Вопрос: В состав бюджетного учреждения входит обособленное подразделение без открытия отдельного расчетного счета. В обособленном подразделении осуществляется прием наличных (без расходования). Сверхлимитную выручку сдают в банк через инкассацию без оприходования в головную кассу, ведут отдельную кассовую книгу. Как следует в данной ситуации установить лимит наличных денежных средств: отдельно по головной организации и отдельно по филиалу или вместе? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июнь 2014 г.)

В состав бюджетного учреждения входит обособленное подразделение без открытия отдельного расчетного счета. В обособленном подразделении осуществляется прием наличных (без расходования). Сверхлимитную выручку сдают в банк через инкассацию без оприходования в головную кассу, ведут отдельную кассовую книгу.

Как следует в данной ситуации установить лимит наличных денежных средств: отдельно по головной организации и отдельно по филиалу или вместе?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Лимит остатка наличных денег должен быть установлен отдельно филиалу и отдельно головной организации.

Обоснование вывода:

С 1 июня 2014 года при ведении кассовых операций учреждениями госсектора, в том числе и бюджетными учреждениями, применяется Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" (далее - Указание N 3210-У).

В соответствии с п. 2 Указания N 3210-У для ведения операций по приему наличных денег, включающих их пересчет, выдаче наличных денег юридическое лицо распорядительным документом устанавливает максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций, определенном руководителем юридического лица, после выведения в кассовой книге 0310004 суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня. При этом юридическое лицо самостоятельно определяет лимит остатка наличных денег в соответствии с приложением к Указанию N 3210-У исходя из характера его деятельности с учетом объемов поступлений или объемов выдачи наличных денег.

Понятие "обособленное подразделение", используемое для целей применения Указания N 3210-У, приведено в абзаце 4 п. 2 Указания N 3210-У, согласно которому под обособленным подразделением понимается подразделение юридического лица, по месту нахождения которого оборудуется обособленное рабочее место (рабочие места).

Пунктом 3 Указания N 3210-У установлено, что уполномоченный представитель обособленного подразделения может в порядке, установленном юридическим лицом, сдавать наличные деньги в кассу юридического лица, или в банк, или в организацию, входящую в систему Банка России, для зачисления их сумм на банковский счет юридического лица.

Абзацами 4-5 п. 2 Указания N 3210-У определено, что обособленному подразделению, сдающему наличные деньги на банковский счет, открытый юридическому лицу в банке, лимит остатка наличных денег устанавливается в порядке, предусмотренном Указанием N 3210-У для юридического лица. Юридическое лицо, в состав которого входят обособленные подразделения, сдающие наличные деньги в кассу юридического лица, определяет лимит остатка наличных денег с учетом лимитов остатка наличных денег, установленных этим обособленным подразделениям.

Таким образом, для обособленного подразделения, принимающего в кассу наличные денежные средства, головной организацией может быть установлен (приказом или иным распорядительным документом) один из двух порядков действий:

- сдавать наличность в банк или в организацию, входящую в систему Банка России для зачисления на счет юридического лица;

- сдавать наличность в кассу головной организации.

В рассматриваемой ситуации, как следует из текста вопроса, обособленное подразделение сдает наличную выручку в банк без ее оприходования в головную кассу.

В таком случае, учитывая требования Указания N 3210-У, обособленному подразделению устанавливается отдельный (собственный) лимит остатка денежных средств в кассе. Причем установление данного лимита осуществляется не самим подразделением, а руководителем головной организации, который издает соответствующий распорядительный документ (приказ). Отдельный экземпляр такого документа направляется в подразделение (абзац 6 п. 2 Указания N 3210-У).

Лимит рассчитывается по общим правилам, приведенным в Приложении к Указанию N 3210-У (далее - Приложение). Причем Указание N 3210-У не предусматривает обязанности установления лимита для обособленного подразделения тем же способом, что и для головной организации.

Согласно Приложению лимит остатка наличных средств может быть рассчитан исходя из поступлений денежных средств (п. 1 Приложения) либо исходя из выдач наличных средств (п. 2 Приложения), для каждого способа установлена отдельная формула. Получается, что для расчета лимита обособленному подразделению может быть использована как формула, по которой лимит рассчитывался для головной организации, так и другая формула.

Обратите внимание! Наличие или отсутствие у обособленного подразделения банковского счета, открытого для совершения операций этого подразделения, роли не играет. Ключевое значение имеет именно факт сдачи наличности в банк, на расчетный счет, открытый юридическому лицу.

Напомним, что независимо от функций и полномочий, предоставленных юридическим лицом своему обособленному подразделению, оно является частью юридического лица и не может выступать в качестве субъекта гражданских правоотношений, в том числе стороной договора (ст. 55 ГК РФ). Поэтому подразделение не может являться и клиентом (владельцем счета) по договору банковского счета (глава 45 ГК РФ). Расчетный счет, используемый для расчетов филиалом, является счетом юридического лица (п. 4.3 Инструкции Банка России от 14.09.2006 N 28-И "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)").

То есть обособленное подразделение может сдавать деньги как на счет, открытый специально для него, так и на любой другой счет, открытый юридическому лицу (счет головной организации или, например, счет иного обособленного подразделения). И в том и в другом случае подразделению будет устанавливаться отдельный "собственный" лимит остатка наличных денежных средств.

Таким образом, в рассматриваемом случае обособленному подразделению (филиалу) должен быть установлен отдельный (собственный) лимит остатка наличных денег в кассе.

Также устанавливается отдельно лимит остатка наличных по головной организации. При отсутствии поступления в кассу головной организации наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги лимит остатка наличных денег по головной организации определяется исходя из объема выдач наличных денег в соответствии с п. 2 Приложения.

В заключение отметим, что какие-либо разъяснения уполномоченных органов об установлении лимита остатка наличных на основании Указания N 3210-У отсутствуют.

Рекомендуем ознакомиться со следующим материалом:

- Энциклопедия решений. Определение в бюджетном (автономном) учреждении лимита остатка наличных денег в кассе.

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

профессиональный бухгалтер Лазукова Екатерина

Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

профессиональный бухгалтер Мягкова Светлана

24 июня 2014 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.