Энциклопедия судебной практики. Налог на доходы физических лиц. Обеспечение соблюдения положений настоящей главы (Ст. 230 НК)

Энциклопедия судебной практики
Налог на доходы физических лиц. Обеспечение соблюдения положений настоящей главы
(Ст. 230 НК)

1. Организация не обязана представлять налоговому органу сведения о доходах, выплаченных частному нотариусу и индивидуальному предпринимателю

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 12.04.2007 N А33-8043/06-Ф02-1700/07 по делу N А33-8043/06

Частные нотариусы и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, самостоятельно исчисляют и перечисляют налог на доходы физических лиц без участия налоговых агентов. Следовательно, у Общества не возникли обязанности налогового агента в отношении денежных сумм, выплаченных нотариусам, в том числе предусмотренные пунктом 2 статьи 230 Кодекса.

2. Организации и предприниматели не обязаны представлять в налоговый орган сведения о доходах, полученных от них физическими лицами, реализовавшими свое личное имущество

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 31.10.2006 по делу N А29-11633/2005а

Из содержания ст. 230 НК РФ следует, что юридическое лицо не является налоговым агентом в отношении доходов, выплаченных физическому лицу при реализации им имущества, принадлежащего этому физическому лицу на праве собственности; и у него не возникает обязанности по представлению соответствующих сведений в налоговый орган.

3. Налоговый агент не обязан представлять сведения о выплаченных им доходах налогоплательщика, не подлежащих обложению НДФЛ

Постановление ФАС Центрального округа от 16.02.2011 по делу N А36-6476/2009

Спорные выплаты осуществлялись бывшим работникам предприятия, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности, по возрасту, ветеранам Великой Отечественной войны. При этом стоимость выплат не превысила 4000 руб.

При таких обстоятельствах указанные доходы не учитываются при формировании налоговой базы, в связи с чем Общество не является налоговым агентом по отношению к физическим лицам, получившим указанные выплаты и призы, и не обязано представлять в инспекцию сведения по форме N 2-НДФЛ.

4. Налоговый агент обязан представлять налоговому органу сведения обо всех без исключения доходах, выплаченных налогоплательщику, в том числе и не подлежащих обложению НДФЛ

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 19.10.2006 по делу N А43-2596/2006-30-102

Из содержания и смысла ст. 230 НК РФ следует, что организации и индивидуальные предприниматели являются налоговыми агентами во всех случаях выплат доходов физическим лицам, а не только тогда, когда реально имеется сумма налога, подлежащая удержанию и уплате в бюджет. В случае выплат сумм дохода, не подлежащих налогообложению в соответствии со статьей 217 Кодекса, обязанности налогового агента ограничиваются ведением учета выплаченных физическим лицам доходов и сообщением налоговому органу соответствующих сведений.

Следовательно, Общество является налоговым агентом по отношению к бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию, и обязано было представить в Инспекцию сведения о выплаченных этим лицам доходах (материальной помощи) независимо от того, подлежат эти доходы налогообложению или освобождены от него в соответствии со статьей 217 Кодекса.

5. Организация не обязана представлять налоговому органу сведения о доходах налогоплательщика в виде материальной выгоды за пользование кредитными средствами

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 05.12.2006 N Ф04-7931/2006(28824-А27-7) по делу N А27-7934/2006-6

Из материалов дела усматривается, что арбитражным судом установлен факт представления Обществом в порядке пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации сведений о доходах в отношении 76 человек. В отношении 4-х физических лиц, получивших заемные (кредитные) средства в 2005 году, арбитражный суд указал, что налог с материальной выгоды за пользование кредитными средствами исчисляется и уплачивается самим налогоплательщиком на основании представленной им по окончании налогового периода декларации, если организация, выдавшая эти средства, не выступает в качестве уполномоченного представителя налогоплательщика. В связи с этим у юридического лица не возникло обязанности по исчислению налога и представлению сведений о доходах физических лиц в виде материальной выгоды за пользование заемными (кредитными) средствами, равно как и ведение налоговой карточки.

6. Организатор азартных игр не обязан представлять в налоговый орган сведения о выигрышах, полученных от него физическими лицами

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 16.10.2007 N А33-3679/07-Ф02-6705/07 по делу N А33-3679/07

Исходя из анализа указанных выше норм права, суд первой инстанции пришел к правильному выводу о том, что Б., осуществляющий предпринимательскую деятельность в виде организации азартных игр, не является налоговым агентом по отношению к физическим лицам, получившим от него доходы в виде выигрышей, следовательно, у предпринимателя отсутствует обязанность по предоставлению в отношении данных физических лиц сведений, предусмотренных статьей 230 Налогового кодекса Российской Федерации.

7. Налоговый агент вправе представлять налоговому органу сведения о доходах физических лиц на магнитных носителях

Постановление ФАС Московского округа от 22.03.2011 N КА-А41/1283-11 по делу N А41-22900/09

Заявитель в соответствии с пунктом 2 статьи 230 НК РФ передавал сведения о доходах физических лиц за 2004-2006 гг. на магнитных носителях в установленные сроки, о чем свидетельствуют протоколы сдачи сведений о доходах физических лиц на магнитных носителях. Хранение справок 2-НДФЛ в бумажном виде обществом не производится.

Ни в налоговом законодательстве, ни в вышеуказанном приказе не содержится указания на форму ведения и хранения налоговых карточек, обязательную для налоговых агентов.

Поэтому, представив инспекции справки в электронном виде, общество исполнило обязанность, предусмотренную пунктом 2 статьи 230 НК РФ, поэтому у налогового органа не было оснований привлекать его к ответственности за непредставление в установленный срок документов.

8. Налоговый агент не обязан указывать в справке 2-НДФЛ сведения о перечисленной сумме НДФЛ

Постановление ФАС Центрального округа от 07.09.2009 по делу N А14-7274/2008-188/24

В статье 230 НК РФ содержится перечень сведений, подлежащих обязательному сообщению налоговому органу налоговым агентом, - о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов. При этом данной нормой не предусмотрена обязанность налоговых агентов указывать в сведениях, представленных по соответствующей утвержденной форме (справка 2-НДФЛ), сведения о перечисленных суммах налога.

9. Исходя из специфики исчисления и уплаты НДФЛ, в бюджет в качестве налога может быть перечислен только удержанный налог

Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 18 ноября 2014 г. N Ф10-3759/14 по делу N А64-7933/2013

Исходя из специфики исчисления и уплаты налоговыми агентами налога на доходы физических лиц, в бюджет в качестве налога может быть перечислен только удержанный налог.

10. Сведения, предоставляемые налоговым агентом в налоговый орган в соответствии с п. 3 ст. 230 НК РФ по форме 2-НДФЛ, не позволяют установить срок уплаты налога, даты выплаты дохода и ряд иных данных, необходимых для оформления требования об уплате налога

Постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 31 марта 2014 г. N Ф10-396/14 по делу N А68-5100/2013

Сведения, предоставляемые налоговым агентом в налоговый орган в соответствии с п. 3 ст. 230 НК РФ по форме 2-НДФЛ, не позволяют установить срок уплаты налога, даты выплаты дохода и ряд иных данных, необходимых для оформления требования об уплате налога.

11. Справка 2-НДФЛ является документом налоговой отчетности и не относится к первичным бухгалтерским документам

Апелляционное определение СК по гражданским делам Архангельского областного суда от 06 октября 2014 г. по делу N 33-5167/14

Справка по форме 2-НДФЛ является документом налоговой отчетности и не относится к первичным бухгалтерским документам.