Отчетность по НДС для обособленных подразделений в "1С:Бухгалтерии 8 КОРП" ("БУХ.1С", N 7, июль 2009 г.)

Отчетность по НДС для обособленных подразделений в "1С:Бухгалтерии 8 КОРП"

ГАРАНТ:

См. Консультации для пользователей систем автоматизации бухучета "1С"

Наличие в составе организации обособленных подразделений влияет как на порядок отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете, так и на формирование налоговой базы и форм отчетности по большинству налогов (в том числе и по налогу на добавленную стоимость). Для поддержки бухгалтерского и налогового учета юридических лиц со сложной организационной структурой фирма "1С" выпустила специальный программный продукт - "1С:Бухгалтерия 8 КОРП"*(1). В данной статье методистов фирмы "1С" рассмотрен порядок формирования в программе книг покупок, книг продаж и налоговых деклараций по НДС организациями, имеющими в своем составе обособленные подразделения (как выделенные, так и не выделенные на отдельный баланс).

Нормы главы 21 НК РФ не предусматривают возможность представления налоговых деклараций и уплаты НДС по месту нахождения обособленных подразделений организаций (п. 2 ст. 11, п. 1 ст. 143 НК РФ). В связи с этим организации даже при наличии в их составе обособленных подразделений, выделенных на отдельный баланс и имеющих отдельный расчетный счет, представляют отчетность по НДС в налоговый орган по месту учета организации централизованно без разбивки по обособленным подразделениям. Однако в большинстве случаев для ускорения и упрощения документооборота формировать документы по налоговому учету НДС (счета-фактуры, книги покупок и продаж) удобнее "на местах", то есть непосредственно в обособленных подразделениях организации. Тем более, что против этого не возражают и налоговые органы.

Так, налоговая служба с момента введения в действие главы 21 НК РФ (01.01.2001) неоднократно разъясняла особенности составления отчетности по НДС организациями, имеющими в своем составе обособленные подразделения, последний раз - в письме ФНС России от 06.07.2005 N 03-1-04/1166/13@.

В соответствии с этими разъяснениями обособленные подразделения организаций могут вести Книгу покупок и Книгу продаж (по формам, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914) в виде разделов единых Книги покупок и Книги продаж.

За отчетный налоговый период разделы Книги покупок и Книги продаж представляются обособленными подразделениями в головное подразделение организации для оформления единых книг покупок и продаж и составления налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость.

Предложенный налоговой службой порядок формирования книг используется и при составлении в программе "1С:Бухгалтерия 8 КОРП" отчетности по НДС.

Если в составе организации есть только обособленные подразделения, не выделенные на отдельный баланс, то учет НДС в программе ведется обобщенно по организации, с учетом операций обособленных подразделений. Поэтому при выполнении в программе регламентных операций и заполнении отчетности по НДС сразу учитываются данные по организации в целом (с учетом всех ее обособленных подразделений, не выделенных на отдельный баланс).

При наличии в организации обособленных подразделений, выделенных на отдельный баланс, учет НДС в таких подразделениях ведется отдельно от головной организации. При этом для каждого из таких обособленных подразделений:

- оформляются собственные регламентные документы по учету НДС;

- могут быть сформированы отдельные разделы Книги покупок и Книги продаж.

Для формирования в программе единой Книги покупок (Книги продаж) в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 в целом по организации требуется в отчетах выбрать головную организацию и установить флаг Включая обособленные подразделения (см. рис. 1). В отчет будут отдельно выведены строки соответствующей книги:

- по головной организации (включая обособленные подразделения, не выделенные на отдельный баланс, при их наличии);

- по обособленным подразделениям, выделенным на отдельный баланс.

"Рис. 1"

В дальнейшем может быть заполнена декларация по НДС с учетом данных обособленных подразделений, выделенных на отдельный баланс. Для этого в форме настройки декларации надо выбрать головную организацию, нажать на кнопку выбора и в открывшейся форме пометить обособленные подразделения, выделенные на отдельный баланс, данные по которым нужно включить в декларацию (см. рис. 2).

"Рис. 2"

Иногда может возникнуть необходимость в составлении налоговой декларации только по обособленному подразделению (например, для целей проверки правильности учетных данных по налогу на добавленную стоимость).

В этом случае пользователю достаточно будет нажать на кнопку выбора из списка и выбрать необходимое обособленное подразделение.

Методисты фирмы "1С"

"БУХ.1С", N 7, июль 2009 г.

--------------------------------------------------------------------------

*(1) Подробнее об "1С:Бухгалтерии 8 КОРП" читайте на сайте http://www.buh.ru/document-1425.