Приложение N 2. Порядок учета и формирования документов, связанных с применением патентной системы налогообложения

Информация об изменениях:

Приказом ФНС России от 7 апреля 2014 г. N ММВ-7-3/225@ приложение изложено в новой редакции

См. текст приложения в предыдущей редакции

Приложение N 2

Порядок
учета и формирования документов, связанных с применением патентной системы налогообложения

С изменениями и дополнениями от:

7 апреля 2014 г.

Поступившие от налогоплательщиков и направляемые налоговым органом налогоплательщикам документы, связанные с применением патентной системы налогообложения (далее - ПСН), подлежат в установленном порядке учету и регистрации в Журнале учета и формирования документов, связанных с применением ПСН.

В реквизите 1 указывается регистрационный номер поступившего документа (входящего) или направленного налоговым органом (исходящего).

В реквизите 2 указывается код документа в соответствии со Справочником документов, связанных с применением ПСН, приведенным в приложении N 1 к составу реквизитов информационного ресурса "Журнал учета и формирования документов, связанных с применением ПСН".

В реквизите 3 указывается код налогового органа, указанного во входящих документах (код документа 01, 03, 04), который должен соответствовать коду налогового органа, в который поступил указанный документ.

В реквизите 4 указывается код способа представления документа (код документа 01, 03, 04).

В реквизите 5 указывается дата представления документа (код документа 01, 03, 04): дата преставления в налоговый орган при представлении документа лично или через представителя; либо дата отправки почтового отправления с описью вложения, при отправке документа по почте; либо дата отправки по телекоммуникационным каналам, зафиксированная в подтверждении специализированного оператора связи, при передаче документа по телекоммуникационным каналам связи.

В реквизите 6 указывается дата фактического получения документа (код документа 01, 03, 04) в налоговом органе.

В реквизите 7 указываются фамилия, имя, отчество (полностью) ИП. Отчество указывается при наличии.

В реквизите 8 указывается ИНН ИП в соответствии с Единым государственным реестром налогоплательщиков.

В реквизите 9 ОГРН ИП в соответствии с Единым государственным реестром ИП.

В реквизитах 10.1-10.9 указывается полный адрес места жительства, указанный ИП в соответствии записью в паспорте или документе, подтверждающем регистрацию по месту жительства.

При заполнении адреса указываются: почтовый индекс; код субъекта Российской Федерации; наименования района, города, населенного пункта, улицы; номера дома, корпуса, квартиры.

В реквизите 11 указывается количество месяцев, на которое индивидуальный предприниматель просит выдать патент. Принимает значение от 01 до 12 месяцев, но с учетом условия, что патент выдается на период в пределах календарного года.

В реквизите 12 указывается дата начала действия патента. Физическое лицо, подающее заявление (код документа 01) одновременно с документами, представляемыми при государственной регистрации его в качестве индивидуального предпринимателя, данный реквизит не указывает.

В реквизите 13 отражается указанное в заявлении ИП наименование вида предпринимательской деятельности, установленное законом субъекта Российской Федерации. Данное наименование сверяется с Классификатором видов предпринимательской деятельности, в отношении которых законом субъекта Российской Федерации предусмотрено применение ПСН, утвержденного приказом ФНС России от 15.01.2013 N ММВ-7-3/9@ (далее - Классификатор).

В графе 14 указывается идентификационный код установленного законом субъекта Российской Федерации вида предпринимательской деятельности в соответствии с Классификатором.

ГАРАНТ:

По-видимому, в тексте предыдущего абзаца допущена опечатка. Имеется в виду реквизит 14

В реквизите 15 проставляется признак привлечения наемных работников для осуществления указанного вида предпринимательской деятельности.

Может принимать одно из следующих значений:

1 - с привлечением наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера;

2 - без привлечения наемных работников.

В реквизите 16 указывается средняя численность привлекаемых наемных работников, определяемая в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики. В случае отсутствия наемных работников указывается "0".

Раздел "Сведения о транспортных средствах, используемых при осуществлении предпринимательской деятельности, указанные в подпунктах 10, 11, 32, 33 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ" заполняется только по ИП, которые планируют осуществлять на основе патента один из следующих видов предпринимательской деятельности:

- оказания автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом (подпункт 10 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ),

- оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом (подпункт 11 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ),

- оказания услуг по перевозке пассажиров водным транспортом (подпункт 32 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ),

- оказания услуг по перевозке грузов водным транспортом (подпункт 33 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ).

В реквизите N 17 указывается одно из следующих значений кодов транспортных средств:

01 - автомобильный транспорт по перевозке грузов;

02 - автомобильный транспорт по перевозке пассажиров;

03 - водный транспорт по перевозке пассажиров;

04 - водный транспорт по перевозке грузов.

В реквизите N 18 указывается идентификационный номер транспортного средства.

В реквизите N 19 указывается марка транспортного средства.

В реквизите N 20 указывается регистрационный знак транспортного средства.

Раздел "Сведения по каждому объекту, используемому при осуществлении видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 19, 45, 46 и 47 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ" заполняется только по ИП, которые планируют осуществлять на основе патента один из следующих видов предпринимательской деятельности

- сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности (подпункт 19 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ);

- розничная торговля через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли (подпункт 45 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ);

- розничная торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети (подпункт 46 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ);

- услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания (подпункт 47 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ);

В реквизите N 21 указываются коды вида обособленного объекта:

05 - жилое помещение;

06 - нежилое помещение;

07 - дача;

08 - земельный участок;

09 - магазин;

10 - павильон;

11 - розничный рынок;

12 - ярмарка;

13 - киоск;

14 - палатка;

15 - торговый автомат;

16 - автолавка;

17 - автомагазин;

18 - тонар;

19 - автоприцеп;

20 - передвижной торговый;

21 - ресторан;

22 - бар;

23 - кафе;

24 - столовая;

25 - закусочная;

26 - услуги питания предприятий других типов.

Данный реквизит имеет множественный характер (может принимать одновременно несколько значений, если налогоплательщик указал в заявлении (код документа 01) несколько объектов).

В реквизите N 22 указывается признак объекта:

1 - площадь сдаваемого в аренду объекта;

2 - площадь объекта стационарной торговой сети, имеющего торговый зал (магазина, павильона);

3 - площадь торгового зала по каждому объекту организации торговли;

4 - площадь торгового места в объекте стационарной торговой сети, не имеющем торгового зала (в розничном рынке, ярмарке, киоске);

5 - площадь объекта организации общественного питания (ресторана, бара, кафе, столовой, закусочной), имеющего зал обслуживания посетителей;

6 - площадь зала обслуживания посетителей по каждому объекту организации общественного питания.

Признак "1" указывается при заполнении кодов вида обособленного объекта со значениями "05"-"08".

Признак "2" или "3" указывается при заполнении кодов вида обособленного объекта со значениями "09"-"10".

Признак "4" указывается при заполнении кодов вида обособленного объекта со значениями "11"-"13".

Признак "5" или "6" указывается при заполнении кодов вида обособленного объекта со значениями "21"-"26".

При заполнении кодов вида обособленного объекта со значениями "09"-"10" ИП в заявлении (код документа 01) указывает один из показателей: или площадь объекта (кв. м), или площадь торгового зала (кв. м), в зависимости от того, какой показатель используется в законе субъекта Российской Федерации для определения размера потенциально возможного к получению ИП годового дохода.

При заполнении кодов вида обособленного объекта со значениями "21"-"26" ИП в заявлении (код документа 01) указывает один из показателей: или площадь объекта (кв. м), или площадь зала обслуживания посетителей (кв. м), в зависимости от того, какой показатель используется в законе субъекта Российской Федерации для определения размера потенциально возможного к получению ИП годового дохода.

В реквизите 23 указывается площадь объекта.

В реквизитах 24.1-24.9 указывается адрес места осуществления предпринимательской деятельности.

Реквизиты NN 25-34 патента на право применения ПСН (код документа 06) (далее - Патент) формируются автоматически:

реквизит N 25 - по алгоритму: первые четыре цифры номера - это код налогового органа, выдавшего патент; следующие две цифры означают год, в котором выдан патент; оставшиеся семь цифр - номер по порядку;

реквизит N 26 - из реквизита N 12 (при заполнении реквизитов N 11 и 12). В случае подачи заявления (код документа 01) одновременно с документами, представляемыми при государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, указывается дата его регистрации (при отсутствии реквизитов N 11 и 12);

реквизит N 27 - рассчитывается с учетом даты, указанной в реквизите N 26:

число: число, указанное в реквизите N 26 минус 1. Если в реквизите N 26 указано число "01", то указывается последний день месяца сформированного в нижеуказанном порядке;

месяц: к месяцу, указанному в реквизите N 26 прибавляется количество месяцев указанных в реквизите N 11, с учетом условия, что патент выдается на период в пределах календарного года;

год соответствует году, указанному в реквизите N 26.;

реквизит N 28- постоянный реквизит. Указывается наименование субъекта Российской Федерации, где находится налоговый орган, выдавший патент;

реквизит N 29 - из Классификатора в соответствии с идентификационным кодом, указанным в реквизите N 14;

реквизит N 30 - выбирается из Перечня кодов видов предпринимательской деятельности в соответствии с пунктом 2 статьи 346.43 НК РФ (пункт 5 Классификатора). В случае, если вид предпринимательской деятельности относится к бытовым услугам в соответствии с ОКУН, и не указан в пункте 2 статьи 346.43 НК РФ, указывается код "99".

Указанный по данному реквизиту код вида предпринимательской деятельности соответствует первым двум цифрам идентификационного кода (первый фасет), указанного в реквизите N 14.

В реквизите N 31 указывается код услуги по ОКУН, в случае указания в реквизите N 30 кода вида предпринимательской деятельности "99".

Выбирается из Перечня услуг, предусмотренных ОКУН, в отношении которых может применяться ПСН (приложение к настоящему Порядку) в соответствии с видом деятельности, указанным в реквизите N 13.

В реквизите N 32 указывается средняя численность привлекаемых наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера, за налоговый период (человек), заявленная ИП в заявлении (код документа 01) (реквизит N 16);

В реквизите N 33 отражаются показатели, характеризующие отдельные виды предпринимательской деятельности, указанные в подпунктах 10, 11, 19, 32, 33, 45-47 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ. В случае указания в реквизите N 30 кодов видов предпринимательской деятельности "10" или "11", или "32", или "33" выбираются показатели реквизитов N N 18, 19 и 20.

В случае указания в реквизите N 30 кодов видов предпринимательской деятельности "19" или "45", или "46", или "47" показатели формируются автоматически по каждому обособленному объекту:

- название обособленного объекта выбирается из Справочника реквизита N 21;

- признак объекта выбирается из реквизита N 22;

- площадь объекта выбирается из реквизита N 23;

- адрес места осуществления предпринимательской деятельности выбирается из реквизитов NN 24.1-24.9.

В реквизите N 34 налоговая база (денежное выражение потенциально возможного к получению ИП годового дохода) формируется "ручной доводкой" на региональном уровне в зависимости от размера потенциально возможного к получению ИП годового дохода, установленного Законом субъекта Российской Федерации, (реквизит N 29) от средней численности наемных работников (реквизит N 32), количества транспортных средств и от количества обособленных объектов (площадей) (реквизит N 33).

Для каждого показателя необходимо выбрать один из признаков: "требует умножения", либо "не требует умножения".

Для каждого показателя определяется размер потенциально возможного годового дохода (налоговая база), указанный в справочнике "Патент - возможный годовой доход по закону субъекта".

При наличии признака умножения для показателя налоговая база умножается на значение показателя.

Если признак умножения не указан, расчет производится от налоговой базы из справочника "Патент - возможный годовой доход по закону субъекта".

В случае, если для особенностей расчета суммы налога отдельного субъекта Российской Федерации (например, предусмотрены коэффициенты для каждого показателя в зависимости от вида предпринимательской деятельности) не подходит ни один из вышеперечисленных вариантов, то размер потенциально возможного годового дохода водится в ручном режиме.

В реквизите N 35 указывается количество полных месяцев срока, на который выдан патент (от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года) (формируется из реквизитов NN 26 и 27) и соответствует периоду, указанному ИП в заявлении (код документа 01) (реквизит N 11).

Сроком действия патента является период, начинающийся с любого числа месяца, указанного ИП в заявлении (код документа 01), и истекающий в соответствующее число последнего месяца срока.

В реквизите N 36 сумма налога, уплачиваемая в связи с применением ПСН, формируется по алгоритму: налоговая база, указанная в реквизите N 34, делится на 12 месяцев и умножается на количество месяцев срока действия патента, указанного в реквизите N 35. Полученный результат умножается на налоговую ставку "6%".

В реквизите N 37 указывается значение суммы к уплате в размере полной суммы налога (реквизит N 36), если срок, на который выдан патент <= 5 месяцев (реквизит N 35).

В реквизите N 38 указывается срок, не позднее которого ИП должен уплатить налог в полной сумме:

дата формируется автоматически: 25 календарных дней отсчитывается от даты, указанной в реквизите N 26 + 1, если значение реквизита N 35 (срок, на который выдан патент) <= 5 (месяцев);

месяц и год выбирается из справочника "месяцы - годы".

В реквизите N 39 указывается значение суммы к уплате в размере одной трети суммы налога, которое формируется по алгоритму: значение реквизита N 36 делится на 3, если значение реквизита N 35 (срок, на который выдан патент) >= 6 (месяцев).

В реквизите N 40 указывается срок, не позднее которого ИП должен уплатить налог в размере одной трети суммы налога:

дата формируется автоматически: 25 календарных дней отсчитывается от даты, указанной в реквизите N 26 + 1, если значение реквизита N 35 (срок, на который выдан патент) >= 6 (месяцев);

месяц и год выбирается из справочника "месяцы - годы".

В реквизите N 41 указывается значение суммы к уплате в размере двух третей суммы налога, которое формируется по алгоритму: значение реквизита N 36 делится на 3 и умножается на 2, если значение реквизита N 35 (срок, на который выдан патент) >= 6 (месяцев).

В реквизите N 42 указывается срок, не позднее которого ИП должен уплатить налог в размере двух третей суммы налога:

дата формируется автоматически: 30 календарных дней отсчитывается до даты, указанной в реквизите N 27, если значение реквизита N 35 (срок, на который выдан патент) >= 6 (месяцев);

месяц и год выбирается из справочника "месяцы - годы".

В реквизите N 43 указывается фактическая дата выдачи ИП патента.

В реквизите N 44 указывается регистрационный номер входящего заявления (код документа 01), в связи с которым выдан патент (код документа 06).

В реквизите N 45 указывается дата постановки на учет ИП в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН, которой является дата начала действия первого патента (реквизит N 26), выданного налоговым органом в который он обратился.

В реквизитах N 46 и N 47 автоматически формируется текущая дата и порядковый номер уведомления об отказе в выдаче патента (код документа 02) (далее - Уведомление). По окончании календарного года номер уведомления (код документа 02) начинается с "1".

В реквизите N 48 из реквизита N 6 указывается дата получения заявления на получение патента (код документа 01), в связи с которым направлено уведомление (код документа 02).

В реквизите N 49 указываются основания, не позволяющие выдать патент ИП, со ссылками на соответствующие подпункты пункта 4 статьи 346.45 НК РФ:

1) вид предпринимательской деятельности, указанный в заявлении на получение патента, не соответствует перечню видов предпринимательской деятельности, в отношении которых на территории субъекта Российской Федерации в соответствии со статьей 346.43 НК РФ введена ПСН;

2) срок действия патента, указанный в заявлении на получение патента, не соответствует периоду от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года, установленному пунктом 5 статьи 346.45 НК РФ;

3) ИП, утративший право на применение ПСН (прекративший предпринимательскую деятельность), в отношении которой применялась ПСН, до истечения срока действия патента, не вправе вновь перейти на ПСН по этому же виду предпринимательской деятельности до конца календарного года (абзац второй пункта 8 статьи 346.45 НК РФ);

4) имеется недоимка по налогу, подлежащему уплате в связи с применением ПСН.

В реквизите N 50 указывается дата выдачи (направления по почте или в электронном виде по ТКС) уведомления (код документа 02) налогоплательщику или его представителю.

В реквизите N 51 указывается из реквизита N 1 регистрационный номер входящего заявления (код документа 01), в связи с которым выдано (направлено) уведомление (код документа 02).

В реквизитах N 52 и 53 указываются сведения из заявления об утрате права на применение ПСН (код документа 03):

в реквизите 52 - дата утраты права на применение ПСН;

в реквизите 53 - основания утраты права на применение ПСН в соответствии с подпунктами 1 и 2 пункт 6 статьи 346.45 НК РФ.

Указываются значения:

1 - с начала календарного года доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН и упрощенная система налогообложения, превысили 60 млн. рублей;

2 - в течение налогового периода было допущено несоответствие требованию, установленному пунктом 5 статьи 346.43 НК РФ, согласно которому при применении ПСН ИП вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера, средняя численность которых не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем осуществляемым видам предпринимательской деятельности.

3 - нарушены сроки уплаты налога, установленные пунктом 2 статьи 346.51 НК РФ.

В реквизитах N 54-56 указываются сведения из заявления о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН (код документа 04) (далее - Заявление):

В реквизите 54 - дата прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН;

В реквизите 55 - номер патента. Идентифицируется с реквизитом N 25;

В реквизите 56 - дата выдачи патента. Идентифицируется с реквизитом N 43.

Сообщение о несоответствии требованиям применения патентной системы налогообложения (код документа 05) формируется и направляется ИП по факту обнаружения нарушения им условий и требований применения ПСН.

В реквизите 57 - полное наименование налогового органа формируется автоматически.

В реквизите 58 указывается ФИО ИП из реквизита N 7.

В реквизите 59 указывается номер подпункта пункта 6 статьи 346.45 НК РФ, нарушенного ИП. Принимает значения:

1 - превышено ограничение для применения ПСН, установленное подпунктом 1 пункта 6 статьи 346.45 НК РФ, согласно которому полученные с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, а также упрощенная система налогообложения, не должны превышать 60 млн рублей;

2 - в течение налогового периода было допущено несоответствие требованию, установленному пунктом 5 статьи 346.43 НК РФ, согласно которому при применении ПСН ИП вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера, средняя численность которых не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем осуществляемым видам предпринимательской деятельности;

3 - нарушены сроки уплаты налога, установленные пунктом 2 статьи 346.51 НК РФ.

В реквизите 60 указывается дата выдачи (направления по почте или в электронном виде по ТКС) сообщения (код документа 05) налогоплательщику или его представителю.

В реквизите 61 указывается дата прекращения применения патентной системы налогообложения. На основании Единого государственного реестра налогоплательщиков указывается одно из:

- дата снятия с учета в налоговом органе в связи с окончанием срока действия последнего патента;

- дата снятия с учета в налоговом органе в связи с утратой права на применение патентной системы налогообложения;

- дата снятия с учета в налоговом органе в связи с прекращением предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения (в случаен, если индивидуальный предприниматель имел один патент);

- дата снятия с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.