Особенности расчета больничных для жителей Крыма (С.Е. Нестеров, "Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", N 2, февраль 2015 г.)

Особенности расчета больничных для жителей Крыма

22 декабря Президент РФ подписал Федеральный закон N 421-ФЗ "Об особенностях правового регулирования отношений, связанных с предоставлением мер социальной защиты (поддержки), а также выплат по обязательному социальному страхованию отдельным категориям граждан, проживающих на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя" (далее - Федеральный закон N 421-ФЗ). В соответствии со ст. 13 данного закона он вступил в силу со дня официального опубликования (опубликован на официальном интернет-портале правовой информации http://www.pravo.gov.ru 23.12.2014). В частности, в документе подробно прописан порядок расчета пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством работникам, проживающим в Крыму. При каких условиях возникает право на получение названных пособий для крымчан? Надо ли пересчитывать пособия, начисленные в 2014 году, в ситуации, когда страховые случаи продолжаются в 2015 году? Как в целях начисления пособий определяется страховой стаж? Как определяется средний заработок для расчета пособия? Каковы особенности правового регулирования отношений по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний? Ответы на эти и другие вопросы вы найдете в представленной статье.

Назначение и выплата пособий в соответствии с законодательством об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

Частью 1 ст. 10 Федерального закона N 421-ФЗ предусмотрено, что лица, застрахованные на добровольных началах в системе общеобязательного государственного социального страхования в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными погребением, в соответствии с законодательством, действовавшим на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя до 31 декабря 2014 года включительно, по страховым случаям, наступившим в 2015 году, имеют право на получение:

- пособия по временной нетрудоспособности;

- единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских организациях в ранние сроки беременности;

- пособия по беременности и родам;

- единовременного пособия при рождении ребенка, ежемесячного пособия по уходу за ребенком.

Напомним, что виды страхового обеспечения установлены в ст. 1.4 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее - Федеральный закон N 255-ФЗ).

Сроки обращения за пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячным пособием по уходу за ребенком определены в ст. 12 Федерального закона N 255-ФЗ:

- пособие по временной нетрудоспособности назначается, если обращение за ним последовало не позднее шести месяцев со дня восстановления трудоспособности (установления инвалидности), а также окончания периода освобождения от работы в случаях ухода за больным членом семьи, карантина, протезирования и долечивания;

- пособие по беременности и родам назначается, если обращение за ним последовало не позднее шести месяцев со дня окончания отпуска по беременности и родам;

- ежемесячное пособие по уходу за ребенком назначается, если обращение за ним последовало не позднее шести месяцев со дня достижения ребенком возраста полутора лет.

К сведению. При обращении за пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячным пособием по уходу за ребенком по истечении шестимесячного срока решение о назначении пособия принимается территориальным органом страховщика при наличии уважительных причин пропуска срока обращения за пособием. Перечень уважительных причин пропуска срока обращения за пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячным пособием по уходу за ребенком утвержден Приказом Минздравсоцразвития РФ от 31.01.2007 N 74.

Каковы условия назначения пособий? Названные лица имеют право на получение пособий при условии, что они либо уплатили страховые взносы за период не менее полных шести календарных месяцев в течение последних 12 календарных месяцев перед наступлением страхового случая, либо уплатили страховые взносы за меньший период, но в размере не менее 1 932,8 руб.

Если указанные лица уплатили страховые взносы в сумме менее 1 932,8 руб., право на получение таких пособий возникает у них при условии уплаты недостающей суммы страховых взносов до наступления соответствующего страхового случая.

К сведению. Выплата социального пособия на погребение или возмещение стоимости услуг по погребению в соответствии с Федеральным законом от 12.01.1996 N 8-ФЗ "О погребении и похоронном деле" по страховым случаям, наступившим в 2015 году, осуществляется при соблюдении обозначенных условий уплаты страховых взносов.

Надо ли пересчитывать пособия, начисленные в 2014 году, в ситуации, когда страховые случаи продолжаются в 2015 году? Согласно ч. 2 ст. 10 Федерального закона N 421-ФЗ лица, которые имели право на получение пособия по временной нетрудоспособности, пособия по беременности и родам в соответствии с законодательством, действовавшим на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя до 31 декабря 2014 года включительно, и у которых временная нетрудоспособность, отпуск по беременности и родам продолжаются в 2015 году, за период с 1 января 2015 года имеют право на получение таких пособий в соответствии с Федеральным законом N 255-ФЗ.

Обратите внимание! Если размер пособия, исчисленного на основании Федерального закона N 255-ФЗ, не достигает размера соответствующего пособия, исчисленного согласно законодательству, действовавшему на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя до 01.01.2015, пособие выплачивается в прежнем размере.

Следует отметить, что для пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам по страховым случаям, наступившим до 01.01.2015, основанием для назначения и выплаты является листок нетрудоспособности, выданный по форме, установленной в соответствии с законодательством, действовавшим на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя до 01.01.2015 (ч. 3 ст. 10 Федерального закона N 421-ФЗ).

Начиная с 2015 года следует руководствоваться положениями Федерального закона N 255-ФЗ. Так, по правилам ч. 5 ст. 13 названного закона для назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам застрахованное лицо представляет листок нетрудоспособности, выданный медицинской организацией по форме *(1) и в порядке *(2), которые установлены федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере здравоохранения, по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере труда и социальной защиты населения, ФСС, справку (справки) о сумме заработка, из которого должно быть исчислено пособие, с места (мест) работы (службы, иной деятельности) у другого страхователя (у других страхователей), а для назначения и выплаты указанных пособий территориальным органом страховщика - справку (справки) о сумме заработка, из которого должно быть исчислено пособие, и определяемые указанным федеральным органом исполнительной власти документы, подтверждающие страховой стаж.

Перечень документов, необходимых для назначения и выплаты ежемесячного пособия по уходу за ребенком, приведен в ч. 6 ст. 13 Федерального закона N 255-ФЗ.

К сведению. Застрахованным лицам, находящимся по состоянию на 01.01.2015 в отпуске по уходу за ребенком, с указанной даты и на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет назначается и выплачивается ежемесячное пособие по уходу за ребенком в соответствии с Федеральным законом N 255-ФЗ.

Как в целях начисления пособий определяется страховой стаж? Правилами ч. 5 ст. 10 Федерального закона N 421-ФЗ установлено, что в страховой стаж для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам помимо периодов работы застрахованного лица по трудовому договору, периодов иной деятельности, включаемых в страховой стаж в соответствии с Федеральным законом N 255-ФЗ, засчитываются периоды уплаты страховых взносов на общеобязательное государственное социальное страхование в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными погребением, в соответствии с законодательством, действовавшим на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя до 01.01.2015.

Порядок исчисления страхового стажа для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам прописан в ст. 16 Федерального закона N 255-ФЗ. Согласно ч. 1 данной статьи в страховой стаж для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам (страховой стаж) включаются периоды работы застрахованного лица по трудовому договору, государственной гражданской или муниципальной службы, а также периоды иной деятельности, в течение которой гражданин подлежал обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Исчисление страхового стажа производится в календарном порядке. В случае совпадения по времени нескольких периодов, засчитываемых в страховой стаж, учитывается один из таких периодов по выбору застрахованного лица.

Правила подсчета и подтверждения страхового стажа для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам утверждены Приказом Минздравсоцразвития РФ от 06.02.2007 N 91.

Следует помнить, что от продолжительности страхового стажа зависит размер пособия. Так, на основании ч. 1 ст. 7 Федерального закона N 255-ФЗ пособие по временной нетрудоспособности при утрате трудоспособности вследствие заболевания или травмы (за исключением случаев, указанных в ч. 2 этой статьи), при карантине, протезировании по медицинским показаниям и долечивании в санаторно-курортных организациях непосредственно после оказания медицинской помощи в стационарных условиях выплачивается в следующих размерах:

- застрахованному лицу, имеющему страховой стаж восемь лет и более, - 100% среднего заработка;

- застрахованному лицу, имеющему страховой стаж от пяти до восьми лет, - 80% среднего заработка;

- застрахованному лицу, имеющему страховой стаж до пяти лет, - 60% среднего заработка.

Как определяется средний заработок для расчета пособия? В средний заработок, исходя из которого исчисляются пособие по временной нетрудоспособности, пособие по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком, включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, на которые были начислены страховые взносы на общеобязательное государственное социальное страхование в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными погребением, в соответствии с законодательством, действовавшим на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя до 31.12.2014 включительно (ч. 6 ст. 10 Федерального закона N 421-ФЗ).

К сведению. Если заработок (доход) указан в национальной денежной единице Украины - гривнах, он пересчитывается в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, установленному на 18.03.2014 (10 гривен = 37,7840 руб.).

Итак, средний дневной заработок для исчисления пособия по временной нетрудоспособности определяется:

- при наступлении страхового случая в 2015 году, а также при наступлении страхового случая в 2014 году, если пособие с 1 января 2015 года исчисляется в соответствии с Федеральным законом N 255-ФЗ, - путем деления суммы начисленного заработка за период с 18.03.2014 по 31.12.2014 на количество календарных дней в этом периоде (289 календарных дней);

- при наступлении страхового случая в 2016 году - путем деления суммы начисленного заработка за период с 18.03.2014 по 31.12.2015 на количество календарных дней в данном периоде (654 календарных дня).

Что касается среднего дневного заработка для исчисления пособия по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком, то он определяется:

- при наступлении страхового случая в 2015 году, а также при наступлении страхового случая в 2014 году, если пособие с 01.01.2015 исчисляется согласно Федеральному закону N 255-ФЗ, - путем деления суммы начисленного заработка за период с 18.03.2014 по 31.12.2014 на количество календарных дней в этом периоде (289 календарных дней), за исключением календарных дней, приходящихся на периоды, обозначенные в ч. 3.1 ст. 14 Федерального закона N 255-ФЗ;

- при наступлении страхового случая в 2016 году - путем деления суммы начисленного заработка за период с 18.03.2014 по 31.12.2015 на количество календарных дней в этом периоде (654 календарных дня), за исключением календарных дней, приходящихся на периоды, указанные в ч. 3.1 ст. 14 Федерального закона N 255-ФЗ.

Каков максимальный размер среднего дневного заработка для исчисления пособий? Средний дневной заработок для исчисления пособия по временной нетрудоспособности, пособия по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком, определенный в соответствии с ч. 7 и 8 ст. 10 Федерального закона N 421-ФЗ:

- при наступлении страхового случая в 2015 году, а также при наступлении страхового случая в 2014 году, если пособие с 01.01.2015 исчисляется на основании Федерального закона N 255-ФЗ, - не может превышать 1 632,88 руб.;

- при наступлении страхового случая в 2016 году - не может превышать величину, определяемую путем деления на 730 сумм предельных величин базы для начисления страховых взносов в ФСС, установленных в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" на 2014 и 2015 годы.

Каковы источники финансирования пособий, не выплаченных на 31.12.2014? Пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, которые причитаются застрахованным лицам в соответствии с законодательством, действовавшим на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя до 31.12.2014 включительно, но не выплачены застрахованным лицам по состоянию на 1 января 2015 года, выплачиваются за счет средств обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (п. 10 ст. 10 Федерального закона N 421-ФЗ).

Особенности правового регулирования отношений по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

На кого распространяется действие законодательства об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний? В соответствии с ч. 1 ст. 11 Федерального закона N 421-ФЗ лица, имевшие по состоянию на 31.12.2014 право на получение обеспечения по общеобязательному государственному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, повлекших утрату трудоспособности, с 1 января 2015 года имеют право на обеспечение по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в соответствии с Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее - Федеральный закон N 125-ФЗ).

Обратите внимание! Если размер обеспечения по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний указанных лиц (в том числе размер ежемесячной страховой выплаты, определенный исходя из заработка, обозначенного в ч. 6 ст. 11 Федерального закона N 421-ФЗ) не достигает размера соответствующей выплаты, исчисленной в соответствии с законодательством, действовавшим на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя до 01.01.2015, выплаты по указанному обеспечению, за исключением выплат, не предусмотренных законодательством РФ, осуществляются в прежнем размере до прекращения оснований, по которым они были установлены, или до истечения периода, на который они были установлены.

Часть 2 ст. 11 Федерального закона N 421-ФЗ содержит следующее уточнение: лица, которым назначены выплаты по общеобязательному государственному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и которые не относятся к лицам, имеющим право на обеспечение по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в соответствии с Федеральным законом N 125-ФЗ, сохраняют право на получение назначенных выплат, за исключением выплат, не предусмотренных законодательством РФ, в порядке и на условиях, которые установлены законодательством, действовавшим на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя до 01.01.2015, до прекращения оснований, по которым они были установлены, или до истечения периода, на который они были установлены. Указанные выплаты осуществляются ФСС за счет средств обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

К сведению. Оплата расходов на посторонний (специальный медицинский и бытовой) уход гражданам, названным в ч. 1 и 2 ст. 11 Федерального закона N 421-ФЗ, осуществляется в размерах и порядке, которые предусмотрены законодательством РФ.

Каков порядок индексации страхового обеспечения? Размер обеспечения по общеобязательному государственному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, повлекших утрату трудоспособности, которое назначено в соответствии с законодательством, действовавшим на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя до 01.01.2015, за исключением выплат, не предусмотренных законодательством РФ, индексируется в порядке и на условиях, которые установлены Федеральным законом N 125-ФЗ.

Частью 11 ст. 12 Федерального закона N 125-ФЗ определено, что размер ежемесячной страховой выплаты индексируется с учетом уровня инфляции в пределах средств, предусмотренных на эти цели в бюджете ФСС на соответствующий финансовый год. Коэффициент индексации и ее периодичность определяются Правительством РФ.

Как определяется размер выплат? Согласно ч. 5 ст. 11 Федерального закона N 421-ФЗ в средний заработок, исходя из которого исчисляются размер ежемесячной страховой выплаты, размер пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве и профессиональным заболеванием, включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, на которые были начислены страховые взносы на общеобязательное государственное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, повлекших утрату трудоспособности, в соответствии с законодательством, действовавшим на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя до 01.01.2015. Если заработок (доход) указан в гривнах, он пересчитывается в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, установленному на 18.03.2014.

Для определения размера ежемесячной страховой выплаты согласно Федеральному закону N 125-ФЗ средний месячный заработок исчисляется исходя из заработка, учитываемого за период не ранее чем с 18.03.2014 (ч. 6 ст. 11 Федерального закона N 421-ФЗ).

Согласно ч. 7 ст. 11 Федерального закона N 421-ФЗ исчисление пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве и профессиональным заболеванием осуществляется с учетом особенностей, установленных ч. 7 ст. 10 данного закона.

К сведению. В отношении лиц, которым согласно законодательству, действовавшему на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя до 01.01.2015, установлена степень утраты профессиональной трудоспособности и определена их нуждаемость в соответствующих видах помощи, обеспечения или ухода, медико-социальная экспертиза в соответствии с законодательством РФ досрочно не проводится (ч. 8 ст. 11 Федерального закона N 421-ФЗ).

Что касается обеспечения по общеобязательному государственному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, повлекших утрату трудоспособности, которое причитается застрахованным и иным лицам в соответствии с законодательством, действовавшим на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя до 31 декабря 2014 года включительно, но не выплачено им по состоянию на 1 января 2015 года, то согласно ч. 9 ст. 11 Федерального закона N 421-ФЗ оно производится за счет средств обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

В заключение еще раз перечислим важные моменты, связанные с выплатой пособий крымчанам:

- при расчете больничного в 2015 году необходимо взять заработок с 18 марта по 31 декабря 2014 года включительно, а затем разделить его на 289 календарных дней (число дней в расчетном периоде). Полученный результат - это средний дневной заработок, исходя из которого будет определяться размер пособия по временной нетрудоспособности;

- при наступлении страхового случая в 2015 году, а также при наступлении страхового случая в 2014 году, если пособие с 01.01.2015 исчисляется в соответствии с Федеральным законом N 255-ФЗ, средний дневной заработок для исчисления пособия по временной нетрудоспособности, пособия по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком не может превышать 1 632,88 руб.;

- если размер пособия, исчисленного согласно Федеральному закону N 255-ФЗ, не достигает размера соответствующего пособия, исчисленного в соответствии с законодательством, действовавшим на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя до 01.01.2015, пособие выплачивается в прежнем размере.

С.Е. Нестеров,

эксперт журнала "Оплата труда:

бухгалтерский учет и налогообложение"

"Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", N 2, февраль 2015 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) Приказ Минздравсоцразвития РФ от 26.04.2011 N 347н "Об утверждении формы бланка листка нетрудоспособности".

*(2) Приказ Минздравсоцразвития РФ от 29.06.2011 N 624н "Об утверждении Порядка выдачи листков нетрудоспособности".