Энциклопедия судебной практики.Взыскание недоимки по страховым взносам, а также пеней и штрафов за счет иного имущества плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя (Ст. 20 Закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (утратила силу))

Энциклопедия судебной практики
Взыскание недоимки по страховым взносам, а также пеней и штрафов за счет иного имущества плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя
(Ст. 20 Закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования")

ГАРАНТ:

Федеральным законом от 3 июля 2016 г. N 250-ФЗ Федеральный закон от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" признан утратившим силу с 1 января 2017 г.

1. Пропуск этапа принудительного взыскания задолженности по страховым взносам за счет денежных средств плательщика влечет невозможность ее взыскания за счет имущества плательщика

Определение Верховного Суда РФ от 30 ноября 2015 г. N 306-КГ15-13720

Установив, что Пенсионным фондом решение о взыскании задолженности за счет денежных средств в отношении заявителя не выносилось, информация у налоговой инспекции о наличии (отсутствии) расчетных счетов не запрашивалась, Пенсионный фонд на момент вынесения спорного постановления не обладал исчерпывающей информацией об отсутствии счетов у предпринимателя Бердниковой О.В. и достаточности на счетах денежных средств, пришли к выводу о том, что у Пенсионного фонда отсутствовали законные основания для перехода к следующей стадии принудительного взыскания - за счет иного имущества страхователя.

Постановление ФАС Поволжского округа от 21.01.2014 по делу N А65-21917/2012

Действующим законодательством установлена определенная последовательность осуществления органом пенсионного фонда действий по принудительному взысканию со страхователя недоимок по уплате страховых взносов - процедура принудительного бесспорного (внесудебного) взыскания, одним из этапов которой является обязательное вынесение решения о взыскании недоимки за счет денежных средств на счетах плательщика страховых взносов в банках в случае неисполнения в установленный срок требования об уплате этой недоимки, что не было учтено судом первой инстанции. Несоблюдение этой процедуры либо ее ненадлежащее исполнение безусловным образом влияет на оценку законности самого взыскания.

Заявителем в суд представлены документы по счетам, которые свидетельствуют как о наличии счетов у предпринимателя, так и о движении денежных средств по его расчетному счету.

Поскольку Управление не вынесло решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах в банках, а также не приняло меры для получения сведений о счетах должника, в том числе от банка и налоговых органов, у ответчика не было оснований для обращения взыскания на имущество должника в порядке статьи 20 Закона о страховых взносах.

Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 13 июля 2015 г. N Ф06-25668/15 по делу N А72-12753/2014

Судами верно указано, что УПФР на момент вынесения оспариваемого постановления не обладал исчерпывающей информацией об отсутствии счетов у предпринимателя и достаточности на счетах денежных средств, следовательно, отсутствовали законные основания для перехода к следующей стадии принудительного взыскания - за счет иного имущества страхователя.

2. При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах плательщика либо отсутствии информации о счетах внебюджетный фонд вправе взыскать задолженность за счет имущества плательщика страховых взносов

Постановление Президиума ВАС РФ от 05.11.2013 N 8545/13

В случае, установленном частью 14 статьи 19 и частью 2 статьи 20 Закона о страховых взносах, когда у органа контроля отсутствует информация о счетах плательщика страховых взносов, он вправе принять решение о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов в форме соответствующего постановления и направить его судебному приставу-исполнителю для исполнения. Постановление, содержащее указание на отсутствие у органа контроля информации о счетах плательщика, является самостоятельным исполнительным документом применительно к пункту 8 части 1 статьи 12 Закона об исполнительном производстве.

Суд отклонил доводы заявителя о том, что при принятии решения о взыскании задолженности по страховым взносам за счет имущества страхователя фонду следует принимать меры для получения сведений о счетах предпринимателя в том числе от банков и налогового органа, а не ограничиваться получением выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, поскольку подобное требование по существу перекладывает обязанность по установлению счетов плательщика со службы судебных приставов на фонд.

Определение ВАС РФ от 22.01.2013 N ВАС-18075/12 по делу N А69-2737/2011

Основанием для отказа в возбуждении исполнительного производства явился вывод об отсутствии в направленном в службу судебных приставов-исполнителей постановлении о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пеней и штрафов за счет имущества плательщика страховых взносов приложенных документов, содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, в которых открыты расчетные и иные счета должника, о полном или частичном неисполнении требований в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств.

Установив наличие у службы судебных приставов информации о наличии у индивидуального предпринимателя счетов, средств на которых недостаточно для исполнения требований исполнительного документа, руководствуясь положениями пункта 5 части 1 статьи 12, статьей 31 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", суды апелляционной и кассационной инстанций пришли к выводу об отсутствии основания для отказа в возбуждении исполнительного производства, в связи с чем признали оспариваемые постановления незаконными.

Определение ВАС РФ от 29.06.2012 N ВАС-7906/12 по делу N А59-4759/2011

Суды, руководствуясь положениями статей 12, 31 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", статей 19, 20 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" и с учетом конкретных обстоятельств дела, сделали вывод о том, что спорное постановление фонда о взыскании недоимки по страховым взносам и пеням за счет имущества должника не является исполнительным документом, на основании которого судебный пристав обязан возбудить исполнительное производство, поскольку к нему не были приложены документы, подтверждающие, что у контролирующего органа отсутствуют сведения о счетах должника в банках.

Кроме того, фондом не представлено доказательств принятия им каких-либо мер, направленных на взыскание задолженности за счет денежных средств должника на счетах в банках, что свидетельствует о несоблюдении фондом процедуры принудительного бесспорного (внесудебного) взыскания недоимки. При этом судами установлено наличие у должника расчетного счета в банке.

Определение ВАС РФ от 23.01.2014 N ВАС-16793/13 по делу N А39-2494/2012

Суды, руководствуясь положениями статей 18, 19, 20 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", исходили из того, что при отсутствии у фонда информации о счетах плательщика он вправе принять решение и постановление о взыскании недоимки, пеней и штрафов за счет имущества плательщика страховых взносов.

Позиция судов соответствует правовой позиции Пленума ВАС РФ, изложенной в Постановлении Пленума от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которой применительно к порядку взыскания налогов, который аналогичен порядку взыскания страховых взносов, в случае отсутствия у налогового органа информации о счетах налогоплательщика названный орган также вправе сразу принять решение о взыскании налога за счет иного имущества такого налогоплательщика.

Постановление ФАС Московского округа от 19.05.2014 N Ф05-4330/14 по делу N А40-122004/13-21-783

Как установлено судами, в связи с отсутствием денежных средств на банковском счете плательщика страховых взносов управление вынесло постановление о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества и передало его для исполнения в службу судебных приставов-исполнителей.

К заявлению о возбуждении исполнительного производства управлением приложено не только постановление о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества плательщика страховых взносов, но и справка о том, что информация о счетах плательщика страховых взносов в территориальном органе фонда отсутствует.

Представление территориальными органами ПФ РФ документов, подтверждающих невозможность бесспорного взыскания задолженности вследствие отсутствия у плательщика средств на счетах, а также вследствие отсутствия у управления информации о счетах плательщика страховых взносов в банках, свидетельствует о соответствии постановления о взыскании задолженности за счет имущества плательщика взносов критериям исполнительного документа.

При изложенных обстоятельствах приложенная к постановлению справка об отсутствии информации о счетах плательщика страховых взносов в банках являлась достаточным доказательством в обоснование отсутствия информации о банковских счетах должника, что в соответствии с частью 14 статьи 19 Федерального закона N 212-ФЗ являлось основанием для направления в службу судебных приставов постановления о взыскании задолженности за счет имущества плательщика страховых взносов.

3. Взыскание недоимки по страховым взносам может быть обращено на получаемые страхователем суммы пенсии

Определение Конституционного Суда РФ от 21.11.2013 N 1791-О

Суд отклонил доводы заявителя о том, что нормы статей 19 и 20 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ не соответствуют статье 39 Конституции РФ, поскольку не предусматривают в качестве имущества (дохода), на которое не может быть обращено взыскание недоимок по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, суммы пенсии.

Предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и др.

При этом в статьях 19 и 20 указанного Федерального закона законодатель установил порядок взыскания с плательщиков недоимок по страховым взносам, образовавшимся в результате неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок, а также пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщиков страховых взносов, и иного их имущества.

Таким образом, законодатель закрепил механизм исполнения установленной законом обязанности по уплате страховых взносов, что само по себе не может рассматриваться как нарушение права граждан на пенсионное обеспечение, гарантированное статьей 39 Конституции РФ.

4. Взыскание с должника, признанного банкротом, текущих обязательных платежей возможно только за счет денежных средств, находящихся на его расчетном счете

Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 21.08.2014 по делу N А28-1201/2014

Поскольку с даты открытия конкурсного производства снимаются аресты и иные ограничения на имущество должника и наложение новых арестов и ограничений не допускается, судебный пристав-исполнитель не вправе совершать исполнительные действия по обращению взыскания на имущество должника, за исключением обращения взыскания на денежные средства, находящиеся на счете должника в банке, в порядке, установленном статьей 8 Закона об исполнительном производстве (п. 16 постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 N 59 "О некоторых вопросах практики применения Федерального закона "Об исполнительном производстве" в случае возбуждения дела о банкротстве"). Данный подход согласуется с позицией, изложенной ВАС РФ в постановлении от 01.02.2011 N 13220/10.

Взыскиваемая Фондом на основании постановления задолженность по пеням является текущей. Оспариваемое постановление принято им в период конкурсного производства после признания банкротом.

С учетом изложенного суды правомерно признали недействительным постановление Фонда о взыскании задолженности за счет имущества Предприятия, признанного банкротом, поскольку исполнение данного постановления противоречит Закону о банкротстве, так как предполагает ограничение по распоряжению имуществом должника, составляющим конкурсную массу, что в процедуре конкурсного производства в силу пункта 1 статьи 126 Закона о банкротстве не допускается.

Постановление ФАС Уральского округа от 20.03.2014 N Ф09-1125/14 по делу N А47-3896/2013

Судами обеих инстанций установлено, что постановление управления ПФ РФ о взыскании страховых взносов, штрафов и пеней за счет имущества плательщика вынесено после признания предприятия банкротом и открытия в отношении него конкурсного производства.

С учетом правовой позиции, изложенной ВАС РФ в постановлениях Президиума от 01.02.2011 N 13220/10, 12635/10, суды пришли к выводу о том, что взыскание с общества, признанного банкротом, текущих обязательных платежей возможно только за счет денежных средств, находящихся на расчетном счете должника. Принудительное взыскание текущей задолженности страховых взносов, штрафов и пени в ходе конкурсного производства за счет иного имущества должника недопустимо, поскольку предполагает ограничение по распоряжению имуществом общества, составляющим конкурсную массу и нарушение прав и законных интересов общества.

С учетом изложенного довод фонда о том, что взыскание по оспариваемому постановлению включает в себя в том числе обращение взыскания на денежные средства, правомерно отклонен судами.

При таких обстоятельствах постановление фонда о взыскании страховых взносов, штрафов и пеней за счет имущества признанного банкротом общества признано судами недействительным.

5. Страховые взносы не могут быть взысканы за период, в котором предприниматель не занимался предпринимательской деятельностью и не имел реальной возможности своевременно заявить в компетентный орган о ее прекращении

Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 22.08.2014 по делу N А05-13793/2013

В связи с неисполнением требования об уплате страховых платежей Управление в порядке, предусмотренном статьей 20 Закона N 212-ФЗ, вынесло постановление о взыскании недоимки за счет иного имущества плательщика.

Судами установлено, что Предприниматель в результате полученной травмы (падение во сне со второй полки железнодорожного вагона спиной и головой на железный стол) и потерей трудоспособности фактически не осуществлял предпринимательскую деятельность с декабря 2007 года. В настоящее время он не осуществляет предпринимательскую деятельность, единственным источником дохода является пенсия.

Таким образом, принимая во внимание длительный период реабилитации после полученной травмы, состояние здоровья плательщика в настоящее время, суды пришли к выводу о том, что имеются обстоятельства исключительного характера, свидетельствующие об отсутствии возможности у Предпринимателя своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности. При таких обстоятельствах суды признали оспариваемое постановление недействительным.

6. Страховые взносы не могут быть взысканы за период, в котором предприниматель не занимался предпринимательской деятельностью и не имел реальной возможности своевременно заявить в компетентный орган о ее прекращении, в т.ч. в связи с нахождением в местах лишения свободы

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 22.11.2012 по делу N А53-206/2012

Индивидуальный предприниматель обратился в Арбитражный суд с заявлением к УПФ РФ о признании незаконным и отмене постановления о взыскании страховых взносов, пени и штрафов за счет имущества плательщика страховых взносов. Податель жалобы ссылается на наличие исключительных обстоятельств, в связи с которыми он не мог осуществлять предпринимательскую деятельность, а также лишен был возможности подать заявление о прекращении предпринимательской деятельности.

Согласно справкам ФКУ ИК-1 предприниматель в периоды с 17.05.2009 по 16.03.2010 и с 16.09.2010 по 07.10.2011 отбывал наказание в местах лишения свободы. Выпиской из медицинской карты стационарного больного подтверждается, что заявитель с 15.11.2011 по 23.11.2011 находился на стационарном лечении в связи с имеющимися у него множественными травмами.

Вывод судебных инстанций о непредставлении предпринимателем доказательств существования обстоятельств исключительного (экстраординарного) характера, которые не позволили ему своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности, в частности за период с 01.01.2010 по 16.03.2010 и с 16.09.2010 по 07.10.2010, является недостаточно обоснованным.

В определении от 12.04.2005 N 164-О КС РФ признал наличие случаев, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя.

Суд обязан в этом случае принять во внимание связанные с неисполнением обязательства обстоятельства, в том числе представленные гражданином доказательства существования обстоятельств исключительного (экстраординарного) характера, которые не позволили ему своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности.

7. Страховые взносы не могут быть взысканы за период, в котором предприниматель не занимался предпринимательской деятельностью и не имел реальной возможности своевременно заявить в компетентный орган о ее прекращении, в т.ч. в связи с лечением в стационаре

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 24.12.2012 по делу N А63-10825/2011

В материалы дела представлены доказательства, свидетельствующие о наличии у предпринимателя обстоятельств исключительного характера, которые не позволили ему своевременно обратиться с заявлением о прекращении предпринимательской деятельности. Предприниматель находился на лечении в терапевтическом отделении, что подтверждается копиями выписок из истории болезни. Согласно справке МСЭ предприниматель признан инвалидом второй группы.

Суды пришли к выводу о том, что установленные по делу обстоятельства носят исключительный (экстраординарный) характер и не позволили предпринимателю своевременно заявить о прекращении предпринимательской деятельности.

При таких обстоятельствах суды удовлетворили заявление предпринимателя, признав недействительным оспариваемое постановление пенсионного фонда о взыскании недоимки и пени по страховым взносам за счет имущества

8. Действующий отказ налогового органа в государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности сохраняет обязанность уплаты страховых взносов до дня прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя

Постановление ФАС Поволжского округа от 20.02.2014 по делу N А72-6592/2013

Из материалов дела следует, что у предпринимателя имеется задолженность по страховым взносам за 2010, 2011 и 2012 года. Управлением Пенсионного фонда вынесено постановление о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества плательщика страховых взносов.

Предприниматель указывает, что она фактически предпринимательской деятельностью не занимается, полагает, что Пенсионный фонд незаконно взыскивает страховые взносы. Также она пояснила, что обращалась в инспекцию с заявлением о прекращении предпринимательской деятельности и получила отказ, однако, как правильно отмечено судами, отказ инспекции в судебном порядке не оспорила.

Федеральный закон N 212-ФЗ не предусматривает освобождение отдельных категорий плательщиков от уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд и фонд обязательного медицинского страхования. Уплата страховых взносов должна осуществляться весь период со дня регистрации в качестве индивидуального предпринимателя до дня прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. Таким образом, законодательство рассматривает в качестве плательщиков страховых взносов всех индивидуальных предпринимателей, зарегистрированных в этом качестве независимо от того, осуществляют они фактически предпринимательскую деятельность или нет.

Как правильно отмечено судебными инстанциями, предприниматель не представила суду доказательств исключительного (экстраординарного) характера, которые не позволили ей своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности.

Судами сделан вывод о том, что требования предпринимателя удовлетворению не подлежат.

9. Постановления органов ПФ РФ и ФСС РФ о взыскании страховых взносов за счёт имущества плательщика являются исполнительными документами и подлежат направлению для принудительного исполнения в службу судебных приставов

Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 17 ноября 2015 г. N 50 "О применении судами законодательства при рассмотрении некоторых вопросов, возникающих в ходе исполнительного производства" (пункт 18)

В силу положений статьи 47 НК РФ и статьи 20 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", а также применительно к пункту 8 части 1 статьи 12 Закона об исполнительном производстве постановления налоговых органов (органов Пенсионного фонда Российской Федерации и Фонда социального страхования Российской Федерации) о взыскании налогов (страховых взносов) за счёт имущества налогоплательщика (плательщика страховых взносов) являются исполнительными документами, которые направляются для принудительного исполнения в службу судебных приставов.

10. Требование судебным приставом-исполнителем от органа, направившего постановление о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика, представления дополнительных документов, подтверждающих отсутствие информации о счетах должника, а также недостаточность или отсутствие на них денежных средств, является незаконным, как и отказ в возбуждении исполнительного производства в связи с их непредставлением

Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 17 ноября 2015 г. N 50 "О применении судами законодательства при рассмотрении некоторых вопросов, возникающих в ходе исполнительного производства" (пункт 18)

Судебный пристав-исполнитель не вправе требовать от органа, направившего такой исполнительный документ [постановление о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика], представления каких-либо дополнительных документов, подтверждающих отсутствие информации о счетах должника, а также недостаточность или отсутствие на них денежных средств.

Отказ судебного пристава-исполнителя в возбуждении исполнительного производства по причине непредставления указанных документов может быть признан незаконным.

11. Уполномоченный орган вправе инициировать процедуру банкротства юридического лица на основании задолженности по страховым взносам, которая не подтверждена судебным актом, но в отношении которой принято решение о ее бесспорном взыскании

Обзор судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20 декабря 2016 г.) (пункт 3)

Статьями 19 и 20 Закона о страховых взносах, регулирующими меры принудительного истребования задолженности по страховым взносам, введен внесудебный порядок взыскания этой задолженности. При этом Закон о страховых взносах устанавливает исчерпывающий перечень случаев, при наличии которых орган контроля за уплатой страховых взносов обращается в суд с требованием о взыскании недоимок с организаций.

Принимая во внимание эти положения Закона о страховых взносах, право на обращение в суд с заявлением о признании должника банкротом возникает у уполномоченного органа в соответствии с пунктом 3 статьи 6 Закона о банкротстве по истечении 30 дней со дня принятия органом контроля за уплатой страховых взносов решения о взыскании задолженности за счет денежных средств либо постановления о взыскании задолженности за счет иного имущества должника, если в силу Закона о страховых взносах решение о взыскании за счет денежных средств не принимается (за исключением случаев, когда взыскание недоимки по страховым взносам в силу закона производится в судебном порядке).

12. Требование уполномоченного органа об установлении в деле о банкротстве задолженности по обязательным платежам признается судом необоснованным, если возможность принудительного взыскания этой задолженности к моменту введения первой процедуры банкротства утрачена

Обзор судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20 декабря 2016 г.) (пункт 11)

Судам необходимо иметь в виду, что несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1 - 2 статьи 70, статьями 46 - 47 НК РФ, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона. Однако пропущенный уполномоченным органом по уважительным причинам срок может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 46, пункт 3 статьи 47 НК РФ) с учетом разъяснений, данных в пункте 60 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации".

Аналогичным образом возможность принудительного взыскания обязательных страховых взносов с должников - организаций и индивидуальных предпринимателей - утрачивается по истечении совокупности сроков, установленных статьями 19, 20 и 22 Закона о страховых взносах.