Три варианта расчета новогоднего пособия по временной нетрудоспособности (И.А. Тушева, "Зарплата", N 1, январь 2014 г.)

Три варианта расчета новогоднего пособия по временной нетрудоспособности

Порядок расчета пособия по временной нетрудоспособности в связи с заболеванием самого работника в 2014 году остался прежним. Но изменились некоторые нормативы. Покажем, как учесть эти изменения при оплате переходящих больничных листов.

Порядок расчета пособия по временной нетрудоспособности установлен Федеральным законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее - Закон N 255-ФЗ).

Порядок расчета пособия по временной нетрудоспособности

Пособие по временной нетрудоспособности рассчитывают исходя из среднего заработка работника.

В процессе расчета пособия по временной нетрудоспособности бухгалтер должен определить:

- расчетный период;

- сумму выплат за расчетный период, исходя из которой определяется пособие;

- средний дневной заработок;

- средний дневной размер пособия;

- итоговую сумму пособия.

Как определить расчетный период

Пособие по временной нетрудоспособности рассчитывают исходя из среднего заработка за два календарных года. Имеются в виду именно календарные годы, то есть с 1 января по 31 декабря включительно.

Общие правила определения лет расчетного периода. В расчетный период включаются два года, предшествующие году наступления страхового случая (ч. 1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ).

Если нетрудоспособность началась в 2014 году, в расчетный период попадут 2012 и 2013 годы. Если работник заболел в 2013 году и продолжает болеть в 2014-м, в расчетный период нужно брать 2011 и 2012 годы.

Замена лет расчетного периода. В некоторых случаях оба года или один год расчетного периода, определенные по общему правилу, разрешается заменить другими годами. Такое право имеют работники, у которых на годы (год) расчетного периода пришелся отпуск по беременности и родам или отпуск по уходу за ребенком.

Заменить год (годы) расчетного периода нужно, если работник подал соответствующее заявление (см. на с. 80) и при условии, что замена лет приведет к увеличению размера пособия. Об этом говорится в части 1 статьи 14 Закона N 255-ФЗ и пункте 11 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 N 375 (далее - Положение о расчете пособий).

Образец 1. Заявление о замене лет расчетного периода

В бухгалтерию.                                     Генеральному директору

Учесть при назначении пособий                                  ООО "Царь"

      Иванов                                                 Иванову И.И.

09.01.2014                                      от менеджера по персоналу

                                                           Ирискиной С.С.

Заявление
о замене лет расчетного периода при расчете пособия
по временной нетрудоспособности

Прошу при назначении мне в 2014 году пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком заменять в расчетном периоде 2012 год на 2010 год, а 2013 год на 2011 год в связи с тем, что в расчетном периоде я находилась:

- в отпуске по беременности и родам в период с 9 января по 28 мая 2012 года;

- в отпуске по уходу за ребенком в период с 29 мая 2012 года по 18 сентября 2013 года.

Основание: часть 1 статьи 14 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ.

                            Ирискина                        С.С. Ирискина

                                                       9 января 2014 года

Примечание. Замена лет (года) расчетного периода - это не обязанность работодателя, а право работника.

Как быть с нормой об исключаемых периодах. При расчете пособий по временной нетрудоспособности норма части 3.1 статьи 14 Закона N 255-ФЗ об исключаемых периодах не применяется. Никакие дни исключать не нужно.

Для расчета пособия по временной нетрудоспособности количество дней в расчетном периоде всегда строго равно 730. Об этом говорится в части 3 статьи 14 Закона N 255-ФЗ. И не важно, попал ли в расчетный период високосный год, отработал ли сотрудник оба года полностью, трудился ли он вообще, болел или сидел дома. Этот показатель не удваивается, если работник трудился в расчетном периоде по совместительству в двух компаниях.

Сумма учитываемых выплат

Расчет пособия по временной нетрудоспособности производится исходя из выплат работнику в расчетном периоде, на которые начислены страховые взносы в ФСС РФ по обязательному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в соответствии с нормами статей 7-9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (далее - Закон N 212-ФЗ). Это правило установлено частью 2 статьи 14 Закона N 255-ФЗ.

Примечание. Если работодатель применяет тариф страховых взносов в ФСС РФ в размере 0%

Некоторые компании и индивидуальные предприниматели имеют право применять пониженные тарифы страховых взносов, в частности, на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - в размере 0% (ч. 3.3 и 3.4 ст. 58, ст. 58.1 Закона N 212-ФЗ).

Для расчета пособия по временной нетрудоспособности их работникам нужно учитывать выплаты, которые включались в базу для начисления страховых взносов в ФСС РФ в расчетном периоде (ч. 2.2 ст. 14 Закона N 255-ФЗ).

Максимальный предел. При расчете пособия учитывается только та часть выплат, которая не превышает предельную величину облагаемой базы, установленную на каждый год расчетного периода. Соответствие предельной величины облагаемой базы календарному году смотрите в табл. 1.

Таблица 1

Размер предельной величины базы по годам расчетного периода

Год расчетного периода	Сумма	Основание
2013	568 000 руб.	Ч. 5 ст. 8 Закона N 212-ФЗ, п. 1 постановления Правительства РФ от 10.12.2012 N 1276
2012	512 000 руб.	Ч. 5 ст. 8 Закона N 212-ФЗ, п. 1 постановления Правительства РФ от 24.11.2011 N 974
2011	463 000 руб.	Ч. 5 ст. 8 Закона N 212-ФЗ, п. 1 постановления Правительства РФ от 27.11.2010 N 933
2010 и ранее	415 000 руб.	Ч. 4 ст. 8 Закона N 212-ФЗ

Если временная нетрудоспособность работника началась в 2014 году и в расчетный период попали 2012 и 2013 годы, общая сумма учитываемых выплат не может превысить 1 080 000 руб. (512 000 руб. + 568 000 руб.).

Соответственно средний дневной заработок для исчисления пособия по временной нетрудоспособности не может превысить в 2014 году 1479,45 руб. (1 080 000 руб. : 730).

Если вместо суммы учитываемых выплат применяют МРОТ. При расчете пособия работнику, страховой стаж которого не меньше шести месяцев, минимальный размер оплаты труда применяется вместо суммы учитываемых выплат в двух случаях (ч. 1.1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ):

- если в расчетном периоде не было заработка;

- заработок из расчета за месяц оказался меньше МРОТ.

МРОТ берется на дату наступления страхового случая. Если страховой случай наступил в 2014 году и выполняются указанные выше условия, следует применять величину МРОТ 5554 руб., установленную Федеральным законом от 02.12.2013 N 336-ФЗ.

Если вместо суммы учитываемых выплат применяется МРОТ, то по страховым случаям, наступившим в 2014 году, максимальный размер среднего дневного заработка не может быть выше 182,60 руб. (5554 руб. х 24 мес. : 730 дн.).

При определении размера пособия по временной нетрудоспособности эта величина корректируется:

- с учетом страхового стажа работника (ч. 1 ст. 7 Закона N 255-ФЗ). Как размер пособия по временной нетрудоспособности зависит от страхового стажа работника, показано в табл. 2;

Таблица 2

Взаимосвязь размера пособия по временной нетрудоспособности и страхового стажа работника

Продолжительность страхового стажа работника	Размер пособия в процентах от среднего заработка	Коэффициент корректировки среднего дневного заработка
8 лет и более	100%	1
От 5 до 8 лет	80%	0,8
Менее 5 лет	60%	0,6

- коэффициента неполного рабочего времени, если на момент начала временной нетрудоспособности сотрудник работал в режиме неполного рабочего времени:

/-----------------------\   /----\   /-------\   /-----------\   /-----------------------\

|  Минимальный размер   |   |    |   |       |   |           |   |  Количество рабочих   |

|заработка за расчетный | = |МРОТ| х |24 мес.| : |    730    | х |часов в день (неделю), |

|период, если сотрудник |   |    |   |       |   |календ. дн.|   |     установленных     |

|работает неполный день |   |    |   |       |   |           |   |   сотруднику : 40 ч   |

\-----------------------/   \----/   \-------/   \-----------/   \-----------------------/

Где 40 ч (в формуле) - количество рабочих часов в день (неделю) при нормальной продолжительности рабочего времени. Такой порядок следует из положений части 6 статьи 7, частей 1, 1.1 и 3 статьи 14 Закона N 255-ФЗ, пункта 15.3 Положения о расчете пособий, письма ФСС РФ от 08.07.2011 N 14-02-01/15-6179Л.

Как применять новые нормативы при расчете пособий в 2014 году

В январе 2014 года работники могут сдать в бухгалтерию больничные листы, выписанные в конце 2013 года и начале 2014-го. Бухгалтеру придется определять, какие нормативы и в каком случае применять. Покажем это на примерах.

Алгоритмы расчета пособия

Алгоритм расчета пособия по временной нетрудоспособности, наступившей в 2014 году, при страховом стаже работника более шести месяцев и заработке выше МРОТ за месяц покажем на схеме 1.

Схема 1

Алгоритм расчета пособия по временной нетрудоспособности при страховом стаже более шести месяцев

Шаг 1. Определяем расчетный период. В 2014 году в общем случае это - 2012 и 2013 годы (ч. 1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ)

Шаг 2. Определяем сумму учитываемых выплат за каждый год расчетного периода. За 2012 год - не более 512 000 руб., за 2013 год - не более 568 000 руб. (ч. 2 ст. 14 Закона N 255-ФЗ)

Шаг 3. Определяем сумму фактического среднего дневного заработка. Сумму учитываемых выплат в расчетном периоде (шаг 2) делим на 730 (ч. 3 ст. 14 Закона N 255-ФЗ)

Шаг 4. Определяем сумму дневного пособия. Фактический средний дневной заработок работника (шаг 3) корректируем в зависимости от продолжительности страхового стажа работника (60, 80 или 100%) (ч. 1 ст. 7 Закона N 255-ФЗ)

Шаг 5. Рассчитываем сумму пособия по временной нетрудоспособности. Сумму дневного пособия умножаем на количество оплачиваемых дней временной нетрудоспособности. (ч. 4 и 5 ст. 14 Закона N 255-ФЗ)

Алгоритм расчета пособия по временной нетрудоспособности, наступившей в 2014 году, при страховом стаже работника более шести месяцев и заработке менее МРОТ за месяц покажем на схеме 2.

Схема 2

Алгоритм расчета пособия по временной нетрудоспособности при страховом стаже более шести месяцев: заработок в расчете за календарный месяц меньше МРОТ

Шаг 1. Определяем расчетный период. В 2014 году в общем случае - это 2012 и 2013 годы (ч. 1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ)

Шаг 2. Определяем среднемесячную сумму начисленных выплат за расчетный период, сравниваем ее с величиной МРОТ, установленной на день наступления нетрудоспособности. Сумма учитываемых выплат за расчетный период: 24 мес. < 5554 руб. (ч. 1.1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ, п. 11.1 Положения о расчете пособий)

Шаг 3. Определяем сумму среднего дневного заработка исходя из МРОТ: 5554 руб. х 24 мес. : 730 = 182,60 руб. (ч. 1.1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ, п. 11.1 Положения о расчете пособий)

Шаг 4. Корректируем сумму среднего дневного заработка на коэффициент неполного рабочего времени: Средний дневной заработок исходя из МРОТ х количество часов работы в неделю, установленных работнику : 40. Если работник трудится в режиме полного рабочего времени, коэффициент равен единице (ч. 1.1 ст. 7 Закона N 255-ФЗ, п. 11.1 Положения о расчете пособий)

Шаг 5. Определяем сумму дневного пособия. Скорректированный на коэффициент неполного рабочего времени размер среднего дневного заработка исходя из МРОТ (шаг 4) корректируем в зависи- мости от продолжительности страхового стажа работника (60, 80 или 100%) (ч. 1 ст. 7, ч. 4 ст. 14 Закона N 255-ФЗ)

Шаг 6. Рассчитываем сумму пособия по временной нетрудоспособности. Сумму дневного пособия умножаем на количество оплачиваемых дней временной нетрудоспособности (ч. 5 ст. 14 Закона N 255-ФЗ)

Шаг 7. Сумму пособия, рассчитанного из МРОТ, корректируем на районный коэффициент, если он применяется в данной местности (п. 11.1 Положения о расчете пособий)

Больничный лист открыт в декабре 2013 года, а закрыт в январе 2014-го

При заданных начальных условиях возможно развитие двух ситуаций:

- больничный открыт в декабре 2013 года, несколько последних дней года работник проболел, а выздоровел в январе 2014 года;

- больничный открыт в декабре 2013 года, но декабрь отработан работником полностью.

Рассмотрим эти случаи на примерах.

Пример 1. Первые дни временной нетрудоспособности попали на последние дни декабря.

О.П. Морозова работает в ООО "Родник" с 2011 года (это ее первое место работы).

30 декабря 2013 года О.П. Морозова почувствовала недомогание. Она вызвала врача. Он ее осмотрел и открыл ей больничный лист 30 декабря 2013 года.

9 января 2014 года сотрудница принесла в бухгалтерию закрытый больничный лист.

Сумма выплат за время работы в компании, учитываемых при расчете пособия, составила:

- 2013 год - 568 000 руб.;

- 2012 год - 512 000 руб.;

- 2011 год - 463 000 руб.

Как определить расчетный период и рассчитать пособие по временной нетрудоспособности О.П. Морозовой?

Решение. Пособие по временной нетрудоспособности будет выплачено работнице за 10 календарных дней. Два из них - в 2013 году, восемь - в 2014-м.

Шаг 1. Определяем расчетный период. В расчетный период попадут 2011 и 2012 годы.

Шаг 2. Сумма учитываемых выплат составит 975 000 руб. (512 000 руб. + 463 000 руб.).

Величина учитываемых выплат за каждый год расчетного периода не превышает предельной величины облагаемой базы, устанавливаемой на каждый год расчетного периода.

Шаг 3. Средний дневной заработок составит 1335,62 руб. (975 000 руб. : 730 календ. дн.)

Шаг 4. Сумма дневного пособия равна 801,37 руб. (1335,62 руб. х 0,6), где 0,6 - коэффициент корректировки в зависимости от продолжительности страхового стажа (60%).

Шаг 5. Сумма исчисленного пособия по временной нетрудоспособности с 30 декабря 2013 года по 8 января 2014-го равна 8013,7 руб. (801,37 руб. х 10 календ. дн.).

Пример 2. Первые дни временной нетрудоспособности отработаны в декабре.

Воспользуемся условиями примера 1, немного изменив их. 30 декабря 2013 года О.П. Морозова после работы почувствовала недомогание. Возвращаясь домой, она зашла в поликлинику. Врач осмотрел ее и открыл больничный лист 30 декабря 2013 года.

31 декабря О.П. Морозова вышла на работу закончить последние дела. В новогодние праздники она исправно лечилась, посещала врача в предписанные дни.

9 января 2014 года принесла в бухгалтерию закрытый больничный лист.

Как определить расчетный период и рассчитать пособие по временной нетрудоспособности О.П. Морозовой?

Решение. Сотрудница отработала 30 и 31 декабря 2013 года. В табеле учета рабочего времени за эти дни стоят отметки "я"/8. За 30 и 31 декабря 2013 года работнице полагается выплатить зарплату. Начислить за эти дни пособие нельзя. Пособие будет выплачено начиная с 1 января 2014 года.

Как правило, работнику выгоднее получить зарплату. Конфликтов по этому поводу не бывает. Но надежнее иметь заявление, в котором работник выразит свое согласие на выплату пособия с более поздней даты, чем указана в больничном листе.

Заявление может быть составлено в произвольной форме. Образец смотрите на с. 87.

Образец 3. Заявление работницы о назначении пособия

Генеральному директору

ООО "Белое чудо"

Сизову О.И. от продавца-консультанта

Морозовой О.П.

Заявление

В связи с тем что я выходила на работу 30 и 31 декабря 2013 года, прошу за эти дни начислить мне зарплату, а больничный лист оплатить с 1 по 8 января 2014 года. Копия табеля учета рабочего времени и больничный лист N 5643258 прилагаются.

                            Морозова                        О.П. Морозова

                                                       9 января 2014 года

При заполнении больничного листа О.П. Морозовой в поле "Заполняется работодателем" бухгалтеру надо написать: "Причитается пособие за период с 01.01.2014 по 08.01.2014". Образец смотрите ниже.

Для расчета пособия применим алгоритм, приведенный в схеме 1.

Шаг 1. Определяем расчетный период. В части 1 статьи 14 Закона N 255-ФЗ указано, что расчетным периодом для исчисления пособия являются два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности. Врач, осмотревший О.П. Морозову, констатировал наступление временной нетрудоспособности 30 декабря 2013 года. Это значит, что в расчетный период войдут 2011 и 2012 годы.

Шаг 2. Сумма учитываемых выплат составит 975 000 руб. (512 000 руб. + 463 000 руб.). Величина учитываемых выплат за каждый год расчетного периода не превышает предельной величины облагаемой базы, устанавливаемой на каждый год расчетного периода.

Шаг 3. Средний дневной заработок составит 1335,62 руб. (975 000 руб. : 730 календ. дн.).

Шаг 4. Сумма дневного пособия равна 801,37 руб. (1335,62 руб. х 0,6), где 0,6 - коэффициент корректировки в зависимости от продолжительности страхового стажа (60%).

Шаг 5. Сумма исчисленного пособия по временной нетрудоспособности с 1 по 8 января 2014 года равна 6410,96 руб. (801,37 руб. х 8 календ. дн.).

Больничный лист открыт и закрыт в январе 2014 года

В январе 2014 года работник может сдать в бухгалтерию больничный лист, выписанный в связи с его заболеванием, которое началось и закончилось в январе 2014 года.

Какие нормативы применять при его оплате, рассмотрим на примере.

Пример 3. Р.С. Лопухов трудится в ООО "Исток" в режиме 40 часов в неделю по 8 часов в день. Стаж его работы - 1 год и 1 месяц. Заработок за 2012 и 2013 годы в сумме составил 112 800 руб.

Работник принес больничный, который подтверждает, что он болел с 1 по 10 января 2014 года.

Отметок врача о нарушении режима нет. Районный коэффициент в местности, где трудится Р.С. Лопухов, - 1,3.

Как правильно рассчитать пособие по временной нетрудоспособности с учетом районного коэффициента?

Решение. Выплатить пособие по временной нетрудоспособности надо за все дни, на которые выписан больничный лист (ч. 1 ст. 6 Закона N 255-ФЗ). А именно с первого дня заболевания и до дня восстановления трудоспособности.

Для его расчета воспользуемся алгоритмом, представленным на схеме 2.

Шаг 1. Определяем расчетный период. Расчетным периодом являются 2012 и 2013 годы.

Шаг 2. Сумма учитываемых выплат в данном случае принимается равной величине МРОТ за 24 месяца расчетного периода - 133 296 руб. (5554 руб. х 24 мес.), поскольку фактически средний месячный заработок сотрудника в расчетном периоде составил 4700 руб. (112 800 руб. : 24 мес.). Это меньше, чем МРОТ, установленный на момент начала заболевания (4700 руб. < 5554 руб.).

Шаг 3. Средний дневной заработок составит 182,60 руб. (5554 руб. х 24 мес. : 730 календ. дн.).

Шаг 4 пропускаем, поскольку коэффициент неполного рабочего времени равен 1, ведь работник трудится полные 40 часов в неделю.

Шаг 5. Сумма дневного пособия равна 109,56 руб. (182,60 руб. х 60%), где 0,6 - коэффициент страхового стажа (60%).

Шаг 6. Рассчитываем сумму пособия по временной нетрудоспособности с 1 по 10 января 2014 года. Она будет равна 1095,6 руб. (109,56 руб. х 10 календ. дн.).

Шаг 7. Сумма исчисленного пособия, рассчитанного из МРОТ с учетом районного коэффициента, равна 1424,28 руб. (1095,6 руб. х 1,3), где 1,3 - районный коэффициент.

Как применять МРОТ, если страховой стаж меньше шести месяцев

При расчете пособия работнику, страховой стаж которого меньше шести месяцев, величина МРОТ применяется как максимальный предел размера пособия за календарный месяц. Правда, в районах, где установлены повышающие коэффициенты к заработной плате, МРОТ умножается на этот коэффициент (ч. 6 ст. 7 Закона N 255-ФЗ).

И.А. Тушева,

эксперт журнала "Зарплата"

"Зарплата", N 1, январь 2014 г.