Знакомимся с единой формой отчетности в ПФР (С.Е. Нестеров, "Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", N 4, апрель 2014 г.)

Знакомимся с единой формой отчетности в ПФР

Начиная с I квартала 2014 года для плательщиков страховых взносов вводится единая форма отчетности в ПФР. Данная форма объединяет в себе отчетность по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в целом по организации и сведения индивидуального персонифицированного учета по каждому застрахованному лицу. По заверениям ПФР, единая форма отчетности соответствует всем требованиям действующего законодательства о страховых взносах, она разрабатывалась при непосредственном участии бухгалтерского сообщества. В статье расскажем об основных правилах заполнения тех разделов расчета по форме РСВ-1 ПФР, которые представляются всеми плательщиками страховых взносов.

Переход к единой форме отчетности преследовал своей целью снижение административной нагрузки на плательщиков страховых взносов, обеспечение удобства формирования и представления отчетности страхователями, а также создание комфортных условий взаимодействия плательщиков страховых взносов с ПФР.

Новая форма отчетности утверждена Постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 N 2п "Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, и Порядка ее заполнения" (далее - расчет, Порядок заполнения расчета), которое зарегистрировано в Минюсте 18.02.2014 и опубликовано в "Российской газете" (N 41) 21.02.2014.

Следует отметить, что при разработке единой формы отчетности РСВ-1 ПФР учтены принятые в законодательстве о страховых взносах изменения, в том числе в соответствии с Федеральным законом от 04.12.2013 N 351-ФЗ в части уплаты страховых взносов с 2014 года единым платежным документом, в части дифференциации уплаты страховых взносов по дополнительным тарифам согласно Федеральному закону N 421-ФЗ*(1).

При приеме отчетности территориальными органами ПФР единая отчетность будет проверяться единым программным комплексом, по итогам проверки предполагается формирование единого протокола для плательщика страховых взносов, отражающего правильность заполнения отчетности. Новая форма позволит плательщикам страховых взносов обеспечить представление сведений о начисленных и уплаченных страховых взносах в целом по организации и сведений персонифицированного учета по застрахованным лицам, исключая их несоответствие.

Итак, обозначим основные отличительные особенности единой формы отчетности:

- в индивидуальных сведениях, представляемых страхователем, не указывается сумма уплаченных страховых взносов;

- уплата страховых взносов за периоды с 2014 года отражается единым расчетным документом без выделения страховой и накопительной частей (уплата на КБК страховой части);

- выделение страховой и накопительной частей с учетом возрастной категории застрахованного лица, гражданства и выбора варианта пенсионного обеспечения будет производиться ПФР по данным персонифицированного учета;

- отражаются задолженность по страховым взносам, доначисление и уплата страховых взносов за периоды 2010-2013 годов;

- новый подразд. 2.4 формы РСВ-1 ПФР отражает особенности уплаты страховых взносов по дополнительным тарифам по результатам специальной оценки условий труда;

- для упрощения внесения изменений в ранее представленные расчеты в ПФР в п. 7.3 Порядка заполнения расчета предусмотрено в текущем отчетном периоде отражение в строке 120 сумм самостоятельно доначисленных страховых взносов в случае выявления факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы страховых взносов за предыдущие отчетные периоды.

Общие требования к заполнению формы РСВ-1 ПФР. Основанием для заполнения расчета являются данные бухгалтерского и кадрового учета. Расчет заполняется с использованием средств вычислительной техники или от руки печатными буквами шариковой (перьевой) ручкой черного либо синего цвета. После заполнения расчета проставляется сквозная нумерация заполненных страниц в поле "Стр.".

В конце каждой страницы расчета проставляются подпись плательщика (правопреемника) либо его представителя и дата подписания расчета.

В верхней части каждой заполняемой страницы расчета указывается регистрационный номер плательщика в соответствии с выданным при регистрации (учете) в ПФР извещением (уведомлением) страхователя по месту постановки на учет.

Обратите внимание! Как и прежде, при заполнении расчета в каждую строку и соответствующие ей графы вписывается только один показатель, а в случае отсутствия каких-либо показателей в строке и соответствующей ей графе разд. 1-5 расчета ставится прочерк. Вместе с тем п. 2 Порядка заполнения расчета предусмотрено, что в разд. 6 расчета при отсутствии какого-либо показателя в строке соответствующая ей графа не заполняется.

Какие разделы следует заполнять всем плательщикам страховых взносов? Обязательными для всех являются:

- титульный лист;

- раздел 1 "Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам";

- раздел 2 "Расчет страховых взносов по тарифу и по дополнительному тарифу". В случае если в течение отчетного периода применялось более одного тарифа, в расчет включается столько страниц разд. 2, сколько тарифов применялось в течение отчетного периода (независимо от применения пониженных тарифов, установленных для выплат и иных вознаграждений, начисленных в отношении отдельных работников).

Раздел 6 расчета заполняется и представляется плательщиками на всех застрахованных лиц, в пользу которых в отчетном периоде начислены выплаты и иные вознаграждения в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа, в пользу авторов произведений по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями, или с которыми заключены трудовые договоры и (или) вышеуказанные гражданско-правовые договоры.

В каких случаях необходимо заполнять разд. 3-5 расчета? Пунктом 3 Порядка заполнения расчета установлено, что:

- раздел 3 заполняется и представляется плательщиками, применяющими пониженные тарифы в соответствии со ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ*(2) (в частности, плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, уплачивающими ЕСХН, применяющими УСНО по определенным видам деятельности, осуществляющими деятельность в области информационных технологий и др.);

- раздел 4 заполняется и представляется плательщиками, заполнившими строку 120 разд. 1 расчета (например, при отражении суммы страховых взносов, доначисленных по актам проверок, по которым в отчетном периоде вступили в силу решения о привлечении плательщиков страховых взносов к ответственности);

- раздел 5 заполняется и представляется плательщиками-организациями, производящими выплаты и иные вознаграждения в пользу обучающихся в профессиональных образовательных организациях, образовательных организациях высшего образования по очной форме обучения за деятельность, осуществляемую в студенческом отряде (включенном в федеральный или региональный реестр молодежных и детских объединений, пользующихся государственной поддержкой) в рамках трудовых отношений или гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг.

Далее расскажем об особенностях заполнения с учетом новшеств, внесенных Постановлением Правления ПФР N 2п, тех разделов формы РСВ-1 ПФР, которые представляют все плательщики страховых взносов.

Заполнение титульного листа. На титульном листе вновь утвержденной формы не предусмотрены поля для указания ОКАТО, ОГРН (ОГРНИП), адреса регистрации.

В дополнение к реквизиту "Номер корректировки" появилось поле "Тип корректировки", в котором указывается код причины представления уточненного расчета:

- "1" - уточнение расчета в части показателей, касающихся уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (в том числе по дополнительным тарифам);

- "2" - уточнение в части изменения сумм начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (в том числе по дополнительным тарифам);

- "3" - уточнение в части страховых взносов на обязательное медицинское страхование или других показателей, не затрагивающих сведений индивидуального учета по застрахованным лицам.

Уточненный расчет представляется по форме, действовавшей в том периоде, за который выявлены ошибки (искажения). Предусмотрено также, что расчет сопровождается документами персонифицированного учета, подготовленными по форме, действовавшей в том периоде, за который выявлены ошибки в отношении застрахованных лиц, данные по которым корректируются.

Еще один новый реквизит титульного листа - "Количество застрахованных лиц, на которых представлены сведения о сумме выплат и иных вознаграждений и/или страховом стаже". В этом поле необходимо указать общее количество застрахованных лиц в соответствии с количеством представленных разд. 6 "Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений и страховом стаже застрахованного лица" за каждое застрахованное лицо за отчетный период.

Заполнение разд. 1 "Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам". Как и прежде, таблица данного раздела содержит семь граф. Графа 7 предназначена для отражения страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Однако в отличие от формы расчета, которая применялась ранее*(3), в новой форме указываются:

- в графе 3 - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с 2014 года;

- в графах 4 и 5 - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за периоды 2010-2013 годов с разбивкой на страховую и накопительную части соответственно;

- в графе 6 - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов (ранее для отражения взносов по дополнительному тарифу применялись графы 5 и 6 с выделением тарифов в соответствии с ч. 1 и 2 ст. 58.3 Федерального закона N 212-ФЗ).

Как осуществляется перенос показателей на начало года из старой формы в новую? В пункте 7 Порядка заполнения расчета указано, что для форм отчетности, представляемых плательщиком страховых взносов за отчетные (расчетный) периоды 2014 года:

- значения граф 5-7 строки 100 должны быть равны значениям граф 4-6 строки 150 расчета соответственно за предыдущий расчетный период;

- значение графы 3 строки 100 должно быть равно значению графы 3 строки 150 за предыдущий расчетный период в случае наличия переплаты за предыдущий расчетный период;

- значение графы 4 строки 100 должно быть равно значению графы 3 строки 150 за предыдущий расчетный период при наличии задолженности;

- значение графы 8 строки 100 должно быть равно значению графы 7 строки 150 расчета за предыдущий расчетный период.

Обратите внимание! Для формы отчетности, представляемой плательщиком страховых взносов за отчетный (расчетный) период 2015 года, значения граф строки 100 должны быть равны значениям соответствующих граф строки 150 расчета за 2014 год.

Согласно п. 7.2 Порядка заполнения расчета показатель строки 110 должен быть равен сумме показателей строки 110 расчета за предыдущий отчетный период календарного года и строки 114 представляемого расчета, а также сумме соответствующих показателей подразд. 2.1 (по каждому коду тарифа), 2.2, 2.3, 2.4 представляемого расчета. При этом приведены все контрольные соотношения.

В строке 120 отражаются суммы страховых взносов, доначисленных по актам проверок (камеральной и (или) выездной), по которым в отчетном периоде вступили в силу решения о привлечении плательщиков страховых взносов к ответственности. Кроме того, в указанной строке плательщик может обозначить суммы самостоятельно доначисленных страховых взносов в случае выявления факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы страховых взносов за предыдущие отчетные периоды.

Остаток страховых взносов, подлежащих уплате на конец отчетного периода, равный разности значений строк 130 (сумма значений соответствующих граф строк 100, 110 и 120) и 140 (сумма страховых взносов, уплаченных с начала расчетного периода нарастающим итогом до окончания отчетного периода), указывается по строке 150.

К сведению. Взысканные ПФР доначисленные страховые взносы следует показать как уплаченные в том месяце, в котором они были списаны с расчетного счета. Например, если фонд списал задолженность по взносам в марте 2014 года, сумму такого списания надо отразить в разд. 1 расчета за I квартал 2014 года по строке 143. Далее эта сумма будет учтена по строкам 140 и 144.

Заполнение разд. 2 "Расчет страховых взносов по тарифу и по дополнительному тарифу". Раздел 2 заполняется плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Следует отметить, что таблица подразд. 2.1 "Расчет страховых взносов по тарифу" стала более компактной. Это обусловлено тем, что в новой форме не надо детализировать информацию с учетом года рождения застрахованного лица (1966 год рождения и старше или 1967 год рождения и моложе) и его правового статуса (иностранный гражданин и лицо без гражданства, временно проживающие (пребывающие) на территории РФ).

Обратите внимание! В поле "Код тарифа" указывается код тарифа, применяемый плательщиком в соответствии с кодами тарифов плательщиков страховых взносов согласно приложению 1 к Порядку заполнения расчета. В случае если в течение отчетного периода применялось более одного тарифа, в расчет включается столько страниц подразд. 2.1, сколько тарифов применялось в течение отчетного периода. При этом значения строк 200-215 для включения в состав других разделов расчета определяются как сумма значений по соответствующим строкам для каждой таблицы подразд. 2.1, включенной в расчет.

Содержание и порядок заполнения таблиц подразд. 2.2 "Расчет страховых взносов по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов, указанных в части 1 статьи 58.3 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ" и 2.3 "Расчет страховых взносов по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов, указанных в части 2 статьи 58.3 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ" остались прежними (изменились только коды строк).

Новый подразд. 2.4 "Расчет страховых взносов по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов, указанных в части 2.1 статьи 58.3 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ" заполняется плательщиками страховых взносов, применяющими дополнительные тарифы в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пп. 1-18 п. 1 ст. 27 Федерального закона от 17.12.2001 N 173-ФЗ, в зависимости от класса условий труда, выявленного по результатам проведенной в порядке, установленном законодательством РФ, специальной оценки условий труда или аттестации рабочих мест по условиям труда с учетом положений п. 5 ст. 15 Федерального закона N 421-ФЗ. В случае если по результатам аттестации рабочих мест по условиям труда установлен класс опасности "допустимый" или "оптимальный", плательщики страховых взносов дополнительно в силу п. 5 ст. 15 Федерального закона N 421-ФЗ заполняют подразд. 2.2 или 2.3 соответственно.

Подраздел 2.5 "Сведения по пачкам документов, содержащих расчет сумм начисленных страховых взносов в отношении застрахованных лиц" заполняется плательщиками страховых взносов, заполнившими разд. 6 расчета, и содержит данные о пачках документов.

Подраздел 2.5.1 "Перечень пачек документов исходных сведений индивидуального (персонифицированного) учета" содержит данные о пачках сведений индивидуального (персонифицированного) учета с типом корректировки сведений "исходная", при этом количество заполненных строк должно соответствовать количеству пачек разд. 6 расчета с типом корректировки сведений "исходная".

В подразделе 2.5.2 "Перечень пачек документов корректирующих сведений индивидуального (персонифицированного) учета" приводятся данные о пачках сведений индивидуального (персонифицированного) учета с типом "корректирующая" или "отменяющая". При этом количество заполненных строк должно соответствовать количеству пачек документов корректирующих (отменяющих) разд. 6, форм СЗВ-6-1, СЗВ-6-2 и СЗВ-6-4.

Обратите внимание! В случае представления корректирующих сведений за периоды 2010-2013 годов в составе расчета формы СЗВ-6-1, СЗВ-6-2 и СЗВ-6-4 представляются в соответствии с правилами их заполнения и представления (сопровождаются описью) (Инструкция по заполнению форм документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, утвержденная Постановлением Правления ПФР от 31.07.2006 N 192п), форма АДВ-6-2 не представляется.

Заполнение разд. 6 "Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений и страховом стаже застрахованного лица". Как было отмечено выше, этот раздел заполняется и представляется плательщиками на всех застрахованных лиц, в пользу которых в отчетном периоде начислены выплаты и иные вознаграждения в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предмет которых - выполнение работ, оказание услуг.

Основные правила заполнения разд. 6 расчета таковы:

- раздел формируется в пачки. Количество сведений в пачке не должно превышать 200 штук. Пачка сведений описью не сопровождается;

- не представляются сведения, в которых отсутствуют данные о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, за последние три месяца отчетного периода (то есть в подразд. 6.4-6.8 данные содержатся только в строках 400, 410 подразд. 6.4 и строках 700, 710 подразд. 6.7);

- сведения с разными типами корректировки ("исходная", "корректирующая" и "отменяющая") формируются в отдельные пачки документов.

Обратите внимание! Сведения, корректирующие данные за предыдущие отчетные периоды (тип корректировки сведений "корректирующая" и "отменяющая"), представляются вместе со сведениями с типом корректировки "исходная" за период, в котором корректируются данные. Пачки, содержащие корректирующие или отменяющие сведения по формам СЗВ-6-1, СЗВ-6-2, СЗВ-6-4, должны содержать формы с одним типом договора и одним кодом категории застрахованного лица.

В подразделе 6.4 указываются сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица. При отражении нескольких кодов категорий застрахованного лица количество строк в подразд. 6.4 должно быть соответствующим образом увеличено. Коды категорий застрахованного лица указываются в соответствии с классификатором параметров, используемых при заполнении персонифицированных сведений (приложение 2 к Порядку заполнения расчета).

Обратите внимание! Значения соответствующих показателей указываются нарастающим итогом с начала расчетного периода в рублях и копейках.

В подразделе 6.5 проставляется сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, начисленная по всем тарифам страховых взносов в последние три месяца отчетного периода с выплат и иных вознаграждений, не превышающих предельную величину базы для начисления страховых взносов. В случае если в течение отчетного периода был изменен код категории застрахованного лица, в подразд. 6.5 указывается итоговая сумма начисленных страховых взносов, рассчитанная исходя из тарифов по всем категориям застрахованных лиц.

Подраздел 6.6 "Информация о корректирующих сведениях" заполняется в формах с типом сведений "исходная" в случае, если в последние три месяца отчетного периода плательщиком страховых взносов корректируются данные, представленные в предыдущие отчетные периоды.

При наличии данных в подразд. 6.6 дополнительно в обязательном порядке представляются корректирующие (отменяющие) разд. 6 и (или) формы СЗВ-6-1, СЗВ-6-2, СЗВ-6-4.

Корректирующие (отменяющие) сведения представляются по формам представления сведений индивидуального (персонифицированного) учета, действовавшим в том периоде, за который выявлены ошибки (искажения).

При корректировке сведений за отчетные периоды начиная с I квартала 2014 года сведения о сумме доначисленных страховых взносов указываются в графе 3, а за 2010-2013 годы - в графах 4 и 5.

В подразделе 6.7 "Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, занятого на соответствующих видах работ, с которых начислены страховые взносы по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов, указанных в частях 1, 2 и 2.1 статьи 58.3 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ" указывается сумма выплат и иных вознаграждений, начисляемых плательщиками страховых взносов - страхователями в пользу физического лица, занятого на работах, дающих право на досрочное назначение пенсии, за последние три месяца отчетного периода с помесячной разбивкой в рублях и копейках.

В графе 3 подразд. 6.7 проставляется код специальной оценки условий труда по результатам специальной оценки условий труда и (или) аттестации рабочих мест по условиям труда. Этот показатель заполняется в соответствии с классификатором параметров, используемых при заполнении персонифицированных сведений, согласно приложению 2 к Порядку заполнения расчета.

При указании нескольких кодов специальной оценки условий труда количество строк в подразд. 6.7 должно быть увеличено.

При заполнении подразд. 6.8 "Период работы за последние три месяца отчетного периода":

- даты, указанные в графах 2 и 3, должны находиться в пределах отчетного периода. Они заполняются так: "с (дд.мм.гггг.)", "по (дд.мм.гггг.)";

- при наличии у застрахованного лица в отчетном периоде периодов трудовой деятельности в рамках трудового и гражданско-правового договоров периоды работы указываются отдельными строками по каждому из видов договоров (оснований). При этом период стажа в рамках гражданско-правового договора заполняется с отражением кода "ДОГОВОР" или "НЕОПЛДОГ" в графе 7 подразд. 6.8;

- поле "Территориальные условия (код)" заполняется в соответствии с классификатором параметров, используемых при заполнении персонифицированных сведений (приложение 2 к Порядку заполнения расчета);

- работа застрахованного лица в условиях, дающих право на досрочное назначение пенсии, отражается в разд. 6 в соответствии с классификатором параметров, используемых при заполнении персонифицированных сведений (приложение 2 к Порядку заполнения расчета) (графы 5 "Особые условия труда (код)", 6 и 7 "Исчисление страхового стажа" ("Основание (код)", "Дополнительные сведения"), 8 и 9 "Условия для досрочного назначения трудовой пенсии" ("Основание (код)", "Дополнительные сведения"));

- стаж работы может содержать несколько строк.

В заключение отметим, что ПФР совместно с разработчиками программного обеспечения запланировал не позднее марта обеспечить плательщиков страховых взносов бесплатными программами - программами подготовки данных и проверочной программой в целях оказания содействия в подготовке единой отчетности в ПФР без увеличения трудозатрат со стороны страхователей. Все вспомогательные программы по мере их готовности будут размещаться на сайте ПФР в свободном доступе, а также в кабинете плательщика - электронном сервисе ПФР для плательщиков страховых взносов.

С.Е. Нестеров,

эксперт журнала "Оплата труда: бухгалтерский учет

и налогообложение"

"Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", N 4, апрель 2014 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) Федеральный закон от 28.12.2013 N 421-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О специальной оценке условий труда".

*(2) Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

*(3) Приказ Минтруда РФ от 28.12.2012 N 639н "Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, и Порядка ее заполнения".