Приложение 3. Пример оценки реальности мероприятий, предусмотренных планом санации КБ "Пример"

Приложение 3

К методическим рекомендациям

"О порядке оценки мероприятий

по финансовому оздоровлению

(планов санации) кредитной

организации"

Пример оценки
реальности мероприятий, предусмотренных планом санации КБ "Пример"

1. Оценка реального финансового положения

По данным финансовой отчетности на последнюю отчетную даты капитал банка составляет 3,5 млрд. рублей, норматив достаточности капитала Н1=6,4%. Не выполнены экономические нормативы Н2, Н3, Н6, Н7, Н8, Н10. Недостаток ликвидных средств составляет 29,12 млрд. рублей. Финансовый результат деятельности банка за отчетный период положительный (прилагается бухгалтерский баланс банка и расчетный баланс).

В ходе экспертной оценки активов и пассивов выявлено следующее:

1) у двух банков-корреспондентов отозваны лицензии на осуществление банковских операций. Остатки на счетах в этих банках составляют 460 млн. рублей. Корректировка (-460);

2) государственные ценные бумаги N-го выпуска, отраженные по балансовой стоимости 500 млн. рублей, не переоценивались. На дату проверки их курс упал на 6%. Корректировка (-30);

3) облигации Внешэкономбанка N-го транша учитываются по номинальной стоимости (150 млн. рублей). На момент проверки рыночная котировка этих облигаций составляет 33% от номинальной стоимости. Корректировка (-100);

4) банк имеет акции своего акционера (на сумму 50 млн. рублей), который в свою очередь владеет акциями самого банка на сумму 100 млн. рублей. Корректировка (-50);

5) банк имеет акции своей дочерней компании (100%-е участие) на сумму 100 млн. рублей. При анализе ее баланса выяснилось, что чистые активы имеют отрицательное значение. Корректировка (-100);

6) при анализе ссудного портфеля (по кредитам, выданным предприятиям) установлено, что большинство наиболее крупных кредитов, выданных банком, и при их классификации неправомерно были отнесены ко 2-ой группе. Резерв на потери по ссудам недосоздан в размере 6 млрд. рублей (при фактически созданном резерве - 2,58 млрд. рублей). При проведении оценки ссудная задолженность уменьшена на величину расчетного резерва - 8,58 млрд. рублей (6 млрд. рублей + 2,58 млрд. рублей). Оставшаяся ссудная задолженность в размере 17 млрд. рублей признана реальной ко взысканию, в том числе 9 млрд. рублей - сроком погашения до 1 месяца и 8 млрд. рублей - сроком погашения до 6 месяцев. Корректировка (-2580) (-6000). Кроме того, по ссудной задолженности сроком погашения до 6 месяцев планируется получить процентный доход из расчета около 20% годовых;

7) при анализе документов, предъявленных к корреспондентскому счету банка и находящихся в картотеке к внебалансовому счету 9920, установлено, что сумма штрафов, пеней, неустоек составляет 650 млн. рублей. Корректировка (-650);

8) по оценке независимых экспертов балансовая стоимость основных средств и хозяйственных затрат - 2,925 млрд. рублей, является завышенной примерно на 1,425 млрд. рублей, т.е. фактически составляет 1,5 млрд. рублей. При проведении оценки в расчетном балансе стоимость этого имущества с учетом исключения переоценки и износа (лицевой счет балансового счета 012 и 015 - 2,01 млрд. рублей) составила 915 млн. рублей. Соответственно, сумма корректировки по этому показателю составит:

1500 - 915 = (+585) млн. рублей;

9) при анализе вексельного портфеля банка установлено, что на балансовом счете 195 "Учтенные банком векселя" числятся безнадежные к погашению ссуды в сумме 1,5 млрд. рублей, которые были переоформлены в векселя. Корректировка (-1500);

10) установлено, что неоплаченные банком из-за отсутствия средств на корреспондентском счете платежные документы клиентов в сумме 5 млрд. рублей отражались не на б/сч. 915, а на б/сч. 904. Кроме того, филиалами банка направлялись платежные поручения на перевод денежных средств клиентов через головной офис банка, однако, из-за отсутствия средств на корреспондентском счете указанные операции не проводились. Списанные со счетов средства клиентов филиалов банка отражались на балансовом счете 890, в результате чего образовалось кредитовое сальдо в сумме 1,3 млрд. рублей. В связи с вышеуказанными нарушениями недосозданы обязательные резервы, депонированные в ЦБР, на 880 млн. рублей ((5 + 1,3) х 14%). Таким образом, недостаток ликвидности у банка составляет 30 млрд. рублей. Корректировка (5000) (1300);

11) являются фактически безнадежными ко взысканию межбанковские кредиты по двум банкам-дебиторам на сумму 2,7 млрд. рублей в связи с отзывом у них лицензий. Корректировка (-2700);

12) при анализе состава прочей дебиторской задолженности установлено, что нереальной ко взысканию является задолженность в размере 2,1 млрд. рублей. Корректировка (-2100).

С учетом вышеизложенных корректировок значение капитала банка следует уменьшить на 13,1 млрд. рублей (см. пример составления расчетного баланса). Таким образом, реальное значение капитала банка Кс = 3,5 - 13,1 = (-) 9,6 млрд. рублей.

При условии одновременного выполнения всех нормативов на минимальном уровне требуемое значение капитала составляет 4,8 млрд. рублей (Кн). При этом недостаток собственных средств составит:

Кн - Кс = 4,8 - (-)9,6 = 14,4 млрд. рублей.

2. Определение реальности мероприятий по финансовому оздоровлению и оценка их влияния на восстановление платежеспособности и ликвидности кредитной организации

Банк представил на рассмотрение план санации, основными мероприятиями которого являются:

1) увеличение уставного капитала за счет взносов новых участников на сумму 25 млрд. рублей;

2) внесение кредиторами денежных средств в сумме 4 млрд. рублей в уставный фонд со своих счетов, открытых в банке в соответствии с представленными соглашениями;

3) взыскание безнадежной дебиторской задолженности (возврат выданных кредитов) в сумме 3 млрд. рублей;

4) отсрочка погашения обязательств в размере 14 млрд. рублей на срок 12 месяцев в соответствии с мировыми соглашениями, заключенными с кредиторами банка с уплатой 5% годовых;

5) сокращение административно-хозяйственных расходов с доведением их до минимального уровня (80 млн. рублей ежемесячно).

При этом банк планирует использовать свободные денежные средства следующим образом:

- 70% средств будут размещены в безрисковые кредитные операции из расчета 35% годовых;

- 30% средств будут размещены в Государственные ценные бумаги из расчета 28% годовых.

При оценке мероприятий, предусмотренных планом санации, установлено следующее.

В соответствии с данными балансов, представленных потенциальными участниками банка, только два предприятия обладают чистыми активами, достаточными для выполнения своих обязательств по увеличению уставного капитала банка на сумму 7 млрд. рублей (единовременные поступления).

Предусмотренный планом санации возврат безнадежной ссудной задолженности в полной сумме и в установленные сроки представляется весьма проблематичным, так как ряд дебиторов находится в тяжелом финансовом положении (в частности, у двух банков, получивших межбанковский кредит, отозвана лицензия). На основании подтверждающих документов (решения арбитражных органов) относительно реальным можно считать взыскание дебиторской задолженности в сумме 2 млрд. рублей (не ранее, чем через 6 месяцев).

Таким образом, с учетом капитализации части кредиторской задолженности и взыскания части безнадежной ссудной задолженности реальный недостаток собственных средств (капитала) уменьшится и составит 14,4 - 4 - 2 = 8,4 млрд. рублей.

При выполнении мероприятий по восстановлению ликвидности банк может реально ожидать поступления денежных средств в размере 4 млрд. рублей. Недостаток ликвидных средств (30) с учетом отсрочки платежей (14) и капитализации части кредиторской задолженности (4) составляет 30 - 14 - 4 = 12 млрд. рублей, реальные поступления денежных средств (единовременные взносы участников в уставный капитал (7) и ожидаемый в течение месяца возврат кредитов (9) составляют 7 + 9 = 16 млрд. рублей.

С учетом планируемых банком поступлений денежных средств от размещения в доходные операции, платы за отсрочку платежей и административно-хозяйственных расходов прибыль (без учета налогов) составит:

1. В течение первых 6 месяцев:

((8 х 20%) + (4 х 70% х 35%) + (4 х 30% х 28%) - (14 х 5%) - (0,08 х 12))/2 = (0,8 + 0,98 + 0,34 - 0,7 - 0,96)/2 = 0,64 млрд. рублей.

2. В течение второго полугодия:

((4 + 8) х 70% х 35%) + ((4 + 8) х 30% х 28%) - (14 х 5%) - (0,08 х 12))/2 = (2,94 + 1,02 - 0,7 - 0,96)/2 = 2,3 млрд. рублей.

Итого за год прибыль составит 2,94 млрд. рублей.

При расчете были сделаны допуски на отсутствие у банка иных активов, приносящих доход, отсутствие в будущем расходов, учитываемых на балансовом счете 970, неизменность уровня административно-хозяйственных расходов и процентных ставок, а также на направление полученной в течение года прибыли в активные операции.

Таким образом, даже при условии выполнения в полном объеме и в запланированные сроки мероприятий по размещению свободных денежных средств для полного восстановления платежеспособности при имеющемся недостатке собственных средств (капитала) в размере 8,4 млрд. рублей банку потребуется около 2,5 лет.

Учитывая, что мировые соглашения об отсрочке платежей заключены на 12 месяцев, указанный план санации не может быть признан реальным, и учреждению Банка России следует либо возвратить указанный план санации на доработку, либо применить к банку санкции, предусмотренные ст.75 Федерального Закона "О Центральном банке Российской Федерации", вплоть до подготовки ходатайства об отзыве у него лицензии на осуществление банковских операций.

К Приложению 3

Оценочный баланс КБ "Пример"

N п/п		Содержание	Статьи баланса	Расчет в соот- ветствии с данны- ми бала- нса	Суммы коррек- тировок	N примера корректи- ровки	Расчет с уче- том произ- веден- ных кор- ректи- ровок
1		2	3	4	5	6	7
Активы (размещение ресурсов)
I. Дебиторы
1		Денежные средст- ва в кассах банка	031; 032; 033; 035; 729 (А); 036; 06	125			125
2		Драгоценные металлы	046; 047; 049; 050	0			0
3		Корр. счет в ЦБ	161; 678	45			45
4		Корр. счета в др. банках	072; 080; 082; 160(А); 162 (А); 163 (А); 164 (А); 165 (А);167; 411 (А); 412 (А)	3540	-460	1	3080
5		Государствен- ные ценные бумаги	194, часть 083	1680	-30	2	1650
6		Обязательные резервы в ЦБР	681; 816	1455			1455
7		Ценные бумаги	Часть 083; 191 (для перепро- дажи с на- хождением на балан- се до 3-х мес.); 192; 193	325			325
8		Ссуды пред- приятиям	Раздел ба- ланса Х(А) за искл. 411, 412, 626, 627, 628; XV(А); за искл. 781; 806; часть 055; часть 074; 907 (А)	25720	-2580 -6000	6 6	17140
9		Ссуды населе- нию	Часть 055; часть 074; 630; 712; 716; 820	195			195
10		Кредиты банкам	054; 056; 075 (А); 615; 627; 822	3710	-2700	11	1010
11		Учтенные вексе- ля	085; 086; 195; 197	1800	-1500	9	300
12		Прочие дебиторы	076 (А); 077; 079(А); 655; 685; XI (А); 871 (А); 874 (А); 904 (А); общее Дт сальдо по 089, 890, 893; 917	2930	-2100	12	830
Итого по разделу I:				41675	- 15470		26205
II. Основные и другие средства банков
1	Основные сред- ства и хозяй- ственные зат- раты		92; 93(А); 940; 942; за мину- сом б/с 015 и 012 (переоцен- ка основ- ных средств, износ МБП)	915	+585	8	1500
2	Другие средст- ва банка		042; 043; 059; 191 (инвести- ционные, с нахождени- ем на ба- лансе свы- ше 3-х мес.); 825; 901; 905(А)	675	-50 -100	4 5	525
Итого по разделу II:				1590	+435		2025
Баланс:				43265	-15035		28230
Пассивы (источники ресурсов)
I. Кредиторы
1	Вклады граждан		605;710;711; 715;718;732- 735; из б/с 070	800			800
2	Средства пред- приятий		070 (без вкладов пред- приятий, граждан); 071;078; 079(П); раздел ба- ланса Х(П) за исклю- чением 411, 412,624, VI(П-А); VIII(П-А); XI(П); XIII(П); XV(П); 713; 714; 717; 736-739; 807;810;811; 818;819;907	6845			6845
3	Средства банков		054(П);073; 075(П);081; 087;160(П); 162(П); 164(П); 165(П); 168;411(П); 412(П);604; 623;632;823; 824	17590			17590
4	Векселя, ценные бумаги		084;088;196; 199;730;731	820			820
5	Документы, спи- санные со счетов клиентов, но не провед. по корр. счету кред. ор- ганизации		915	380	+6300	190	6680
6	Прочие кредиторы		076(П);686; 871(П); 874(П); 904(П); 918;93(П); общее Кт сальдо 089; 890, 893	9855	-5000 -1300 +650	10 10 7	4205
Итого по разделу I:				36290	650		36940
II. Средства банков
1	Уставный фонд		010	3820	-50	4	3770
2	Собственные акции, выкуп- ленные у акцио- неров		034 (остаток по данному счету указы- вается со знаком ми- нус)	0			0
3	Резервный фонд		011	200			200
4	Другие фонды		012 (в части эмиссионных разниц);016; 018	175			175
5	Прибыль, ресур- сы и другие средства банка		014;019;057; 058;065;066; 624;626;628; 660;662;682; 781;941;943; 947;948;949; 95;96;97;98 (Кт остатки минус Дт ос- татки. При Дт сальдо указывается со знаком минус)	200	-460 -30 -100 -100 -6000 -650 +585 -1500 -2700 -2100	1 2 3 5 6 7 8 9 11 12	-12855
Итого по разделу II:				4395	-13105		-8710
III. Резервы, созданные банком
1	Резерв под обесценение вложений в ценные бумаги		944	0			0
2	Резерв под возможные потери по ссудам		945	2580	-2580	6	0
Итого по разделу III:				2580	-2580		0
Баланс:				43256	-15035		28230

К Приложению 3

Баланс КБ "Пример"

	Актив	Пассив
10		3820
11		200
12		2005
15		5
16		175
19		520
31	25
35	10
60	80
62	10
70		4005
72	1590
73		800
74	8360
75	2210	630
76	2380	900
80	600
81		260
83	350
84		620
161	45
167	1350
168		700
191	450
194	1680
195	1800
196		200
345		415
355	5960
461		120
467		1280
477	8830
620	2420
681	255
700		600
701		360
711		280
716	195
735		520
737		65
770	150
816	1200
822	1500
823		15200
825	350
890	11500	17800
904	550	2655
915		380
920	2300
921	20
925	85
930	290
932	160
940	45
942	25
945		2580
950	120
960		980
970	195
979	55
980		210
981	520
Баланс
58285		58285