Приложение N 1. Порядок представления документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи

Приложение N 1

Порядок
представления документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи
(утв. приказом Федеральной налоговой службы от 17 февраля 2011 г. N ММВ-7-2/169@)

С изменениями и дополнениями от:

7 ноября 2011 г.

ГАРАНТ:

См. также Порядок представления в банки (операторам по переводу денежных средств) документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, и представления банками (операторами по переводу денежных средств) информации по запросам налоговых органов в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденный приказом ФНС России от 25 июля 2012 г. N ММВ-7-2/520@

I. Общие положения

1. Настоящий Порядок разработан в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 и пунктом 4 статьи 31, пунктами 9, 15 статьи 89, пунктом 3 статьи 93, пунктами 3, 6, 7, 15.1 статьи 101, пунктом 8 статьи 101.4 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 2011, N 1, ст. 16), пунктом 3 статьи 176, пунктами 8, 15, 24 статьи 176.1, пунктом 4 статьи 203 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2010, N 48, ст. 6247) и определяет общие положения организации информационного обмена при представлении используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи следующих документов (далее - Документы):

1) уведомления о вызове налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента);

2) решения о приостановлении проведения выездной налоговой проверки;

3) решения о возобновлении проведения выездной налоговой проверки;

4) справки о проведенной выездной налоговой проверки;

5) решения о продлении или об отказе в продлении сроков представления документов;

6) решения об отложении рассмотрения материалов налоговой проверки в связи с неявкой лица (лиц), участие которого (которых) необходимо для их рассмотрения;

7) решения о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля;

8) решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;

9) решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;

10) решения о приостановлении исполнения решений налогового органа, принятых в отношении физического лица;

11) решения о возобновлении исполнения решений налогового органа, принятых в отношении физического лица;

12) решения об отмене Решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части привлечения физического лица к ответственности за совершение налогового правонарушения;

13) решения о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение;

14) решения об отказе в привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение;

15) решения о возмещении (полностью или частично) суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению;

16) решения об отказе в возмещении (полностью или частично) суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению;

17) решения о возмещении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, в заявительном порядке;

18) решения об отказе в возмещении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, в заявительном порядке;

19) решения об отмене решения о возмещении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, в заявительном порядке;

20) решения об отмене решения о возмещении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, в заявительном порядке в связи с представлением уточненной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость;

21) решения о возмещении суммы акциза, заявленной к возмещению;

22) решения об отказе (полностью или частично) в возмещении суммы акциза, заявленной к возмещению;

23) мотивированного заключения.

2. Участниками информационного обмена при направлении Документов в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи являются налогоплательщики, плательщики сборов, налоговые агенты, их представители, налоговые органы, а также специализированные операторы связи, обеспечивающие обмен открытой и конфиденциальной информацией по телекоммуникационным каналам связи в рамках электронного документооборота между налоговыми органами и указанными лицами (далее - специализированные операторы связи).

3. Положения, предусмотренные пунктами 5, 11-19 настоящего Порядка распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов.

Информация об изменениях:

Приказом ФНС России от 7 ноября 2011 г. N ММВ-7-6/733@ пункт 4 настоящего Порядка изложен в новой редакции

См. текст пункта в предыдущей редакции

4. В процессе электронного документооборота при направлении Документов по телекоммуникационным каналам связи также участвуют следующие технологические электронные документы:

1) подтверждение даты отправки по форме и формату согласно приложениям N 1 и 2 к Порядку представления организациями и индивидуальными предпринимателями, а также нотариусами, занимающимися частной практикой, и адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты, сообщений, предусмотренных пунктами 2 и 3 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденному приказом Федеральной налоговой службы от 09.06.2011 N ММВ-7-6/362@ "Об утверждении форм и форматов сообщений, предусмотренных пунктами 2 и 3 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, а также порядка заполнения форм сообщений и порядка представления сообщений в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 11.07.2011, регистрационный номер 21307; "Российская газета", 2011, N 155) (далее - Порядок, утвержденный приказом Федеральной налоговой службы от 09.06.2011 N ММВ-7-6/362@);

2) квитанция о приеме по форме и формату согласно приложениям N 3 и 4 к Порядку, утвержденному приказом Федеральной налоговой службы от 09.06.2011 N ММВ-7-6/362@;

3) уведомление об отказе в приеме по форме и формату согласно приложениям N 5 и 6 к Порядку, утвержденному приказом Федеральной налоговой службы от 09.06.2011 N ММВ-7-6/362@;

4) извещение о получении электронного документа по форме и формату согласно приложениям N 7 и 8 к Порядку, утвержденному приказом Федеральной налоговой службы от 09.06.2011 N ММВ-7-6/362@. Извещение о получении электронного документа по телекоммуникационным каналам связи формируется на каждый Документ и технологический электронный документ из указанных в подпунктах 1-3 настоящего пункта.

5. При направлении Документа и получении от налогоплательщика квитанции о его приеме в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи налоговый орган не направляет налогоплательщику Документ на бумажном носителе.

6. Участники информационного обмена обеспечивают хранение всех отправленных и принятых Документов и технологических электронных документов с электронной цифровой подписью (далее - ЭЦП) и сертификатов ключей подписи.

7. Участники информационного обмена не реже одного раза в сутки проверяют поступление Документов и технологических электронных документов.

8. Направление и получение Документа в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи допускается при обязательном использовании сертифицированных средств ЭЦП, позволяющих идентифицировать владельца сертификата ключа подписи, а также установить отсутствие искажения информации, содержащейся в указанном Документе.

9. Сертификаты ключей подписи участникам информационного обмена выдаются организациями, которые выпускают сертификаты ключей подписи для использования их в информационных системах общего пользования в соответствии с Федеральным законом от 10.01.2002 N 1-ФЗ "Об электронной цифровой подписи" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 2, ст. 127; 2007, N 46, ст. 5554), и являются удостоверяющими центрами, входящими в сеть доверенных удостоверяющих центров Федеральной налоговой службы.

10. Направление Документа в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи осуществляется в зашифрованном виде.

11. Датой направления налогоплательщику Документа в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи считается дата, зафиксированная в подтверждении даты отправки.

12. Документ считается принятым налогоплательщиком, если налоговому органу поступила квитанция о приеме, подписанная ЭЦП налогоплательщика.

13. При получении налоговым органом квитанции о приеме Документа датой его получения налогоплательщиком в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи считается дата, указанная в квитанции о приеме.

14. Документ не считается принятым налогоплательщиком, если он:

1) ошибочно направлен налогоплательщику;

2) не соответствует утвержденному формату;

3) отсутствует (не соответствует) ЭЦП уполномоченного должностного лица налогового органа.

II. Процедура направления Документа в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи

15. Документ формируется на бумажном носителе, подписывается и регистрируется в налоговом органе.

Не позднее следующего рабочего дня Документ формируется в электронном виде, подписывается ЭЦП уполномоченного должностного лица налогового органа и направляется по телекоммуникационным каналам связи в адрес налогоплательщика. При этом налоговым органом фиксируется дата его отправки налогоплательщику.

16. Налоговый орган в течение следующего рабочего дня после дня отправки Документа в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи должен получить:

1) подтверждение даты отправки;

2) квитанцию о приеме или уведомление об отказе в приеме, подписанные ЭЦП налогоплательщика.

При получении уведомления об отказе в приеме налоговый орган устраняет указанные в этом уведомлении ошибки и повторяет процедуру направления Документа.

17. При получении от налогового органа Документа в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи и отсутствии оснований для отказа в приеме указанного Документа налогоплательщик в течение одного рабочего дня с момента его получения формирует квитанцию о приеме, подписывает ее ЭЦП и направляет в налоговый орган.

При наличии оснований для отказа в приеме Документа налогоплательщик формирует уведомление об отказе в приеме, подписывает ЭЦП и направляет его в налоговый орган.

18. Специализированный оператор связи:

1) фиксирует дату направления Документа и формирует подтверждение даты отправки;

2) подписывает подтверждение ЭЦП и высылает его одновременно в адрес участников информационного обмена. Подтверждение направляется специализированным оператором связи налогоплательщику вместе с Документом в электронным# виде по телекоммуникационным каналам связи.

19. Если налоговый орган в соответствии с пунктом 16 настоящего Порядка не получил от налогоплательщика квитанцию о приеме, он направляет Документ налогоплательщику на бумажном носителе.