Применяем упрощенную систему налогообложения. В 2013 г. у нас было два вида деятельности: бытовые услуги и производство мебели. Производство мебели значится в перечне льготных видов деятельности, дающих право на применение пониженных тарифов по страховым взносам. Но в 2013 г. эта деятельность приносила нам менее 70% от всей выручки, поэтому мы платили взносы по общему тарифу. С января 2014 г. мы планируем заняться еще и производством игрушек. Это тоже льготный вид деятельности. Вправе ли наша организация в 2014 г. платить взносы по пониженному тарифу при условии, что доходы от производства мебели и игрушек в целом будут превышать 70-процентный лимит?
По нашему мнению, для определения права на пониженный тариф по взносам вы не вправе суммировать доходы от двух льготных видов деятельности. Чтобы применять льготу в 2014 г., вашей организации нужно получать как минимум 70% всех доходов либо только от производства мебели, либо только от производства игрушек.
В 2014 г. для организаций на упрощенной системе налогообложения сохраняется льгота, которая позволяет им платить взносы во внебюджетные фонды по пониженному тарифу 20%. Законодатели продлили ее действие до 2018 г. Соответствующие поправки внесены Федеральным законом от 02.12.2013 N 333-ФЗ в ч. 3.4 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ).
Пониженные тарифы страховых взносов предусмотрены для таких организаций на УСН, основной вид экономической деятельности которых значится в специальном перечне. Он приведен в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ.
В части 1.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ сказано, что вид деятельности, поименованный в п. 8 ч. 1 ст. 58 этого закона, признается основным при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов. При этом сумму доходов требуется рассчитывать по правилам ст. 346.15 НК РФ, то есть в том же порядке, что и при определении налоговой базы по УСН.
Как видим, из ч. 1.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ следует, что платить взносы по пониженному тарифу вправе компании, у которых именно один вид деятельности из "льготного" перечня является основным, то есть приносит как минимум 70% всех доходов.
Возможность складывать доходы от двух разных льготных видов деятельности появляется у компании только при одном условии - если относятся к одному общему льготному коду ОКВЭД.
Например, организация, применяющая УСН, осуществляет деятельность по предоставлению услуг по стирке и химчистке (код ОКВЭД 93.01), предоставлению услуг парикмахерскими и салонами красоты (код ОКВЭД 93.02), а также физкультурно-оздоровительную деятельность (код ОКВЭД 93.04). Все эти виды деятельности относятся к персональным услугам (код ОКВЭД 93). А персональные услуги есть в перечне льготных видов деятельности (подп. "ы" п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ). В подобной ситуации компания вправе сложить выручку от всех этих видов деятельности и, если эта выручка составит 70% или больше от общей суммы доходов, платить взносы по пониженному тарифу. Это подтверждают и специалисты фондов (письмо ФСС России от 18.12.2012 N 15-03-11/08-16893).
Но у вашей компании такой возможности, к сожалению, нет. Ведь ваши виды деятельности поименованы в разных пунктах льготного перечня и относятся к разным льготным кодам ОКВЭД:
производство мебели (код ОКВЭД 36.1, подп. "н" п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ);
производство игрушек (код ОКВЭД 36.5, подп. "п" п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ).
Н. Матвеева,
"ЭЖ"
1 января 2014 г.
"ЭЖ Вопрос-Ответ", N 1, январь 2014 г.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Журнал "ЭЖ Вопрос-Ответ"
Ежемесячный журнал для практикующих бухгалтеров, финансовых работников, аудиторов и налоговых консультантов.
Журнал составлен в диалоговом режиме, на основе ответов на вопросы читателей.
На ваши вопросы отвечают ведущие эксперты "АКДИ Экономика и жизнь", специалисты ФНС и Минфина России.
Все ваши вопросы сформированы в тематические рубрики:
- Бухгалтерский учет. Учет различных хозяйственных операций, различных видов имущества, организация документооборота, составление отчетности.
- Налоги. Освещение вопросов, связанных с исчислением и уплатой налогов при всех налоговых режимах.
- Труд и заработная плата. Расчет среднего заработка, выплата компенсаций, заключение трудовых договоров, ведение кадровой документации.
- Право. Сложные вопросы правового обеспечения хозяйственной деятельности, (лицензирование, сертифицирование, ВЭД и другие актуальные темы).
А также рубрика "Личный интерес", где публикуются ответы на вопросы, которые волнуют наших читателей, но не связаны напрямую с их профессиональной деятельностью.
Учредители: ЗАО ИД "Экономическая газета", ООО "ВИКОР МЕДИА"
Издатель ЗАО ИД "Экономическая газета"
Журнал перерегистрирован в Министерстве РФ по делам печати, телерадиовещания и средств массовых коммуникаций.
Свидетельство ПИ N 77-14318 от 10.01.2003
Адрес редакции и издателя: 125319, Москва, ул. Черняховского, д. 16
E-mail: vo@ekonomika.ru