Какие новации произошли в расчете и уплате страховых взносов в 2014 году (А.А. Федорова, "Упрощенка", N 2, февраль 2014 г.)

Какие новации произошли в расчете и уплате страховых взносов в 2014 году

Если у вас "упрощенка" с объектом доходы. Страховые взносы платят все организации и предприниматели. Поэтому не пропустите данную статью - она ознакомит вас со всеми новшествами, необходимыми для работы.

Новый, 2014 год приятен тем, что грандиозных изменений в расчете страховых взносов не произошло. Исключение - это уплата индивидуальными предпринимателями взносов за себя - такие взносы нужно считать по новым правилам.

А так все ставки остались на прежнем уровне, перечень льготных видов деятельности, при которых плательщикам УСН можно использовать льготный тариф взносов, не изменился.

Однако новшества все равно есть. Может быть, они и не столь грандиозны, как смена ставок, но все же затронут работу каждого бухгалтера. А потому вам нужно с ними ознакомиться. Тем более что часть изменений однозначно коснется вас при уплате страховых взносов уже за январь 2014 года.

Изменение N 1. Увеличен размер предельной базы для начисления страховых взносов

Общая совокупная ставка страховых взносов для заработка наемных работников составляет 30% (п. 1 ст. 58.2 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", далее - Закон N 212-ФЗ). Из них 22% уплачиваются в Пенсионный фонд РФ, 5,1% - в ФФОМС и 2,9% - в ФСС РФ. По этим ставкам взносы надо начислять, пока заработок сотрудника не превышает предельную базу, установленную законом. Все, что выше этой суммы, облагается только взносами в ПФР по ставке 10%.

Так вот, с 1 января 2014 года предельная база проиндексирована и составляет 624 000 руб. (постановление Правительства РФ от 30.11.2013 N 1101). В прошлом году, напомним, предельная база была равна 568 000 руб.

Если же вы, применяя УСН, имеете право на пониженный тариф страховых взносов, то взносы по ставке 20%, начисляемые только в ПФР, нужно платить, пока заработок сотрудника не достигнет предельной базы в 624 000 руб. После превышения взносы не начисляются вообще (п. 3.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ).

Аналогичный порядок действует и в отношении страховых взносов с заработка инвалидов. Для них, напомним, совокупная ставка взносов составляет 27,1% (п. 2 ст. 58 Закона N 212-ФЗ). Из которых 21% уплачивается в Пенсионный фонд РФ, 3,7% - в ФФОМС и 2,4% - в ФСС РФ. И начислять платежи нужно, лишь пока заработок инвалида не выходит за рамки предельной базы. С превышения взносы в отношении инвалида начислять не нужно.

Напомним, если вы применяете пониженный тариф - 20% только в ПФР, у вас есть возможность применять его в отношении всех сотрудников, в том числе в отношении инвалидов. Таким образом, специальная ставка в 27,1% в отношении инвалидов используется, только если вы платите страховые взносы по обычным тарифам.

Всю информацию о том, какие взносы и когда нужно платить, мы разместили в таблице.

Таблица

Ставки страховых взносов, действующие в 2014 году

Категории наемных работников	Общий тариф (п. 1 ст. 58.2 и п. 2 ст. 58 Закона N 212-ФЗ)	Льготный тариф для "упрощенцев" (п. 3.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ)
Платежи с выплат, не превышающих 624 000 руб. на одного сотрудника
Обычные сотрудники	Совокупный тариф - 30%, в том числе в: - ПФР - 22%; - ФСС - 2,9%; - ФФОМС - 5,1%	Совокупный тариф - 20%, в том числе в ПФР - 20%
Инвалиды	Совокупный тариф - 27,1%, в том числе в: - ПФР - 21%; - ФСС - 2,4%; - ФФОМС - 3,7%
Платежи с выплат, превышающих 624 000 руб. на одного сотрудника
Обычные сотрудники	Совокупный тариф - 10%, в том числе в ПФР - 10%	-
Инвалиды	-

Важное обстоятельство. Взносы в ФСС РФ на обязательное соцстрахование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний начисляют независимо от размера доходов сотрудника.

Что касается взносов на травматизм, то в отношении них предельная база не применяется. То есть данные взносы начисляются при любом доходе. Даже если в 2014 году заработок сотрудника превысит 624 000 руб.

Изменение N 2. Взносы в ПФР нужно перечислять одной платежкой

Самое значимое изменение, касающееся страховых взносов, на наш взгляд, связано не с их расчетом, а с уплатой. Дело в том, что начиная с 2014 года взносы в Пенсионный фонд РФ надо перечислять одной платежкой. Такие изменения предусмотрены пунктом 4 статьи 3 Федерального закона от 04.12.2013 N 351-ФЗ. Указанная норма дополнила Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ (далее - Закон N 167-ФЗ) новой статьей 22.2 "Единый расчетный документ".

И пенсионные взносы за январь 2014 года уже нужно перечислить по новым правилам. Последний день уплаты, обратите внимание, приходится на 17 февраля.

Обратите внимание! Работодателю не нужна информация о том, какой вариант пенсионного обеспечения выбрал для себя сотрудник. Данные о том, что сотрудник перевел накопительную часть пенсии в негосударственный пенсионный фонд, поступают непосредственно в ПФР, который и переводит деньги.

Напомним, до 1 января 2014 года взносы в ПФР в отношении лиц 1967 года рождения и моложе нужно было отдельно начислять на финансирование страховой и накопительной частей пенсии. И уплачивать разными платежками.

Сейчас раздельное начисление взносов сохранилось, однако на их общую сумму теперь нужно составлять только одно платежное поручение, указав в нем КБК, предназначенный для взносов, зачисляемых на выплату страховой части пенсии.

Это связано с тем, что теперь граждане 1967 года рождения и моложе сами выбирают вариант своего пенсионного обеспечения. Каждому такому работнику нужно выбрать, какая доля пенсионного тарифа (0 или 6%) пойдет у него на накопительную часть (подробнее об этом - во врезке "На заметку" на с. 33).

На заметку. Каким образом сотрудники теперь распоряжаются своими пенсионными накоплениями

В конце прошлого года был принят Федеральный закон от 04.12.2013 N 351-ФЗ, который установил новые правила формирования пенсии для лиц, рожденных в 1967 году и позднее. Если у такого сотрудника есть желание формировать накопительную часть пенсии в размере 6% страховых взносов, ему нужно подать соответствующее заявление в любой негосударственный пенсионный фонд (НПФ) или управляющую компанию (УК). Тогда ПФР будет перечислять 6%, уплачиваемые работодателем, в выбранный сотрудником НПФ. А тот, в свою очередь, данные средства должен инвестировать в акции, облигации, другие активы с целью получения прибыли и увеличения накопительной части пенсии каждого вкладчика.

Таким образом, переводя деньги в НПФ, человек может самостоятельно регулировать прирост своих пенсионных накоплений. Ведь НПФ в любой момент можно поменять, если он дает низкую доходность по вложениям.

Перевод денег нужно осуществить до 31 декабря 2015 года. Если сотрудник накопительную часть пенсии из ПФР не переводит, по умолчанию вся сумма взносов, уплачиваемых работодателем (а это - 22%), направляется на страховую часть. Тогда при наступлении пенсионного возраста такой человек получит пенсию в том размере, который будет установлен государством. Без возможности прибавить к ней накопительную часть, которую можно было бы за все время трудового стажа прирастить в НПФ.

Что касается сотрудников 1966 года рождения и старше, то у них накопительная часть пенсии не формируется, а страховая часть взносов сразу составляет 22%.

Весь описанный выше порядок действует и в отношении пенсионных взносов предпринимателей, уплачиваемых на их личное страхование.

Оформляя платежку на уплату взносов в Пенсионный фонд РФ, помните, что в поле 101 "Статус плательщика" можно указывать код как 01, так и 14. Поэтому придерживайтесь того порядка, который рекомендует ваше территориальное отделение Пенсионного фонда (письмо ПФР от 29.01.2010 N 30-18/871).

Кроме того, не забывайте, что с 1 января 2014 года правила заполнения платежных поручений поменялись. В частности, в поле 110 "Тип платежа" при перечислении взносов теперь ставят 0. А в поле 22 "Код" с 31 марта 2014 года потребуется проставлять уникальный идентификатор начислений.

Читайте также. С 1 января 2014 года правила заполнения платежных поручений поменялись. Обо всех новшествах мы написали в статье "Заполняем платежное поручение с учетом последних изменений" // Упрощенка, 2014, N 1, с. 70.

Изменение N 3. Предприниматели будут платить взносы за себя по-другому

В 2014 году все предприниматели должны заплатить за себя взносы в ПФР и ФФОМС исходя из одного МРОТ. Напомним, в 2013 году такой порядок действовал только в отношении взносов в ФФОМС, а взносы в ПФР платили исходя из двух МРОТ.

С 1 января 2014 года действует МРОТ, равный 5554 руб. (Федеральный закон от 02.12.2013 N 336-ФЗ). Значит, платеж предпринимателей в ПФР в этом году составит 17 328,48 руб. (5554 руб. х 26% х 12). А взнос на обязательное медицинское страхование - 3399,05 руб. (5554 руб. x 5,1% x 12). Общая сумма для уплаты в этом году - 20 727,53 руб. (17 328,48 руб. + 3399,05 руб.).

Но это еще не все. По итогам года, то есть уже в 2015 году, бизнесмены, доход которых за 2014 год превысит 300 000 руб., должны будут доплатить в ПФР еще 1% от выручки, полученной сверх указанного лимита. Данный платеж нужно внести не позднее 1 апреля 2015 года. При этом вся сумма, предназначенная для ПФР, не может быть более размера, рассчитанного из восьмикратного МРОТ. То есть максимальная сумма взносов в ПФР за 2014 год для индивидуальных предпринимателей составляет 138 627,84 руб. (5554 руб. х 8 х 26% х 12). Такой порядок прописан в пунктах 1-1.2 статьи 14 и пункте 2 статьи 16 Закона N 212-ФЗ.

Доходы при этом индивидуальные предприниматели на "упрощенке" должны определять в соответствии со статьей 346.15 НК РФ. То есть нужно учитывать как выручку от реализации, так и внереализационные доходы. Такие указания содержатся в пункте 8 статьи 14 Закона N 212-ФЗ. Там же сказано, какие суммы нужно брать плательщикам, работающим на общей системе налогообложения, а также получающим доходы от деятельности на "вмененке" и патенте.

Суть вопроса. В 2014 году взносы на личное страхование и в ПФР, и в ФФОМС предприниматели считают исходя из одного минимального размера оплаты труда. Его размер с 1 января составляет 5554 руб.

Примечание. С 2014 года все предприниматели перечисляют взносы в ПФР на свое страхование одной платежкой

Тамара Дашина, заместитель управляющего Отделения ПФР по Москве и Московской области

- В 2013 году предприниматели 1967 года рождения и моложе взносы в ПФР за себя уплачивали двумя частями. Одна часть шла на финансирование страховой части пенсии. Другая - на страхование накопительной части. Каждая часть имеет свой КБК, поэтому приходилось оформлять две платежки на уплату взносов в ПФР. Предприниматели 1966 года рождения и старше весь платеж в ПФР направляли на финансирование страховой части.

С 2014 года любому коммерсанту независимо от его возраста все свои пенсионные взносы надо направлять на страховую часть. При этом неважно, какой вариант пенсионного обеспечения выбрал гражданин. Распределять платеж на накопительную и страховую части, если это необходимо, будет сам Пенсионный фонд. У ПФР есть вся нужная для этого информация.

Изменение N 4. Дополнительные тарифы пенсионных взносов увеличились

Уже больше года (с 1 января 2013 года) действуют дополнительные тарифы пенсионных взносов с выплат в пользу лиц, занятых на работах с вредными и тяжелыми условиями труда (ст. 58.3 Закона N 212-ФЗ). Конкретные виды работ, подпадающие под дополнительный тариф, указаны в подпунктах 1-18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17.12.2001 N 173-ФЗ (далее - Закон N 173-ФЗ). Например, дополнительные взносы нужно платить с зарплаты водителей общественного транспорта, спасателей, пожарных.

Так вот с 2014 года данные тарифы возросли. Напомним, размер дополнительного тарифа варьируется в зависимости от вида работ. Так, тариф в размере 4% был установлен на 2013 год в отношении лиц, занятых на работах, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 27 Закона N 173-ФЗ. И в размере 2% - для работников, виды деятельности которых перечислены в подпунктах 2-18 пункта 1 той же статьи. Теперь с 2014 года вместо 4% нужно применять 6%. А вместо прежних 2% - 4%.

Заметьте: при уплате взносов по дополнительным тарифам не применяется ограничение предельной величины базы - 624 000 руб. в 2014 году. То есть дополнительными начислениями облагаются все суммы выплат независимо от их размера. И результат поступает на страховую часть пенсии (ст. 33.2 Закона N 167-ФЗ).

Кроме того, для страхователей, прошедших специальную оценку условий труда, введены дифференцированные ставки дополнительных взносов. Перечислены тарифы в пункте 2.1 статьи 58.3 Закона N 212-ФЗ. Там же указаны условия их применения.

Читайте также. О новой системе дополнительных взносов в ПФР читайте подробнее в интервью с экспертом, опубликованном на с. 4 этого номера журнала.

А.А. Федорова,

эксперт журнала "Упрощенка"

Нюансы, требующие особого внимания

Порог для начисления страховых взносов в 2014 году составляет 624 000 руб.

Пенсионные взносы с начала 2014 года нужно перечислять одной платежкой. Разделять платеж на страховую и накопительную части больше не нужно.

В 2014 году предприниматель, проработавший весь календарный год, должен заплатить взносы на свое страхование в два фонда - ПФР и ФФОМС - в общей сумме 20 727,53 руб.

"Упрощенка", N 2, февраль 2014 г.