Энциклопедия судебной практики. Земельный налог. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу (Ст. 397 НК)

Энциклопедия судебной практики
Земельный налог. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу
(Ст. 397 НК)

1. Реальный объем обязанности налогоплательщика по уплате налога в течение налогового периода уменьшается путем уплаты авансовых платежей

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 08.10.2008 N А19-18184/07-24-Ф02-4949/08 по делу N А19-18184/07-24

Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу устанавливаются статьей 397 Налогового кодекса Российской Федерации. В соответствии с частью 2 названной статьи в течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу, если нормативным правовым актом представительного органа муниципального образования не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном пунктом 4 статьи 396 настоящего Кодекса.

Таким образом, арбитражный суд обоснованно пришел к выводу о том, что реальный объем обязанности налогоплательщика по уплате налога в течение налогового периода уменьшается путем уплаты авансовых платежей.

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 15.04.2008 N Ф08-1796/2008-655А по делу N А32-12978/2007-63/322

В соответствии с пунктом 5 названной статьи [ст. 397 НК РФ] сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, и суммами подлежащих уплате в течение налогового периода авансовых платежей по налогу.

Таким образом, апелляционный суд сделал обоснованный вывод о том, что реальный объем обязанности налогоплательщика по уплате налога в течение налогового периода уменьшается путем уплаты авансовых платежей.

Постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 11 января 2008 г. N А74-1746/2007-Ф02-9642/2007

Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу устанавливаются статьей 397 Налогового кодекса Российской Федерации. В соответствии с частью 2 названной статьи в течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу, если нормативным правовым актом представительного органа муниципального образования не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном пунктом 4 статьи 396 настоящего Кодекса.

Таким образом, арбитражный суд обоснованно пришел к выводу о том, что реальный объем обязанности налогоплательщика по уплате налога в течение налогового периода уменьшается путем уплаты авансовых платежей.

2. Обязанность по уплате земельного налога возникает у физического лица только после получения налогового уведомления

Апелляционное определение Курганского областного суда от 26.06.2014 по делу N 33-1888/2014

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Таким образом, публично-правовая обязанность по уплате земельного налога возникает только после получения налогового уведомления, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Апелляционное определение Томского областного суда от 13.12.2013 по делу N 33-3689/2013

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Исходя из смысла указанных норм в их взаимосвязи следует, что обязанность по уплате земельного налога возникает у налогоплательщика - физического лица только после получения налогового уведомления о сумме рассчитанного налоговым органом налога, подлежащего уплате.

3. Законом не установлено ограничений по срокам уплаты авансовых платежей по налогу на землю, вводимым нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований

Постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 10 мая 2006 г. N А12-1573/06-С19

Суд исходил, в частности, из того, что федеральным законодателем не установлено ограничений по срокам уплаты авансовых платежей по налогу на землю, вводимым нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.