8. Описание раздела VI "Учет работы по предоставлению уполномоченными органами отсрочек и рассрочек платежей, налоговых кредитов, инвестиционных налоговых кредитов, реструктуризации задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам"

8. Описание раздела VI "Учет работы по предоставлению уполномоченными органами отсрочек и рассрочек платежей, налоговых кредитов, инвестиционных налоговых кредитов, реструктуризации задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам"

Показатели граф 6.1-6.3 формируются по требованиям из раздела I начиная с 01.01.2004 года.

8.1. Показатели раздела VI формируются сотрудником отдела урегулирования задолженности в случае предоставления налогоплательщику уполномоченными органами отсрочек и рассрочек платежей, налоговых кредитов, инвестиционных налоговых кредитов, и налоговым органом права на реструктуризацию задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам.

8.2. В графах 7-9 из справочников выбирается вид изменения срока уплаты налога, сбора, пеней, штрафа, уполномоченный орган, принявший решение об изменении срока уплаты, и основание принятия решения о реструктуризации задолженности.

8.3. В графах 10, 11 указывается дата и номер решения уполномоченного органа о предоставлении отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита, реструктуризации (соглашение о реструктуризации долгов). В случае предоставления права на реструктуризацию по п. 6 постановления от 03.09.1999 N 1002 указывается дата и номер соответствующего постановления Правительства РФ. В графах 12-14 указывается сумма налога (задолженности по налогу, пени, штрафу), уплата которого изменяется в соответствии с принятым решением. В случае изменения срока уплаты налога в соответствии с главой 9 Налогового кодекса Российской Федерации графы 14, 21, 28, 37-41, 45-49, 55, 56-65 не заполняются.

8.4. В графах 15 и 16 указываются дата, с которой предоставлены отсрочка, рассрочка, налоговый кредит, инвестиционный налоговый кредит, реструктуризация задолженности, и дата завершения отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита, реструктуризации задолженности.

8.5. В графе 17 указывается размер взимаемых процентов за пользование бюджетными средствами, (например, 5,5% годовых от суммы реструктурируемой задолженности по налогам и сборам в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 25.12.2001 N 890) (по федеральному закону от 09.07.2002 N 83-ФЗ - сумма платы за предоставленную отсрочку или рассрочку), утвержденных решением уполномоченного органа.

8.6. В графе 18 указывается дата уплаты по графику в соответствии с условиями предоставления рассроченного налога (задолженности по налогу), налогового кредита, инвестиционного налогового кредита, реструктуризации задолженности, в графах 19-22 суммы налога (страхового взноса), пеней, штрафов, процентов за пользование бюджетными средствами, подлежащие уплате в соответствии с графиком на указанную дату.

8.7. В графах 23-29 указываются суммы, уплаченные по графику рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита, реструктуризации задолженности. В поле 106 расчетного документа в зависимости от формы изменения срока уплаты налога, пени, штрафа - "РС", "РТ", в полях 108, 109 - номер и дата решения об изменении срока уплаты платежа, в поле 110 - "НС", "ПЕ", "СА", "ПЦ".

8.8. В графах 30 - 36 указываются суммы, уплаченные по отсрочке. В поле 106 расчетного документа "ОТ", в полях 108, 109 - номер и дата решения о предоставлении отсрочки платежа, в поле 110 - "НС", "ПЕ", "СА", "ПЦ".

8.9. При соблюдении организацией условий предоставления права на реструктуризацию в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 24 апреля 2002 г. N 269 "О списании суммы задолженности по пеням и штрафам" программными средствами формируется Решение налогового органа о списании сумм реструктуризированной задолженности по пеням и штрафам.

Списание половины или полной суммы задолженности по пеням и штрафам с организаций, которые погасили (при соблюдении условий своевременного внесения текущих налоговых платежей) в течение соответственно двух или четырех лет половину или полную сумму задолженности, реструктурированной в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 3 сентября 1999 г. N 1002 производится с момента погашения указанной задолженности в соответствии с правилами, утвержденными приказом МНС России от 30 апреля 2002 г. N БГ-3-29/235:

1. При погашении половины реструктурированной задолженности в течение 2 лет после принятия решения о реструктуризации территориальный орган Федеральной налоговой службы по месту нахождения организации производит списание половины долга по пеням и штрафам (в том числе признаваемых плательщиком к взысканию) с момента погашения указанной задолженности.

2. При погашении реструктурированной задолженности в течение 4 лет после принятия решения о реструктуризации территориальный орган Федеральной налоговой службы по месту нахождения организации производит полное списание задолженности по пеням и штрафам (в том числе признаваемых плательщиком к взысканию) с момента погашения указанной задолженности.

3. Решения о списании задолженности по пеням и штрафам (в том числе признаваемых плательщиком к взысканию) принимаются руководителем налогового органа по месту нахождения организации.

Форма решения приведена в приложении к приказу МНС России от 30 апреля 2002 г. N БГ-3-29/235.

4. Решения о списании задолженности по пеням и штрафам (в том числе признаваемых плательщиком к взысканию) принимаются на основании справки налогового органа по месту нахождения организации о сумме задолженности, подлежащей списанию.

8.10. При нарушении условий (неуплата текущих платежей или нарушение графика) предоставления отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита, реструктуризации задолженности, не позднее 5 дней со дня нарушения условий, оговоренных в решении (при обязательной проверке отделом работы с налогоплательщиком невыясненных платежей), программными средствами формируется список налогоплательщиков, по которым необходимо составить письма налогового органа, информирующие уполномоченный орган (банк-агент) о нарушениях условий предоставления отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита, реструктуризации задолженности.

8.11. В случае, если у сельхозтоваропроизводителя на 1 число месяца, следующего за истекшим кварталом, имеется задолженность по текущим налоговым платежам в бюджеты всех уровней, включая авансовые платежи (взносы) по налогам с налоговым периодом, превышающим 1 месяц, либо задолженность по платежам, установленным графиком погашения долгов, программными средствами выносится Решение о приостановлении права на реструктуризацию задолженности (по Федеральному закону от 09.07.2002 N 83-ФЗ). Право на реструктуризацию задолженности приостанавливается на сумму остатка непогашенной суммы реструктуризированной задолженности по налогу (страховому взносу), пеням и штрафам. Пени начисляются с даты приостановления права на реструктуризацию задолженности.

8.12. Остаток непогашенной суммы налогового платежа (задолженности по налогу, пеням и штрафам) (графы 53-55) рассчитывается как сумма, на которую было принято решение о предоставлении отсрочки, рассрочки, кредитов, реструктуризации, за минусом уплаченных и зачтенных платежей и восстанавливается в недоимку и неурегулированную задолженность по пеням и штрафам после получения из отдела по работе с налогоплательщиками копии решения уполномоченного органа об отмене ранее принятого решения о предоставлении отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита, реструктуризации задолженности на дату отмены этого решения (графы 50-52). Решение налогового органа об отмене предоставления реструктуризации выносится в течение месяца в случае неуплаты платежей по графику и (или) наличии задолженности на 1 число месяца, следующего за отчетным кварталом

8.13. При получении из отдела по работе с налогоплательщиками заявления налогоплательщика о восстановлении права на реструктуризацию задолженности с предоставлением расчетных документов, подтверждающих ликвидацию задолженности по текущим платежам и уплату по графику и за один квартал вперед по графику реструктуризации задолженности (в поле 106 расчетного документа "РТ", в полях 108, 109 - номер, дата решения о предоставлении права на реструктуризацию, в поле 110 - "НС", "ПЕ", "СА", "ПЦ") в течение месяца выносится Решение налогового органа о восстановлении права на реструктуризацию задолженности.