Поправки по страховым взносам, которые важно учесть при расчете зарплаты за январь (Е.В. Вайтман, "Российский налоговый курьер", N 3, февраль 2014 г.)

Поправки по страховым взносам, которые важно учесть при расчете зарплаты за январь

Предельная величина облагаемой базы повышена до 624 000 руб. В 2014 году взносы начисляют по тем же тарифам, что и в прошлом. Разработана, но пока не утверждена новая форма расчета РСВ-1.

С начала года обновлен не только Налоговый кодекс, но и законодательство о страховых взносах во внебюджетные фонды. Кроме того, с 1 января 2014 года возмещаемые из средств ФСС РФ пособия гражданам, имеющим детей, проиндексированы на коэффициент 1,05 (п. 2 ст. 9 Федерального закона от 02.12.13 N 349-ФЗ "О федеральном бюджете на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов"). Это означает, что организациям, выплачивающим такие пособия сотрудникам, необходимо будет пересчитать их размеры.

Остановимся на тех поправках по страховым взносам, которые касаются большинства работодателей. Возможно, начиная с отчетности за I квартал 2014 года будет применяться новая форма расчета, представляемого в ПФР (см. врезку справа).

Обратите внимание! Что изменится в формах отчетности в ПФР

Во-первых, из расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам (РСВ-1) убрана дифференциация застрахованных лиц по годам рождения. Эти сведения теперь не нужны, так как с 2014 года взносы в ПФР страхователи начисляют без разделения на страховую и накопительную части.

Во-вторых, расчет фактически объединили со сведениями индивидуального (персонифицированного) учета. Указанные сведения по каждому застрахованному лицу необходимо будет отражать в одном из разделов расчета.

В-третьих, в расчет включены новые разделы, предназначенные для отражения информации о начислении страховых взносов по дополнительным тарифам для отдельных категорий плательщиков.

Предельная величина базы для начисления страховых взносов повышена с 568 000 до 624 000 руб. в расчете на одного работника

В 2013 году работодатели вправе были не начислять страховые взносы в ФФОМС и ФСС РФ, а взносы в ПФР уплачивать по пониженному тарифу в размере 10% с выплат, превысивших в отношении конкретного застрахованного лица 568 000 руб. с начала календарного года (ч. 4 ст. 8 и ч. 1 ст. 58.2 Федерального закона от 24.07.09 N 212-ФЗ, далее - Закон N 212-ФЗ).

С 1 января 2014 года предельная величина базы для начисления страховых взносов проиндексирована на коэффициент 1,098 и составляет теперь 624 000 руб. (постановление Правительства РФ от 30.11.13 N 1101).

Таким образом, для организаций, зарплаты сотрудников в которых составляют не более 47 333 руб. в месяц (568 000 руб. : 12 мес.), нагрузка по страховым взносам не изменилась. Однако она увеличилась для тех работодателей, которые выплачивают зарплаты, превышающие эту сумму. Получается, что в 2014 году сэкономить на уплате взносов компания сможет лишь по тем сотрудникам, зарплаты которых превышают 52 000 руб. в месяц (624 000 руб. : 12 мес.).

Для большинства плательщиков страховых взносов прежние тарифы сохранены еще на три года

В 2013 году большинство работодателей начисляло страховые взносы во внебюджетные фонды по ставке 30%, в том числе (ч. 1 ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ):

- в ФСС РФ - по ставке 2,9%;

- ФФОМС - по ставке 5,1%;

- ПФР - по ставке 22% с суммы, не превышающей установленной предельной величины облагаемой базы, и по ставке 10% с суммы свыше этой величины.

Первоначально планировалось, что эти же тарифы будут действовать до конца 2015 года. Однако их действие продлили еще на один год, то есть до конца 2016 года (подп. "б" п. 2 ст. 1 Федерального закона от 02.12.13 N 333-ФЗ).

Кроме того, до конца 2018 года сохранены льготные тарифы страховых взносов для следующих категорий страхователей (ч. 3.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ):

- организаций и предпринимателей, которые применяют "упрощенку" и осуществляют деятельность в производственной или социальной сферах (виды деятельности перечислены в пункте 8 части 1 статьи 58 Закона N 212-ФЗ);

- благотворительных компаний и социально ориентированных некоммерческих организаций, применяющих "упрощенку";

- аптечных организаций, уплачивающих ЕНВД;

- предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, за исключением тех, которые занимаются такими видами деятельности, как сдача помещений в аренду, розничная торговля, оказание услуг общественного питания.

Указанные организации и предприниматели по-прежнему уплачивают страховые взносы только в ПФР по ставке 20%, а взносы в ФФОМС и ФСС РФ не начисляют. Информация о тарифах страховых взносов, уплачиваемых в ПФР другими категориями страхователей, приведена в таблице на с. 48.

Таблица. Тарифы взносов на обязательное пенсионное страхование, установленные на 2013-2016 годы*

Наименование плательщиков страховых взносов	2013 год	2014 год	2015 год	С 2016 года
Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения	20%	20%	20%	20%
Аптечные организации, благотворительные фонды, некоммерческие организации	20%	20%	20%	20%
Организации, оказывающие инжиниринговые услуги	22%	22 или 10%	22 или 10%	22 или 10%
Организации, производящие выплаты членам экипажей судов	0%	0%	0%	2016-2027 годы - 0%
Организации СМИ	21,6%	23,2%	22 или 10%	22 или 10%
Хозяйственные общества, созданные научными учреждениями	8%	8%	8%	2016-2017 годы - 8% 2018 год - 13% 2019 год - 20%
Организации и предприниматели, применяющие единый сельскохозяйственный налог	21%	21%	22 или 10%	22 или 10%
Организации и предприниматели, имеющие статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны	8%	8%	8%	2016-2017 годы - 8% 2018 год - 13% 2019 год - 20%
Организации, использующие труд инвалидов, общественные организации инвалидов и их учреждения	21%	21%	22 или 10%	22 или 10%
Организации, осуществляющие деятельность в области IT-технологий	8%	8%	8%	2016-2017 годы - 8% 2018 год - 13% 2019 год - 20%
Организации и предприниматели, применяющие "упрощенку"	20%	20%	20%	20%
Организации инновационного центра "Сколково"	14%	14%	14%	14% в течение 10 лет с момента присвоения статуса
Сельскохозяйственные товаропроизводители	21%	21%	22 или 10%	22 или 10%
Основной тариф страховых взносов	22 или 10%	22 или 10%	22 или 10%	22 или 10%
* Информация взята с сайта ПФР (http://www.pfrf.ru/izmplat2014/).

Примечание. С отчетности за I квартал 2014 года планируется объединить расчет РСВ-1 со сведениями индивидуального (персонифицированного) учета.

С 2014 года страховые взносы в ПФР начисляют без разделения на страховую и накопительную части

Начиная с расчетного периода 2014 года страховые взносы на обязательное пенсионное страхование начисляют по единому тарифу в размере 22% без разделения на страховую и накопительную части (п. 2.1 ст. 22 и п. 2 ст. 33.1 Федерального закона от 15.12.01 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в РФ", далее - Закон N 167-ФЗ). Значит, независимо от года рождения сотрудника с его зарплаты и иных облагаемых выплат работодатели теперь начисляют лишь взносы, предназначенные для финансирования страховой части трудовой пенсии. Очевидно, что эта поправка значительно упростит работу бухгалтеров.

Однако указанное изменение не означает, что от взносов на накопительную часть отказались полностью. С 2014 года определять их размер будет сам ПФР на основании данных индивидуального (персонифицированного) учета в соответствии с выбранным застрахованным лицом вариантом пенсионного обеспечения (п. 1 ст. 20.1 Закона N 167-ФЗ).

Уплачивать страховые взносы в ПФР теперь следует одним платежным поручением

Поскольку для страхователей взносы в ПФР больше не делятся на страховую и накопительную части, уплачивать их с 2014 года следует единым платежным поручением. В нем указывают КБК, предназначенный для учета взносов, зачисляемых в ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии (ст. 22.2 Закона N 167-ФЗ).

ПФР на своем сайте www.pfrf.ru проинформировал, что в 2014 году КБК по всем видам платежей, администрируемых этим ведомством, остаются прежними. Ведомство также напомнило, что теперь в платежных поручениях следует указывать коды ОКТМО вместо ранее применявшихся кодов ОКАТО.

Отметим, что в случае уплаты взносов в ПФР за предыдущие годы необходимо руководствоваться ранее действовавшими правилами. То есть перечислять взносы на страховую и накопительную части отдельными платежными документами с указанием соответствующих КБК (информация ПФР, размещенная на его сайте).

Е.В. Вайтман,

эксперт журнала "Российский налоговый курьер"

"Российский налоговый курьер", N 3, февраль 2014 г.