Энциклопедия судебной практики. Налог на доходы физических лиц. Налоговая декларация (Ст. 229 НК)

Энциклопедия судебной практики
Налог на доходы физических лиц. Налоговая декларация
(Ст. 229 НК)

1. Предприниматель не обязан представлять налоговую декларацию по НДФЛ за период, в котором он не осуществлял предпринимательскую деятельность

Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 26 октября 2010 г. N Ф07-9661/2010 по делу N А66-3075/2010

Индивидуальные предприниматели, не осуществлявшие в течение всего налогового периода предпринимательской деятельности и не получившие дохода, облагаемого налогом на доходы физических лиц, не обязаны в силу прямого указания в пункте 1 статьи 229 НК РФ представлять в налоговые органы соответствующую налоговую декларацию.

Судами установлено, что в 2008 году Предприниматель не осуществляла предпринимательской деятельности, доходов от этой деятельности не имели. Инспекция не представила доказательств обратного.

При таких обстоятельствах суды пришли к правильному выводу, что Предприниматель не обязана представлять декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2008 год, а Инспекция неправомерно, в нарушение нормы статьи 106 НК РФ, привлекла Предпринимателя к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 119 НК РФ.

2. Если обязанность представления налоговой декларации в конкретном случае НК РФ не установлена, то ответственность за ее непредставление не наступает

Определение Конституционного Суда РФ от 11 июля 2006 г. N 265-О

Налоговые декларации представляются в налоговый орган по тем налогам, которые налогоплательщики обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (подпункт 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации). Из этого следует, что ответственность за непредставление налоговой декларации не может наступать, если соответствующая обязанность не предусмотрена законодательством о налогах и сборах (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 10 июля 2003 года N 316-О).

3. Отмененные налоговые льготы сохраняются в отношении дохода, полученного в налоговом периоде, когда они действовали, до истечения сроков подачи декларации

Определение СК по гражданским делам Верховного Суда РФ от 24 июня 2009 г. N 85-В09-7

В силу пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация налогоплательщиком представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Доход заявителем был получен в октябре 2006 года, следовательно, налоговый период исчисляется с 1 января 2006 года по 31 декабря 2006 года, т.е. до 1 января 2007 года.

При таких обстоятельствах, вывод судебных инстанций об отсутствии у налогоплательщика права при реализации (продаже) ценных бумаг до 1 января 2007 года на уменьшение налоговой базы по полученным за 2006 год доходам на сумму документально не подтвержденных расходов, связанных с приобретением, реализацией и хранением указанных ценных бумаг, не основан на законе.

Определение СК по гражданским делам Верховного Суда РФ от 24 июня 2009 г. N 85-В09-5

Судом неправильно определены значимые для дела обстоятельства и нарушены общие принципы права о действии закона во времени, поскольку суд фактически распространил действие закона, отменяющего льготное налогообложение в части предоставления налогового вычета в вышеуказанной ситуации, и, соответственно, ухудшающее положение налогоплательщика, на прошлое время. Поскольку в соответствии со статьей 216 данного Кодекса налоговым периодом признается календарный год. В силу пункта 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация налогоплательщиком представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Доход заявительницей был получен в октябре 2006 года, следовательно, налоговый период исчисляется с 1 января 2006 года по 31 декабря 2006 года, т.е. до 1 января 2007 года.

4. Обязанность по подаче налоговой декларации является личной обязанностью налогоплательщика-индивидуального предпринимателя, которая не может быть возложена на конкурсного управляющего

Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 3 февраля 2014 г. N 03АП-6387/13

Конкурсному управляющему достоверно не может быть известно обо всех сведениях, подлежащих отражению в налоговой декларации в соответствии с частью 4 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации, тогда как должник, напротив владеет всеми сведениями, необходимыми для представления достоверных сведений в налоговой декларации. В рамках дела о банкротстве индивидуального предпринимателя, должник является лицом, участвующим в деле, вправе принимать участие в собраниях кредиторов, получать иные сведения от конкурсного управляющего, необходимые, в том числе для оформления и подачи налоговой декларации.

Таким образом, суд первой инстанции пришел к правомерному выводу о том, что обязанность по подаче налоговой декларации является личной обязанностью налогоплательщика, которая не может быть возложена на конкурсного управляющего, вследствие чего в данной части жалоба удовлетворению не подлежит.

5. Налогоплательщик не обязан представлять в налоговый орган вместе с декларацией документы, подтверждающие заявленные в ней сведения

Постановление ФАС Центрального округа от 22 мая 2012 г. N Ф10-1471/12 по делу N А14-12244/2010

Положения ст. 229 НК РФ, определяющие правила подачи налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, не предусматривают обязанность налогоплательщика представлять в налоговый орган вместе с налоговой декларацией документы в подтверждение заявленных в ней сведений.