Вопрос: Вправе ли индивидуальный предприниматель, применяющий общий режим налогообложения, к полученным от предпринимательской деятельности доходам применять ставку налога на прибыль в размере 0% (как сельхозпроизводитель)? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, февраль 2015 г.)

Вправе ли индивидуальный предприниматель, применяющий общий режим налогообложения, к полученным от предпринимательской деятельности доходам применять ставку налога на прибыль в размере 0% (как сельхозпроизводитель)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Индивидуальный предприниматель, применяющий общий режим налогообложения, не вправе к полученным от предпринимательской деятельности доходам применять ставку налога на прибыль в размере 0%.

Обоснование вывода:

Пункт 1.3 ст. 284 НК РФ определяет, что для сельскохозяйственных товаропроизводителей, отвечающих критериям, предусмотренным п. 2 ст. 346.2 НК РФ, и рыбохозяйственных организаций, отвечающих критериям, предусмотренным пп.пп. 1, 1.1 п. 2.1 ст. 346.2 НК РФ, налоговая ставка по налогу на прибыль по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными налогоплательщиками собственной сельскохозяйственной продукции, устанавливается в размере 0%.

В свою очередь, п. 2 ст. 346.2 НК РФ устанавливает, что сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются, в частности, индивидуальные предприниматели (далее - ИП), производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких ИП доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70%.

Ст.ст. 13-15, 18 НК РФ установлены виды налогов и сборов, взимаемых в РФ. Уплата ИП налогов зависит от выбранного режима налогообложения, используемого при осуществлении предпринимательской деятельности.

Применение ИП общего режима налогообложения регулируется главой 23 НК РФ, предусматривающей уплату ИП НДФЛ исходя из фактических результатов деятельности. Аналогичное мнение нашло отражение в письмах Минфина России от 01.08.2012 N 03-11-11/226, УФНС России по г. Москве от 15.07.2011 N 20-14/2/069976@.

Ставки НДФЛ перечислены в ст. 224 НК РФ. Указанная статья не содержит ставки в размере 0%. Поэтому ИП, применяющий общий режим налогообложения, даже если он и является сельскохозяйственным товаропроизводителем, не вправе применять нулевую ставку налога на прибыль.

К полученным от предпринимательской деятельности доходам ИП применяет ставку НДФЛ 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

аудитор, член МоАП Завьялов Кирилл

Ответ прошел контроль качества

5 февраля 2015 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.

Получить бесплатный доступ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Правовой консалтинг является уникальной услугой индивидуального консультирования по правовым вопросам, которая предоставляется пользователям непосредственно во время работы с системой ГАРАНТ.

Основные преимущества услуги Правового консалтинга:

Удобство использования - в любой момент при работе с системой ГАРАНТ можно обратиться за персональной консультацией и получить ответ на интересующий вопрос, ответы хранятся в системе ГАРАНТ и содержат гиперссылки на дополнительные тематические материалы, содержащиеся в системе.

Гарантия качества - служба Правового консалтинга состоит из квалифицированных экспертов в области бухгалтерского учета и налогообложения, трудового и гражданского права в сфере регулирования предпринимательской деятельности. Все ответы проходят обязательную дополнительную централизованную экспертизу рецензентами службы Правового консалтинга.

Оперативность - срок ответа на вопросы пользователя, принятые к рассмотрению, составляет два дня.

Для того чтобы воспользоваться услугой Правового консалтинга, выберите в основном меню системы ГАРАНТ раздел "Правовая поддержка" (или используйте сочетание клавиш Alt + F1) и в открывшемся окне введите свой вопрос.

Более подробную информацию о данной услуге Вы можете получить, обратившись к Разделу "Правовая поддержка" Руководства пользователя (клавиша F1) или у Вашего специалиста по обслуживанию.