Компенсация за неиспользованный отпуск сотруднику без зарплаты (Н.А. Яманова, "Зарплата", N 2, февраль 2015 г.)

Компенсация за неиспользованный отпуск сотруднику без зарплаты

Положена ли работнику компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении, если со дня трудоустройства и до момента увольнения он не получал зарплату?

Трудовое законодательство предусматривает, что при увольнении работодатель выплачивает сотруднику денежную компенсацию за все неиспользованные отпуска. Это установлено в части 1 статьи 127 Трудового кодекса и пункте 28 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных НКТ СССР 30.04.30 N 169 (далее - Правила).

Компенсация выплачивается независимо от основания увольнения работника (письмо Роструда от 02.07.2009 N 1917-6-1).

При решении вопроса, положена ли работнику компенсация за неиспользованный отпуск, работодателю нужно определить:

- отпускной стаж работника;

- количество дней не использованного им отпуска.

Как определить отпускной стаж

Стаж работы, дающий право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск, считают с первого дня трудоустройства сотрудника в компанию. За каждый рабочий год ему положен ежегодный основной оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней (ч. 1 ст. 115 ТК РФ).

Периоды, включаемые и не включаемые в отпускной стаж

В отпускной стаж включаются определенные периоды действия трудового договора, перечисленные в части 1 статьи 121 Трудового кодекса (см. таблицу на с. 76).

Таблица

Периоды, включаемые в стаж работы для отпуска

N п/п	Период
1	Фактическая работа
1.1	Работа в режиме неполного рабочего времени в отпуске по уходу за ребенком
2	Сотрудник фактически не работал, но за ним сохранялось место работы (должность)
2.1	Временная нетрудоспособность
2.2	Ежегодный оплачиваемый отпуск
2.3	Нерабочие праздничные и выходные дни
2.4	Ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск
2.5	Отпуск по беременности и родам
2.6	Дополнительный отпуск без сохранения заработной платы (учебный)
2.7	Перерыв для кормления ребенка, предусмотренный статьей 258 Трудового кодекса
2.8	Служебная командировка
2.9	Период повышения квалификации с отрывом от работы
2.10	Время прохождения обязательного медосмотра
2.11	Время простоя по вине работодателя
2.12	Время простоя по причинам, не зависящим от работодателя и работника
2.13	Дни сдачи крови
2.14	Время участия в коллективных переговорах
2.15	Время обязательного диспансерного обследования беременных женщин в медицинских учреждениях
2.16	Время исполнения государственных обязанностей
2.17	Время приостановления работ в связи с нарушением требований охраны труда не по вине работника
2.18	Время приостановки работы в случае задержки выплаты заработной платы
3	Дни отдыха, предоставляемые работнику
3.1	Дополнительные оплачиваемые выходные дни по уходу за детьми-инвалидами
3.2	Дополнительные оплачиваемые выходные дни донорам
3.3	Дополнительные оплачиваемые выходные дни, предоставляемые вахтовикам за работу сверх нормальной продолжительности рабочего времени
3.4	Выходные дни, предоставляемые за работу в выходной или нерабочий праздничный день
3.5	Дополнительный выходной день в месяц без сохранения заработной платы, предоставляемый женщинам, работающим в сельской местности
4	Время вынужденного прогула при незаконном увольнении или отстранении от работы и последующем восстановлении на прежней работе
5	Период отстранения от работы сотрудника, не прошедшего обязательный медицинский осмотр (обследование) не по своей вине
6	До 14 календарных дней отпуска без сохранения зарплаты, предоставляемых по просьбе работника в течение рабочего года

Рабочий год удлиняется на периоды, не включаемые в отпускной стаж, среди которых (ч. 2 ст. 121 ТК РФ):

- время отсутствия сотрудника на работе без уважительных причин, в том числе вследствие его отстранения от работы в случаях, предусмотренных статьей 76 Трудового кодекса;

- время отпусков по уходу за ребенком до полутора или трех лет;

- период отпуска без сохранения зарплаты, предоставляемого по просьбе работника, продолжительностью более 14 календарных дней в течение рабочего года.

Если календарный месяц отработан не полностью

Не полностью отработанный месяц нужно учитывать в отпускном стаже как полный, если работник отработал более его половины. Такой порядок установлен в пункте 35 Правил.

Расчет компенсации за неиспользованный отпуск

Чтобы рассчитать сумму компенсации за неиспользованный отпуск, нужно умножить средний дневной заработок за расчетный период на количество дней неиспользованного отпуска.

Расчетный период для исчисления денежной компенсации

Расчетным периодом для исчисления компенсации за неиспользованный отпуск являются 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу увольнения работника.

Исключение - ситуация, когда день увольнения работника совпадает с последним календарным днем месяца, тогда последний месяц нужно включать в расчетный период.

Средний дневной заработок

Средний дневной заработок исчисляют путем деления суммы учитываемых выплат на количество учитываемых дней за расчетный период.

Если расчетный период отработан полностью, количество учитываемых календарных дней определяют как произведение 12 х 29,3, где:

- 12 - количество календарных месяцев расчетного периода;

- 29,3 - среднемесячное число календарных дней.

Это следует из части 4 статьи 139 Трудового кодекса и пункта 10 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 (далее - Положение о среднем заработке).

У работника нет ни отработанных дней, ни учитываемых выплат

Если работник не имел фактически начисленной зарплаты и фактически отработанных дней за расчетный период, а также до начала расчетного периода и до увольнения, средний дневной заработок определяют путем деления установленной ему тарифной ставки или оклада на 29,3 (п. 8 Положения о среднем заработке).

Покажем на примерах, как рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск при отсутствии учитываемых начислений.

Сотрудник не работал: болел и был в неоплачиваемом отпуске

Рассмотрим ситуацию, когда работник, с которым компания заключила трудовой договор, в день выхода на работу заболел, а потом взял отпуск без сохранения заработной платы.

Пример 1. В расчетном периоде больничный и долгий отпуск за свой счет

ЗАО "Старая крепость" 31 января 2014 года заключило трудовой договор с С.В. Рыцарским с датой начала работы 3 февраля 2014 года и окладом 21 500 руб.

В первый рабочий день работник заболел. Он был временно нетрудоспособен с 3 по 18 февраля 2014 года. Так как работник не представил справку о сумме заработка с предыдущего места работы, компания выплатила ему пособие исходя из МРОТ в размере 2921,56 руб. (5554 руб. х 24 мес. : 730 календ. дн. х 16 календ. дн.).

С 19 февраля 2014 года по просьбе сотрудника работодатель отпустил его в отпуск без сохранения зарплаты, который неоднократно продлевался. Сотрудник так ни дня и не отработал.

2 февраля 2015 года он написал заявление об увольнении по собственному желанию 16 февраля 2015 года.

Имеет ли работник право на компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении и как ее рассчитать, если заработная плата сотруднику не выплачивалась?

Решение. Определение количества дней неиспользованного отпуска

Первый рабочий год у сотрудника начался 3 февраля 2014 года. Но 2 февраля 2015 года он не закончился, поскольку рабочий год продлевается на дни отпуска без содержания, превышающие 14 календарных дней.

В отпускной стаж С.В. Рыцарского вошли 16 дней временной нетрудоспособности и 14 календарных дней отпуска без сохранения заработной платы.

На момент увольнения работник вправе рассчитывать на компенсацию за неиспользованный отпуск за один месяц рабочего года (16 календ. дн. + 14 календ. дн.). Ему положена компенсация за 2,33 дня неиспользованного отпуска (28 календ. дн. : 12 мес.) (письмо Роструда от 31.10.2008 N 5921-ТЗ).

Расчет компенсации

В расчетном периоде (с 3 февраля 2014 года по 31 января 2015 года) С.В. Рыцарскому было выплачено только пособие по временной нетрудоспособности в размере 2921,56 руб.

Согласно пункту 5 Положения о среднем заработке при исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, когда работник получал пособие по временной нетрудоспособности.

Поскольку С.В. Рыцарский не имел фактически начисленной заработной платы и фактически отработанных дней за расчетный период, его средний дневной заработок рассчитаем исходя из оклада. Он будет равен 733,79 руб. (21 500 руб. : 29,3).

При увольнении работнику будет начислена компенсация за неиспользованный отпуск в размере 1709,73 руб. (733,79 руб. х 2,33 дн.).

Сотрудник уезжал в командировку, был в простое и брал отпуск за свой счет

Во втором примере рассмотрим ситуацию, когда работник в период действия трудового договора был сначала направлен в командировку, затем находился в простое по вине работодателя, а потом взял отпуск без сохранения заработной платы.

Пример 2. В расчетном периоде командировка, простой и отпуск за свой счет

Сотрудник ПАО "Викинг" К.Н. Витязев принят в компанию с 8 сентября 2014 года с окладом 23 700 руб. В этот же день он направлен в командировку по 31 октября 2014 года с выплатой среднего заработка в размере 43 090,91 руб. [23 700 руб. : 22 раб. дн. х (17 раб. дн. + 23 раб. дн.)].

С 5 ноября по 31 декабря 2014 года в компании объявлен простой по вине работодателя. Это время оплачено работнику из расчета 2/3 среднего заработка (ч. 1 ст. 157 ТК РФ). В нашем случае в расчетном периоде работника не было учитываемых выплат, поэтому расчет произведем исходя из установленного ему оклада (п. 8 Положения о среднем заработке) в размере 31 600 руб. (23 700 руб. х 2/3 х 2 мес.).

С 12 января 2015 года работник взял отпуск за свой счет до 8 февраля 2015 года включительно.

26 января 2015 года в период отпуска без сохранения зарплаты сотрудник написал заявление об увольнении по собственному желанию с 9 февраля 2015 года.

Имеет ли работник право на компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении и как ее рассчитать, если заработная плата ему не выплачивалась?

Решение. Определение количества дней неиспользованного отпуска

Рабочий год у сотрудника начался 8 сентября 2014 года. В отпускной стаж К.Н. Витязева войдут:

- периоды командировки с 8 сентября по 31 октября 2014 года;

- нерабочие праздничные дни с 1 по 4 ноября 2014 года;

- периоды простоя с 5 ноября по 31 декабря 2014 года;

- нерабочие праздничные дни с 1 по 11 января 2015 года;

- отпуск без сохранения содержания с 12 по 25 января 2015 года (14 календ. дн.).

Отпускной стаж работника составляет 4 месяца и 18 дней (более половины месяца). Он вправе рассчитывать на компенсацию за неиспользованный отпуск за 5 месяцев - за 11,65 календарного дня неиспользованного отпуска (5 мес. х 2,33 дн.).

Расчет компенсации

В расчетном периоде (с 8 сентября 2014 года по 31 января 2015 года) работнику было выплачено:

- 43 090,91 руб. - средний заработок за время командировки;

- 31 600 руб. - средний заработок за время простоя.

Согласно пункту 5 Положения о среднем заработке при исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, когда:

- за работником сохранялся средний заработок;

- работник не работал в связи с простоем по вине работодателя.

Поскольку К.Н. Витязев не имел фактически начисленной заработной платы и фактически отработанных дней за расчетный период, его средний дневной заработок будет исчислен исходя из оклада. Он равен 808,87 руб. (23 700 руб. : 29,3).

При увольнении работнику будет начислена компенсация за неиспользованный отпуск в размере 9423,34 руб. (808,87 руб. х 11,65 дн.).

По окончании отпуска по уходу за ребенком работница взяла отпуск за свой счет

В третьем примере рассмотрим ситуацию, когда работница перед увольнением была в отпуске по уходу за ребенком до трех лет, а потом в отпуске без сохранения заработной платы.

Пример 3. В расчетном периоде отпуск по уходу и отпуск за свой счет

ООО "Лесная быль" заключило трудовой договор с Е.С. Богатыревой. Но она не смогла приступить к работе с 19 мая 2014 года. Сотруднице пришлось взять отпуск по уходу за ребенком до трех лет.

Три года ее ребенку исполнилось 30 ноября 2014 года. Не выходя из отпуска по уходу, она попросила работодателя предоставить ей отпуск без сохранения заработной платы на два месяца - с 1 декабря 2014 года по 30 января 2015 года. Работодатель согласился.

19 января 2015 года Е.С. Богатырева написала заявление об увольнении ее 1 февраля 2015 года по собственному желанию.

Имеет ли работница право на компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении и как ее рассчитать, если заработная плата ей не выплачивалась?

Решение. Определение количества дней неиспользованного отпуска

Рабочий год у сотрудницы начался 19 мая 2014 года и закончился 1 февраля 2015 года.

Отпускной стаж сотрудницы равен 14 календарным дням, так как время отпуска по уходу за ребенком в него не включается.

14 календарных дней составляют менее половины месяца, поэтому для целей подсчета отпускного стажа их не учитываем (п. 35 Правил).

Е.С. Богатыревой не положена компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении.

Когда выплачивать компенсацию за неиспользованный отпуск

При прекращении трудового договора с сотрудником работодатель выплачивает ему все причитающиеся суммы в день увольнения, в том числе и компенсацию за неиспользованный отпуск.

Если в этот день работник не трудился, все выплаты производят не позднее следующего дня после того, как уволенный работник предъявит требование о расчете (ч. 1 ст. 140 ТК РФ).

В противном случае работодателя могут привлечь к административной ответственности в виде штрафа, предусмотренной частью 1 статьи 5.27 КоАП РФ.

Примечание. Налоги и взносы с компенсации за отпуск

Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении облагается НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ), а также страховыми взносами:

- в ПФР;

- ФФОМС;

- в ФСС РФ (на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на случай травматизма).

Н.А. Яманова,

эксперт журнала "Зарплата"

"Зарплата", N 2, февраль 2015 г.