Энциклопедия судебной практики. Упрощенная система налогообложения. Порядок исчисления и уплаты налога (Ст. 346.21 НК)

Энциклопедия судебной практики
Упрощенная система налогообложения. Порядок исчисления и уплаты налога
(Ст. 346.21 НК)

1. Положения п. 3 ст. 346.21 НК РФ не регулируют отношения, складывающиеся в сфере обязательного пенсионного страхования, в т.ч. применительно к механизму расчета страхового взноса на обязательное пенсионное страхование

Определение Конституционного Суда РФ от 6 марта 2008 г. N 430-О-О (пункт 2)

В пункте 3 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации речь идет не о снижении налоговой базы или налоговой ставки по налогу, а об уменьшении уже исчисленной на основании пункта 1 данной статьи суммы налога на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных в соответствии с законодательством Российской Федерации, в частности по правилам, установленным Федеральным законом "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации". Следовательно, само по себе положение абзаца второго пункта 3 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации конституционные права заявителя, перечисленные в жалобе, не затрагивает, поскольку не регулирует отношения, складывающиеся в сфере обязательного пенсионного страхования, в том числе применительно к механизму расчета страхового взноса на обязательное пенсионное страхование.

2. Уменьшение налога по УСН на начисленные, но не уплаченные в бюджет страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, в соответствии с п. 3 ст. 346.21 НК РФ не влечет привлечения к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ

"Обзор практики применения законодательства об упрощенной системе налогообложения (глава 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации)"

Уменьшение налога по упрощенной системе налогообложения на начисленные, но не уплаченные в бюджет страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, в порядке, установленном п. 3 ст. 346.21 НК РФ, не образует состава налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 122 НК РФ.

3. Несвоевременная уплата по итогам отчетного периода (полугодия) сумм авансовых платежей по УСН является основанием для начисления пеней

"Обзор практики применения законодательства об упрощенной системе налогообложения (глава 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации)"

В случае несвоевременной уплаты по итогам отчетного периода (полугодия) сумм авансовых платежей по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, подлежат начислению пени.

4. Плательщики УСН вправе уменьшить налог за налоговый период в порядке п. 3 ст. 346.21 НК РФ лишь на сумму страховых взносов в виде обязательного к уплате фиксированного платежа

Постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 10 ноября 2008 г. по делу N А29-2965/2008

Индивидуальные предприниматели - плательщики единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, вправе уменьшить данный налог за налоговый период в порядке пункта 3 статьи 346.21 Кодекса только на сумму страховых взносов в виде обязательного к уплате фиксированного платежа.

5. Уменьшение налога плательщиком УСН на сумму страховых взносов, превышающих сумму установленного фиксированного платежа в минимальном размере, не является вычетом в смысле, предусмотренном п. 3 ст. 346.21 НК РФ

Постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 10 ноября 2008 г. по делу N А29-2965/2008

Предприниматель уменьшил за 2005 и 2006 годы единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на сумму страховых взносов, превышающих сумму установленного фиксированного платежа в минимальном размере. Такие суммы не являются вычетом, предусмотренным в пункте 3 статьи 346.21 Кодекса.

6. По итогам налогового периода налогоплательщик уплачивает единый налог, размер которого определяется по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период с учетом внесенных в данном периоде авансовых платежей

Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 18 декабря 2014 г. N Ф02-6071/14 по делу N А78-6402/2014

По итогам налогового периода налогоплательщик уплачивает единый налог, исчисленный по правилам, предусмотренным статьей 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации, либо минимальный налог, исчисленный по правилам, предусмотренным пунктом 6 статьи 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом внесенных в этом налоговом периоде авансовых платежей.

7. Вычет, предусмотренный п. 3 ст. 346.21 НК РФ, складывается из суммы страховых взносов, уплаченных индивидуальным предпринимателем за своих работников, и суммы страховых взносов, уплаченных им за свое страхование

Информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 18 декабря 2007 г. N 123 (пункт 1)

Согласно пункту 3 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальным предпринимателям, применяющим упрощенную систему налогообложения и выбравшим в качестве объекта налогообложения доходы, предоставляются вычеты в пределах 50 процентов от суммы налога, в частности, в размере сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Указанный вычет состоит как из суммы страховых взносов, уплаченных индивидуальным предпринимателем за своих работников, так и из суммы страховых взносов, уплаченных им за свое страхование.

8. П. 3.1 ст. 346.21 НК РФ не устанавливает новые налоги или обязанности, ухудшающие права налогоплательщика, а лишь уточняет порядок уменьшения единого налога и определяет суммы, на которые налогоплательщик имеет право уменьшить сумму налога (аванса), исчисленную на налоговый (отчетный) период

Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 5 февраля 2016 г. N Ф03-6395/15 по делу N А04-2947/2015

Пункт 3.1. статьи 346.21 НК РФ не устанавливает новые налоги или обязанности, ухудшающие права налогоплательщика, а лишь уточняет порядок уменьшения единого налога и определяет суммы, на которые налогоплательщик имеет право уменьшить сумму налога (аванса), исчисленную на налоговый (отчетный) период.