Вопрос: Какие применяются ставки по налогу на имущество физических лиц за 2013 и 2014 годы в отношении недвижимого имущества, которое находится в г. Новосибирске? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, февраль 2014 г.)

Какие применяются ставки по налогу на имущество физических лиц за 2013 и 2014 годы в отношении недвижимого имущества, которое находится в г. Новосибирске?

Порядок уплаты налога на имущество физических лиц (далее - Налог) регулируется Законом РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон N 2003-1).

Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам (п. 2 ст. 15 НК РФ). В связи с чем и в соответствии с п. 1 ст. 3 Закона N 2003-1 ставки Налога в г. Новосибирске установлены решением Новосибирского городского Совета депутатов от 25.10.2000 N 371 "Об утверждении ставок налогов на имущество физических лиц" (далее - Решение N 371).

Ставки Налога установлены в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, определяемый в соответствии с частью первой НК РФ, и типа использования объектов налогообложения (жилого или нежилого назначения) (п. 1 ст. 3 Закона N 2003-1, п. 1 Приложения к Решению N 371). В частности, в отношении объектов налогообложения нежилого назначения применяются следующие ставки Налога исходя из их суммарной инвентаризационной стоимости:

- свыше 50 000 руб. до 300 000 руб. включительно - 0,09%;

- свыше 300 000 руб. до 500 000 руб. включительно - 0,29%;

- свыше 500 000 руб. - 2,0%.

Граждане, суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения которых составляет до 50 000 рублей включительно, освобождаются от уплаты Налога (п. 2 Приложения к Решению N 371). Кроме того, от уплаты Налога освобождаются граждане, указанные в ст. 4 Закона N 2003-1, а также в п. 3 Приложения к Решению N 371.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 5 Закона N 2003-1 исчисление Налога производится налоговыми органами на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, с учетом коэффициента-дефлятора.

Отметим, что Налог за 2013 год исчисляется без учета коэффициента-дефлятора (п. 6 ст. 8 Федерального закона от 02.11.2013 N 306-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации").

В соответствии с п. 9 ст. 5 Закона N 2003-I уплата Налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Таким образом уплатить Налог за 2013 год гражданин должен не позднее 1 ноября 2014 года.

В отношении Налога, подлежащего уплате по итогам 2014 года, отметим следующее. Федеральным законом от 02.12.2013 N 334-ФЗ в п. 9 ст. 5 Закона N 2003-1 внесены изменения, вступающие в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на имущество физических лиц.

Согласно внесенным изменениям, вступающим в силу с 1 января 2015 года, уплата Налога производится не позднее 1 октября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

То есть уплатить Налог за 2014 год физическому лицу нужно будет не позднее 1 октября 2015 года (смотрите также письмо УФНС по Московской области от 05.12.2013 N 18-21/72672@).

К сведению:

В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления, которое должно вручаться налогоплательщику налоговыми органами в порядке и сроки, установленные ст. 52 НК РФ (т.е. не позднее 30 дней до наступления срока платежа) (п. 8 ст. 5 Закона N 2003-1).

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Лазарева Ирина

Ответ прошел контроль качества

28 февраля 2014 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.