Энциклопедия судебной практики. Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам (Ст. 430 НК)

Энциклопедия судебной практики
Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам
(Ст. 430 НК)

Перейти к позициям высших судов

1. Положения ст. 430 НК РФ не препятствуют суду при наличии доказательств, подтверждающих обстоятельства, объективно не позволявшие отказаться от статуса ИП, принять решение об отсутствии оснований для взыскания с ИП сумм страховых взносов за соответствующий период

Определение Конституционного Суда РФ от 25 января 2018 г. N 44-О (пункт 2.1)

В случаях, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, как указывал в своих решениях Конституционный Суд Российской Федерации, он не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства; суд, рассматривая требования о взыскании с индивидуального предпринимателя недоимки по страховым взносам, не может - исходя из принципов состязательности и равноправия сторон - ограничиться формальной констатацией лишь факта нарушения обязательства, не принимая во внимание иные связанные с ним обстоятельства, в том числе представленные гражданином доказательства существования обстоятельств исключительного (экстраординарного) характера, которые не позволили ему своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности; при этом предписания статьи 28 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", а также фактически воспроизводящие ранее действовавшую редакцию данной нормы положения статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации не препятствуют суду при наличии доказательств, подтверждающих такие обстоятельства, принять решение об отсутствии оснований для взыскания с индивидуального предпринимателя сумм страховых взносов за соответствующий период.

2. Размер страховых взносов для ИП, применяющего УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", подлежит исчислению с дохода, уменьшенного на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода

Обзор судебной практики Верховного Суда РФ N 3 (2017) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12 июля 2017 г.) (пункт 27)

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 30 ноября 2016 г. N 27-П разъяснил, что взаимосвязанные положения п. 1 ч. 8 ст. 14 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования" и ст. 227 НК РФ в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим НДФЛ и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего НДФЛ и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными НК РФ правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты НДФЛ.

Поскольку принцип определения объекта налогообложения плательщиками НДФЛ аналогичен принципу определения объекта налогообложения для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, изложенная Конституционным Судом Российской Федерации в постановлении от 30 ноября 2016 г. N 27-П правовая позиция подлежит применению и в рассматриваемой ситуации.

Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 25 декабря 2019 г. N Ф01-7105/19 по делу N А39-1268/2019

Поскольку принцип определения объекта налогообложения плательщиками НДФЛ аналогичен принципу определения объекта налогообложения для плательщиков, применяющих УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", изложенная Конституционным Судом Российской Федерации в постановлении от 30.11.2016 N 27-П правовая позиция подлежит применению и в ситуации, когда плательщиком страховых взносов выступает индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".

Данная правовая позиция также содержится в следующих судебных решениях

Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 16 января 2020 г. N Ф02-6143/19 по делу N А74-714/2019

Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 26 декабря 2019 г. N Ф08-11647/19 по делу N А53-39975/2018

Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 10 декабря 2019 г. N Ф03-5759/19 по делу N А51-19257/2018

Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 9 декабря 2019 г. N Ф07-15797/19 по делу N А42-3735/2019

Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 11 октября 2019 г. N Ф04-4653/19 по делу N А70-18636/2018

Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 1 октября 2019 г. N Ф10-4211/19 по делу N А36-9707/2018

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 1 октября 2019 г. N Ф05-15625/19 по делу N А40-297821/2018

Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 27 сентября 2019 г. N Ф09-5731/19 по делу N А71-17764/2018