Энциклопедия судебной практики. Налоговая база и налоговая ставка, размеры сборов (Ст. 53 НК)

Энциклопедия судебной практики
Налоговая база и налоговая ставка, размеры сборов
(Ст. 53 НК)

1. Решение органа местного самоуправления, которым установлены ставки налога, подлежит применению не раньше первого числа очередного налогового периода

Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 17 сентября 2007 г. по делу N А56-44307/2005

Как указал суд, Решение собрания представителей муниципального образования не могло вступить в законную силу раньше первого числа очередного налогового периода, а значит, предусмотренные этим решением ставки земельного налога не могут считаться законно установленными и применяться при исчислении налога.

2. Коэффициент индексации влияет на порядок исчисления налога, но не изменяет конкретную ставку платы за землю

Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 10 февраля 2004 г. N Ф08-206/04-89А по делу N А32-13438/03-34/475

Как указал суд, коэффициенты, введенные федеральными законами о бюджетах, не являются "пределами", упомянутыми в п. 2 ст. 53 НК РФ. Введение коэффициентов не может ограничивать полномочия представительного органа власти в установлении ставок, поскольку такие коэффициенты адресованы не указанному органу власти, а налогоплательщикам и подлежат учету не при установлении конкретной ставки земельного налога, а при его исчислении налогоплательщиками.

В соответствии с п.1 ст. 17 НК РФ коэффициент индексации нельзя считать принятым в рамках такого элемента налогообложения, как налоговая ставка. Иное толкование противоречит п.1 ст. 53 НК РФ. Ставка земельного налога в проверенном инспекцией периоде оставалась неизменной, и именно к этой ставке должны применяться коэффициенты.

Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 11 сентября 2003 г. N Ф08-3441/03-1305А по делу N А32-22519/02-5/589

Устанавливаемый нормами бюджетного законодательства коэффициент влияет на порядок исчисления налога, но не изменяет конкретную ставку платы за землю, установленную решением органа местного самоуправления.

3. Налоговая база используется для установления конкретного налога и не может рассматриваться в качестве критерия, характеризующего конкретного налогоплательщика

Определение СК по гражданским делам Верховного Суда РФ от 17 мая 2006 г. N 44-Г06-7

Согласно ст. ст. 17, 53 Налогового кодекса РФ налоговая база является одним из элементов налогообложения и представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Поскольку налоговая база используется для установления конкретного налога, вывод суда о том, что она не может рассматриваться в качестве критерия, характеризующего конкретного налогоплательщика, позволяющего отнести его к определенной категории налогоплательщиков, сделан правильно.

Решение Пермского областного суда от 1 февраля 2006 г. по делу N 3-42-2006

В соответствии с положениями статей 17 и 53 Налогового кодекса РФ налоговая база является одним из элементов налогообложения и представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения. Налоговая база используется для установления конкретного налога и не может рассматриваться в качестве критерия, характеризующего конкретного налогоплательщика и позволяющего отнести его к определенной категории налогоплательщиков. Сказанное относится и к понятию "размер налоговой базы", поскольку указанное понятие является количественным выражением налоговой базы, ее величины.