Образец заполнения справки 2-НДФЛ за 2013 год (О.В. Дунаева, "Зарплата", N 3, март 2014 г.)

Образец заполнения справки 2-НДФЛ за 2013 год

1 апреля 2014 года - крайний срок, чтобы представить в налоговую инспекцию справки по форме 2-НДФЛ по итогам 2013 года. В статье покажем, как отразить в справках сведения о начисленных выплатах: зарплате, материальной помощи, вознаграждении по договору подряда и удержанном НДФЛ.

Сведения о доходах физических лиц нужно предоставлять по форме 2-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@ (далее - приказ N ММВ-7-3/611@). В приложении к данному приказу содержатся рекомендации по ее заполнению, формат передачи в электронном виде, а также справочники.

Порядок представления налоговыми агентами формы 2-НДФЛ утвержден приказом ФНС России от 16.09.2011 N ММВ-7-3/576@ (далее - Порядок N ММВ-7-3/576@). В форме 2-НДФЛ отражают сведения:

- о ежемесячных доходах;

- предоставленных налоговых вычетах;

- сумме НДФЛ, исчисленной, удержанной и перечисленной в бюджет.

На кого нужно заполнить форму 2-НДФЛ

Форму 2-НДФЛ заполняют на физических лиц, получивших доход от компании:

- по трудовым договорам;

- гражданско-правовым договорам, например, договору подряда.

В каких случаях не нужно подавать форму 2-НДФЛ

Все случаи, при которых не нужно подавать форму 2-НДФЛ, можно разделить на три группы:

- доходы выплачены определенной категории физических лиц, которые должны самостоятельно исчислять и уплачивать НДФЛ. Такие налогоплательщики поименованы в статье 227 НК РФ. К ним, в частности, относятся индивидуальные предприниматели;

- выплачены определенные виды доходов, при получении которых налогоплательщики обязаны самостоятельно уплатить НДФЛ. Речь идет о доходах, поименованных в статье 228 Налогового кодекса. К ним, в частности, относятся доходы:

- от продажи собственного имущества (подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ). Продавец обязан сам подать декларацию и перечислить НДФЛ в бюджет (п. 2 и 3 ст. 228 НК РФ);

- выплачены доходы, которые не подлежат налогообложению. Такие доходы указаны в статье 217 Налогового кодекса. Минфин России считает, что компания, выплатившая доход в пределах установленного ограничения, не является налоговым агентом, поэтому и сведения по форме 2-НДФЛ о таком доходе она подавать не должна (письмо Минфина России от 02.03.2012 N 03-0406/9-54, письмо ФНС России от 08.11.2010 N ШС-37-3/14851).

Вопросы по заполнению формы 2-НДФЛ

В 2014 году в отчетах, направляемых в налоговую инспекцию, вместо кода ОКАТО нужно указывать код ОКТМО. Об этом говорится в письме ФНС России от 25.12.2013 N ГД-4-3/23381@.

Код ОКТМО

В пункте 1.3 "Код ОКТМО" первого раздела формы 2-НДФЛ нужно указывать код территории, на которой находится:

- компания;

- обособленное подразделение организации, где оборудовано стационарное рабочее место работника.

Коды ОКТМО содержатся в Общероссийском классификаторе территорий муниципальных образований (ОК 033-2013). Узнать свой код ОКТМО можно на сайте ФНС России в разделе "Электронные сервисы" подразделе "Сервис "Федеральная информационная адресная система (ФИАС)".

Под код ОКТМО в форме 2-НДФЛ отведено 11 знакомест. Если код ОКТМО имеет восемь знаков, тогда в свободные знакоместа справа от значения кода ставят прочерки. Например, для восьмизначного кода ОКТМО 12445698 в поле "Код по ОКТМО" указывается значение "12445698 - - -". Об этом говорится в абзаце 12 раздела II Рекомендаций по заполнению формы 2-НДФЛ.

Отпускные

Часто возникает вопрос, как в форме 2-НДФЛ отразить отпускные, если отпуск начался в январе, а отпускные были выданы в декабре. В этом случае отпускные нужно включить в состав доходов за декабрь (постановление Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 N 11709/11, письмо ФНС России от 09.04.2012 N ЕД-4-3/5888@).

Пособие по временной нетрудоспособности

Затруднения может вызвать такая ситуация. В январе 2014 года работник принес больничный лист за дни болезни в декабре 2013 года. В этом случае пособие по временной нетрудоспособности начисляется и выплачивается в январе 2014 года. В форму 2-НДФЛ за 2013 год эту сумму включать не надо. Она войдет в состав доходов работника за январь 2014 года.

Зарплата за декабрь выдана в январе

Если зарплата за декабрь 2013 года выдана работнику в январе 2014 года, ее сумму нужно отразить в форме 2-НДФЛ в составе доходов за декабрь 2013 года, а НДФЛ - в составе исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога за 2013 год. На это указано в письме ФНС России от 03.02.2012 N ЕД-4-3/1692@.

Порядок отражения в форме 2-НДФЛ за 2013 год зарплаты, материальной помощи, вознаграждения по договору подряда и других выплат рассмотрим на примере.

Пример. Владимир Иванович Степанов работает заведующим складом в ЗАО "Кармин". Одновременно он является акционером этой компании.

Данные о компании. Компания зарегистрирована по месту нахождения в ИФНС России N 31 по Западному административному округу г. Москвы. Код ОКТМО - 45320000.

Компании присвоены ИНН 7731040786, КПП 7731401001.

Генеральный директор ЗАО "Кармин" - Г.В. Дмитровский, телефон компании - 8 (499) 765-43-21.

Сведения о работнике. В.И. Степанов - гражданин РФ, Он родился 19.04.1976 года, ИНН 502700465612, паспорт серии 04 11 N 221017. В.И. Степанов постоянно проживает по адресу: 140080, Московская область, г. Лыткарино, ул. Песчаная, д. 34б, кв. 81.

Он женат, у него двое детей: дочь (12 лет) и сын (1 год). В связи с этим в 2013 году В.И. Степанову был предоставлен стандартный налоговый вычет на каждого ребенка по 1400 руб. (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

В январе 2013 года В.И. Степанов представил в бухгалтерию уведомление от 15.01.2013 N 1578/03, подтверждающее право на остаток имущественного налогового вычета в размере 98 230 руб. (п. 3 ст. 220 НК РФ, приказ ФНС России от 25.12.2009 N ММ-7-3/7140). На основании уведомления и заявления В.И. Степанова ему был предоставлен имущественный налоговый вычет.

В апреле 2013 года работник выполнил работы по ремонту склада своими силами. За выполненную работу компания выплатила ему вознаграждение по договору подряда в сумме 37 100 руб. При выполнении ремонтных работ он понес расходы в размере 22 100 руб., которые подтверждены первичными документами (квитанциями, кассовыми и товарными чеками и т.п.). В связи с этим в апреле В.И. Степанову предоставлен профессиональный налоговый вычет в соответствии со статьей 221 Налогового кодекса.

Доходы В.И. Степанова, полученные от ЗАО "Кармин" в 2013 году, перечислены в табл. 1 на с. 20.

Таблица 1

Доходы В.И. Степанова за 2013 год, полученные от ЗАО "Кармин"

Месяц получения дохода (в соответствии со статьей 223 НК РФ)	Полученные доходы	Сумма дохода, руб.	Ставка НДФЛ, %
Январь	Заработная плата	34 200	13
Январь	Единовременная материальная помощь, выплаченная в связи с рождением ребенка в течение первого года после его рождения	25 000	Не облагается НДФЛ (п. 8 ст. 217 НК РФ)
Февраль	Заработная плата	23 940	13
	Пособие по временной нетрудоспособности	8950	13
	Дивиденды по акциям ЗАО "Кармин"	8900	9
Март	Заработная плата	34 200	13
Март	Премия по итогам 2013 года	30 000	13
Апрель	Заработная плата	34 200	13
Апрель	Вознаграждение по договору подряда за выполнение ремонтных работ	37 100	13
Май	Заработная плата	34 200	13
Июнь	Заработная плата	34 200	13
Июнь	Компенсация стоимости путевки для старшего ребенка в санаторий	7800	Не облагается НДФЛ (п. 9 ст. 217 НК РФ)
Июль	Заработная плата	34 200	13
Август	Заработная плата	3110	13
Август	Отпускные	31 200	13
Сентябрь	Заработная плата	34 200	13
Октябрь	Заработная плата	27 900	13
	Средний заработок за три дня командировки	5100	13
	Суточные за три дня командировки	2100	Не облагается НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ)
	Компенсация стоимости проезда к месту командировки	2000	Не облагается НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ)
Ноябрь	Заработная плата	34 200	13
Декабрь	Заработная плата	34 200	13
Декабрь	Подарок к Новому году	3000	Не облагается НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ)

Необходимо заполнить форму 2-НДФЛ за 2013 год.

Решение. При заполнении разделов 3 и 4 используем коды из справочников "Коды доходов" и "Коды вычетов", утвержденных приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@.

Поясним сумму вычета на первого и второго ребенка В.И. Степанова. Этот вычет предоставляется до месяца, в котором доход работника, облагаемый НДФЛ по ставке 13%, не превысит 280 000 руб. (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

При расчете лимита доходов нужно учесть заработную плату, пособие по временной нетрудоспособности, премию и вознаграждение по договору подряда.

Таблица 2

Коды доходов

Виды доходов	Коды доходов
Заработная плата	2000
Вознаграждение по договору подряда	2010
Отпускные	2012
Пособие по временной нетрудоспособности	2300
Единовременная материальная помощь, оказанная при рождении ребенка	2762
Стоимость подарков	2720
Дивиденды	1010

Таблица 3

Коды вычетов

Виды вычетов	Коды вычетов
Стандартный налоговый вычет на первого ребенка	114
Стандартный налоговый вычет на второго ребенка	115
Профессиональный налоговый вычет (расходы по договору подряда)	403
Необлагаемая сумма подарков	507
Необлагаемая сумма материальной помощи при рождении ребенка	508

Не облагаемые НДФЛ выплаты (единовременная помощь при рождении ребенка, компенсация стоимости путевки) в расчете не участвуют (письмо ФНС России от 05.06.2006 N 04-1-04/300).

Сумма учитываемых доходов за январь - июнь 2013 года составит 270 990 руб. В июле 2013 года лимит доходов превышен. Следовательно, вычет на первого и второго ребенка можно предоставить за 6 месяцев в сумме 8400 руб. (1400 руб. х 6 мес.) на каждого ребенка.

Поскольку ЗАО "Кармин" в 2013 году выплатило В.И. Степанову доходы, облагаемые по разным ставкам НДФЛ (13 и 9%), сначала последовательно заполним разделы 3-5 для ставки 13%, затем оформим разделы 3 и 5 для ставки 9%.

Раздел 4 для ставки 9% не заполняется, поскольку стандартные, имущественные и социальные вычеты применяются только в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%.

Пример заполненной справки 2-НДФЛ о доходах В.И. Степанова за 2013 год приведен на с. 22.

Образец. Справка

Приложение N 1

к приказу Федеральной налоговой службы

от 17 ноября 2010 г. N ММВ-7-3/611@

(в ред. Приказов ФНС России от 6 декабря 2011 г. N ММВ-7-3/909@,

от 14 ноября 2013 г. N ММВ-7-3/501@

Форма 2-НДФЛ

Код формы по КНД 1151078

           Справка о доходах физического лица за 2013 год N 17 от 21.03.2014    признак 1

                                                   --       --    -- -- -----          ---

1. Данные о налоговом агенте                                                             в ИФНС (код) 7731

                                                                                                      ----

1.1. ИНН/КПП для организации или ИНН для физического лица     7731040786 / 773101001

                                                          --------------- --------------

1.2. Наименование организации/Фамилия, имя, отчество физического лица

            Закрытое акционерное общество "Кармин"

----------------------------------------------------------------------------------------------------------

1.3. Код ОКТМО 45320000                                          1.4. Телефон (499) 765-43-21

               --------                                                       ----------------------------

2. Данные о физическом лице - получателе дохода

2.1. ИНН 502700465612  2.2. Фамилия, имя, отчество Степанов Владимир Иванович

         ------------                              -------------------------------------------------------

2.3. Статус налогоплательщика  1    2.4. Дата рождения 19.04.1976    2.5. Гражданство (код страны) 643

                               --                      ----------                                  ---

2.6. Код документа, удостоверяющего личность 21   2.7. Серия и номер документа 04 11 221017

                                            ----                               ---------------------------

2.8. Адрес места жительства в Российской Федерации:             почтовый индекс 140080    код региона 50

                                                                                --------              ----

     район ________________________  город Лыткарино                населенный пункт

                                           -----------------------                   ---------------------

     улица Песчаная                                    дом 34б    корпус        квартира  81

           ------------------------                        -----        -------          ------

2.9. Адрес в стране проживания: Код страны _____ Адрес _____________________________________________________

3. Доходы, облагаемые по ставке    13 %

                                 -----

Месяц	Код дохода	Сумма дохода	Код вычета	Сумма вычета	Месяц	Код дохода	Сумма дохода	Код вычета	Сумма вычета
1	2000	34 200,00			7	2000	34 200,00
1	2762	25 000,00	508	25 000,00	8	2000	3110,00
2	2000	23 940,00			8	2012	31 200,00
2	2300	8950,00			9	2000	34 200,00
3	2000	64 200,00			10	2000	33 000,00
4	2000	34 200,00			11	2000	34 200,00
4	2010	37 100,00	403	22 100,00	12	2000	34 200,00
5	2000	34 200,00			12	2720	3000,00	507	3000,00
6	2000	34 200,00

4. Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты

4.1. Суммы предоставленных налогоплательщику налоговых вычетов

Код вычета	Сумма вычета		Код вычета	Сумма вычета		Код вычета	Сумма вычета		Код вычета	Сумма вычета
114	8400,00		115	8400,00		311	98 230,00

4.2. N Уведомления, подтверждающего право на имущественный налоговый вычет   1578/03

                                                                           -----------------------------

4.3. Дата выдачи Уведомления 15.01.2014 г. 4.4. Код налогового органа, выдавшего Уведомление 5027

                             -------------                                                   -----------

5. Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода по ставке 13 %

--

5.1. Общая сумма дохода	503 100,00
5.2. Налоговая база	337 970,00
5.3. Сумма налога исчисленная	43 936
5.4. Сумма налога удержанная	43 936
5.5. Сумма налога перечисленная*	43 936
5.6. Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом
5.7. Сумма налога, не удержанная налоговым агентом

3. Доходы, облагаемые по ставке 9%

---

Месяц	Код дохода	Сумма дохода	Код вычета	Сумма вычета	Месяц	Код дохода	Сумма дохода	Код вычета	Сумма вычета
2	1010	8900,00

5. Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода по ставке 9 %

--

5.1. Общая сумма дохода	8900,00
5.2. Налоговая база	8900,00
5.3. Сумма налога исчисленная	801
5.4. Сумма налога удержанная	801
5.5. Сумма налога перечисленная*	801
5.6. Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом
5.7. Сумма налога, не удержанная налоговым агентом

                              ________________________   __________________   ________________________

     Налоговый агент

                              генеральный директор         Дмитровский           Дмитровский Г.В.

                              ------------------------   ------------------   ------------------------

                  М.П.              (должность)               (подпись)               (Ф.И.О.)

Печать ЗАО "Кармин"

-------------------------------------------------------------------------

* Настоящий пункт заполняется в отношении сумм налога, исчисленных с доходов, полученных начиная с 2011 года.

Способы представления справок 2-НДФЛ

Сведения о доходах физических лиц за 2013 год подаются в электронной форме:

- по телекоммуникационным каналам связи;

- на электронных носителях.

Если численность физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, не превышает 10 человек, можно подать форму 2-НДФЛ на бумаге (абз. 2 п. 2 ст. 230 НК РФ).

Днем представления сведений по форме 2-НДФЛ можно считать:

- день подачи непосредственно в налоговую инспекцию лично или через представителя компании на электронных или бумажных носителях (ст. 27 и 29 НК РФ, п. 3 и 4 Порядка N ММВ-7-3/576@);

- день отправки по почте почтовым отправлением с описью вложения (абз. 2 п. 8 ст. 6.1 НК РФ, п. 4 Порядка N ММВ-7-3/576@, подп. "б" п. 12 Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных постановлением Правительства РФ от 15.04.2005 N 221);

- день отправки в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи через специализированного оператора связи или через интернет-сайт ФНС России, зафиксированный в подтверждении, полученном от специализированного оператора или налоговой инспекции (п. 4 Порядка N ММВ-7-3/576@).

Ответственность

Непредставление сведений по форме 2-НДФЛ или нарушение порядка их сдачи считается невыполнением обязанности налогового агента. За это предусмотрена налоговая и административная ответственность.

Так, за несвоевременное представление сведений о доходах работников в ИФНС может быть наложен штраф:

- в размере 200 руб. за каждую справку 2-НДФЛ, которую должен был сдать налоговый агент (п. 1 ст. 126 НК РФ);

- от 300 до 500 руб. на должностных лиц (ст. 15.6 КоАП РФ).

Независимо от предусмотренного законодательством способа подачи справок (на бумажных носителях или в электронном виде) при определении общей суммы штрафа каждая непредставленная справка о конкретном налогоплательщике рассматривается как отдельный документ.

О.В. Дунаева,

эксперт журнала "Зарплата"

"Зарплата", N 3, март 2014 г.

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.

Получить бесплатный доступ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.