Энциклопедия судебной практики. Налог на прибыль организаций. Доходы от реализации (Ст. 249 НК)

Энциклопедия судебной практики
Налог на прибыль организаций. Доходы от реализации
(Ст. 249 НК)

1. Определяющим признаком выручки является фактическое встречное предоставление за реализованный товар

Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 15 декабря 2015 г. N Ф06-3143/15 по делу N А12-21590/2011

Определяющим признаком выручки является фактическое встречное предоставление за реализованный товар.

2. Размер выручки, определяемый в соответствии со ст. 249 НК РФ, является исходной величиной для расчета штрафа по ст. 14.31 КоАП РФ

Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 30 ноября 2015 г. N Ф07-899/15 по делу N А05-12237/2014

С учетом положений [ст. 249 НК РФ] исходной величиной для исчисления административного штрафа по статье 14.31 КоАП РФ является весь совокупный размер выручки, полученной от реализации всех товаров (работы, услуги), на рынке которых выявлено правонарушение вне зависимости от конкретного места совершения этого нарушения.

3. Компенсационная выплата, установленная решением государственного органа, не признается выручкой от реализации услуг и не включается в доходы организации

Постановление ФАС Поволжского округа от 09.03.2006 по делу N А65-14943/2004-СА2-22

Не признаются выручкой от реализации собранные налогоплательщиком средства в качестве сбора за проезд по мосту, поскольку такой сбор установлен нормативным актом органа государственной власти и полученные средства носят компенсационный характер расходов, связанных с ремонтом, содержанием и реконструкцией моста.

4. Передача продукции покупателю для тестирования с ее последующим возвратом не облагается налогом на прибыль

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 26.06.2009 N А56-14177/2007

Фактически в рассматриваемом случае имел место вывоз автомобилей, коробок передач и бензина не в качестве товаров на экспорт, а в качестве образцов для проведения тестирований (испытаний) без получения оплаты за вывезенные товарно-материальные ценности. Поскольку оплата за указанные автомобили, коробки передач и бензин соответствующими соглашениями о проведении тестирования не предусматривалась и впоследствии Обществу не поступала, то облагаемого налогом на прибыль дохода в соответствии со статьями 41 и 249 НК РФ в результате отгрузки данных товарно-материальных ценностей у Общества не возникло.

5. Уступка права требования признается доходом от реализации

Постановления Президиума ВАС РФ от 15.02.2011 N 13295/10

До окончания строительства общество передало свои права по договорам долевого участия в строительстве физическим лицам, заключив с ними договоры об уступке права требования.

Из положений пунктов 1 и 2 статьи 249 НК РФ следует, что выручка от реализации имущественных прав признается доходом от реализации и определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

6. Обязательные платежи от собственников жилья не являются доходом ТСЖ

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 26.07.2010 по делу N А75-9934/2009

Товарищество не является хозяйствующим субъектом с самостоятельными экономическими интересами, платежи собственников жилья не являются выручкой от реализации товаров (работ, услуг), следовательно, не являются доходом согласно статье 249 Налогового кодекса Российской Федерации.

7. Полученный аванс не относится к доходам от реализации

Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 12 ноября 2015 г. N Ф03-4800/15 по делу N А51-5417/2015

Поскольку получение аванса не связано с переходом права собственности на рыбопродукцию, учитывая, что данные денежные средства являются предварительной формой оплаты исполнения договорных обязательств в будущем, их поступление не связано с фактом реализации товара, то в силу изложенных выше норм налогового законодательства денежные средства в виде авансов не могут быть признаны доходом в целях применения положений пункта 7 статьи 333.3 НК РФ.

8. Доход от реализации возникает в момент подписания акта выполненных работ

Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 23 сентября 2015 г. N Ф08-6110/15 по делу N А32-18249/2014

До момента подписания акта выполненных работ или этапа работ не происходит реализации работ, следовательно, не возникает и выручка от реализации, признаваемой доходом в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса Российской Федерации.

9. Доход от реализации следует определять дифференцированно по каждой хозяйственной операции, содержание и порядок налогообложения которой следует устанавливать на основании анализа первичных документов

Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 3 августа 2015 г. N Ф09-4653/15 по делу N А07-12914/2014

Апелляционный суд с учетом положений п. 1 ст. 39, ст. 249, 346.15 Налогового кодекса, п. 14 Порядка учета правильно отметил, что доход от реализации следует определять дифференцированно по каждой хозяйственной операции, содержание и порядок налогообложения которой следует устанавливать на основании анализа первичных документов.

10. Субсидии на основании ст. 249 НК РФ признаются выручкой от реализации услуг

Постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 4 февраля 2014 г. N Ф03-6941/13 по делу N А73-5782/2013

Арбитражными судами со ссылками на пункты 1, 2 статьи 249, пункты 1, 3 статьи 271, статьи 248, 250, 251 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании оценки и анализа представленных в материалы дела доказательств сделан правомерный вывод о том, что субсидии, выделенные обществу в соответствии с указанным выше распоряжением на основании статьи 249 НК РФ признаются выручкой от реализации услуг и подлежат включению в состав доходов в порядке, установленном пунктом 3 статьи 271 НК РФ.

11. Средства от реализации государственных услуг относятся к доходам от реализации

Определение Верховного Суда РФ от 13 марта 2015 г. N 302-КГ15-846

Арбитражные суды, руководствуясь статьей 249, подпунктом 14 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации, пришли к выводу, что поступившие учреждению от граждан и организаций средства за предоставление государственных услуг не могут быть квалифицированы в качестве средств целевого финансирования и подлежат налогообложению в общем порядке.