций на УСН

 

Провести инвентаризацию резервов в налоговом учете и принять решение о создании резервов на следующий год

 

Если организация создавала резервы (на оплату предстоящих отпусков и вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год, на гарантийный ремонт, на ремонт основных средств, по сомнительным долгам и др.), то на последнее число налогового периода, ей необходимо провести их инвентаризацию и отразить полученные результаты в учете. Кроме того, надо решить, будет организация создавать резервы в следующем налоговом периоде или нет.

Рекомендуем ознакомиться:

Энциклопедия решений

Расходы на формирование резервов при налогообложении прибыли

Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам в целях налогообложения прибыли

Расходы на формирование резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию в целях налогообложения прибыли

Резервы под предстоящие ремонты основных средств (в целях налогообложения прибыли)

Резервы на оплату отпусков и на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет в целях налогообложения прибыли

Списание расходов на оплату отпусков за счет резерва, перенос остатка резерва и учет расходов при его недостатке в целях налогообложения прибыли

Расходы в целях налогообложения прибыли на формирование резервов предстоящих расходов на социальную защиту инвалидов

Расходы на формирование резервов предстоящих расходов на НИОКР в целях налогообложения прибыли

Расходы на формирование резервов предстоящих расходов некоммерческих организаций в целях налогообложения прибыли

Учет доходов в виде сумм восстановленных резервов

Доходы в виде сумм восстановленных резервов (в целях налогообложения прибыли)

Подготовиться к переходу на другой режим налогообложения

 

Декабрь - удачное время не только для подведения итогов, но и построения на их основе планов на будущее. Например, хороший вариант снижения налоговой нагрузки - переход на специальный режим налогообложения. Подсчитайте выручку, возможно у вас есть шанс перейти на УСН.

Предприниматели также могут задуматься о патентной системе или налоге на профессиональный доход.

Тем, кто уже применяет спецрежимы, стоит проверить, не приближаются ли их доходы, численность или другие параметры к предельно допустимым при УСН, ЕСХН. Если риск есть, то переходить на общую систему налогообложения удобнее с начала финансового года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Сравнительная характеристика систем налогообложения

Переход на УСН. Уведомление о переходе на УСН

Порядок перехода на ЕСХН ранее созданных организаций и ИП с общего режима налогообложения и с УСН

Переход на ПСН. Заявление на получение патента

Прекращение применения УСН

Прекращение применения ПСН

Прекращение применения ЕСХН

Налог на профессиональный доход (НПД)

Порядок и условия начала и прекращения применения НПД

 

Ознакомиться с изменениями, вступающими в силу с 2022 года

 

2021 год не стал исключением и ознаменовался изменениями во многих сферах учета и налогообложения, которые вступают в силу с 1 января 2022 года.

Рекомендуем также освежить в памяти изменения, которые были приняты в течение 2021 года и распространяют свое действие на текущий год и даже на прошлые налоговые периоды. Это может быть полезно для подготовки годовой отчетности, уточнения расчетов с персоналом, актуализации учетной политики, а также своевременного исправления ошибок.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа

Изменения в законодательстве, которые необходимо учесть при подготовке годовой отчетности - 2021

Общий обзор изменений в законодательстве, вступающих в силу 1 января 2022 года

Обзор основных изменений по налогам - 2022

Обзор основных изменений по налогам - 2021

Коронавирус: что учесть бухгалтеру