Энциклопедия судебной практики. Уведомление о контролируемых сделках (Ст. 105.16 НК)

Энциклопедия судебной практики
Уведомление о контролируемых сделках
(Ст. 105.16 НК)

1. Статья 105.16 НК РФ не устанавливает какие-либо требования к сделкам, а определяет права и обязанности контролирующих органов и участников определенных сделок, вытекающие из факта их совершения

Апелляционное определение Московского городского суда от 18 декабря 2013 N 11-41120/13

Федеральный закон от 10.12.2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", Инструкция Банка России от 15.06.2004 г. N117-И "О порядке предоставления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок", ст. 105.16 Налогового кодекса РФ не устанавливают какие-либо требования к сделкам, а определяют права и обязанности контролирующих органов и участников определенных сделок, вытекающие из факта их совершения.

2. Пункт 3 ст. 105.16 НК РФ устанавливает конкретный перечень сведений и расширительному толкованию не подлежит

Определение Высшего Арбитражного Суда РФ от 30 декабря 2013 г. N ВАС-18588/13

Данный пункт [п. 3 ст. 105.16] предусматривает указание в уведомлении сведений по конкретному перечню, а не любых сведений, имеющих отношение к контролируемым сделкам; возможность расширительного толкования перечня из Налогового кодекса не следует.

3. Представление налогоплательщиком уведомления о контролируемых сделках имеет целью информирование налогового органа о контролируемых сделках и не может подменять все последующие этапы налогового контроля

Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 25 февраля 2014 г. N 18588/13

Представление налогоплательщиком уведомления имеет целью информирование налогового органа о контролируемых сделках и не должно подменять все последующие этапы налогового контроля, предусмотренные главой 14.5 Налогового кодекса "Налоговый контроль в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами".

4. Цель предоставления уведомления о контролируемых сделках не сводится исключительно к информированию о факте их совершения в обобщенном виде

Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 25 февраля 2014 г. N 18588/13

Президиум полагает, что довод общества о том, что цель предоставления уведомления о контролируемых сделках сводится исключительно к информированию о факте их совершения в обобщенном виде без раскрытия информации, конкретизирующей предмет совершенных сделок, ошибочен. Данная позиция не соответствует пункту 1 статьи 105.17 Налогового кодекса, согласно которому проверка полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами проводится ФНС России в том числе на основании уведомления.