Энциклопедия судебной практики. Налог на доходы физических лиц. Порядок исчисления налога (Ст. 225 НК)

Энциклопедия судебной практики
Налог на доходы физических лиц. Порядок исчисления налога
(Ст. 225 НК)

1. Сумма НДФЛ определяется исключительно по доходам конкретного налогоплательщика, а не группы лиц

Постановление ФАС Московского округа от 28.11.2006, 04.12.2006 N КА-А40/10794-06-П по делу N А40-47846/05-116-424

Согласно ст. 225 НК РФ налог на доходы физических лиц исчисляется индивидуально применительно ко всем доходам конкретного налогоплательщика.

Между тем, инспекция определяла сумму НДФЛ исходя из общего объема затрат организации на оплату сотовой связи, а не конкретно по каждому работнику.

При таких обстоятельствах оснований для удовлетворения жалобы инспекции в данной части не имеется.

2. Налоговый орган не обязан исчислять НДФЛ с суммы доходов налогоплательщика, с которых не был удержан налог налоговыми агентами

Апелляционное определение Белгородского областного суда от 20.08.2013 по делу N 33-2588

Положения ст. 228 НК РФ предусматривают обязанность налогоплательщиков физических лиц, получающих доходы, с которых не был удержан налог налоговыми агентами, исчислить сумму налога и уплатить его в соответствующий бюджет не позднее 15 июля, следующего за истекшим налоговым периодом.

Исчисление суммы налога производится в порядке, установленном ст. 225 НК РФ, то есть исходя из суммы таких доходов (налоговой базы). При том, что обязанность налогового органа по исчислению суммы налога на доходы физических лиц законом не предусмотрена.

3. Общая сумма НДФЛ определяется исходя из доходов, полученных в соответствующем календарном году

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 23.10.2008 по делу N А05-11208/2007

Согласно пункту 3 статьи 225 НК РФ общая сумма НДФЛ исчисляется по итогам налогового периода, то есть за календарный год.

Кассационное определение СК по гражданским делам Брянского областного суда от 26 января 2012 г.

Налоговым периодом по уплате НДФЛ является календарный год. Таким образом, исчисление НДФЛ должно производиться с дохода, фактически выплаченного в соответствующем календарном году. Основанием для начисления НДФЛ является фактическая выплата и получение налогоплательщиком дохода в соответствующем налоговом периоде.