Вопрос: Согласно подпункту 2.3.1 Инструкции Банка России от 15.07.05 N 124-И "Об установлении размеров (лимитов) открытых валютных позиций, методике их расчёта и особенностях осуществления надзора за их соблюдением кредитными организациями" (далее - Инструкция N 124-И) одним из способов контроля за размерами (лимитами) открытых валютных позиций головных офисов и филиалов кредитных организаций является установление сублимитов кредитными организациями на открытые валютные позиции головных офисов и филиалов. В связи с этим головным офисом кредитной организации для филиала установлены сублимиты открытых валютных позиций (далее - ОВП). В случае если на конец операционного дня... ("Бухгалтерия и банки", N 4, апрель 2014 г.)

Согласно подпункту 2.3.1 Инструкции Банка России от 15.07.05 N 124-И "Об установлении размеров (лимитов) открытых валютных позиций, методике их расчёта и особенностях осуществления надзора за их соблюдением кредитными организациями" (далее - Инструкция N 124-И) одним из способов контроля за размерами (лимитами) открытых валютных позиций головных офисов и филиалов кредитных организаций является установление сублимитов кредитными организациями на открытые валютные позиции головных офисов и филиалов. В связи с этим головным офисом кредитной организации для филиала установлены сублимиты открытых валютных позиций (далее - ОВП).

В случае если на конец операционного дня в филиале складывается превышение установленного сублимита ОВП, то по окончании операционного дня какими бухгалтерскими записями в соответствии с Положением ЦБ РФ от 16.07.12 N 385-П "О правилах ведения бухгалтерского учёта в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" (далее - Положение N 385-П) должно быть отражено закрытие длинной (короткой) валютной позиции филиала, если регулирование ОВП по приведению величин ОВП филиала к величинам установленных сублимитов осуществляется путём проведения соответствующих конверсионных операций по курсу Банка России?

Возможно ли в данном случае использовать следующие бухгалтерские записи:

1) Д-т 30306 (840/978), К-т 30305810 - покупка филиалом у головного офиса ОВП по курсу ЦБ РФ;

2) Д-т 30306810, К-т 30305 (840/978) - покупка головным офисом у филиала ОВП по курсу ЦБ РФ?

Головной офис и филиал кредитной организации, являясь по гражданскому законодательству РФ одним юридическим лицом, не могут заключать сделки покупки-продажи иностранной валюты и конверсионные сделки между собой.

Учёт лимитов открытых валютных позиций пунктом 3.31 части II Положения N 385-П не предусмотрен. Разъяснения по данному вопросу размещены в информационном письме "Ответы и разъяснения по некоторым вопросам, связанным с вступлением в силу с 1 января 2013 года Положения Банка России от 16 июля 2012 года N 385-П "О правилах ведения бухгалтерского учёта в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации", опубликованном на сайте Банка России 5 декабря 2012 года (вопрос N 7)*(1):

"Вопрос 7. Согласно подпункту 2.3.1 Инструкции Банка России от 15.07.05 N 124-И "Об установлении размеров (лимитов) открытых валютных позиций, методике их расчёта и особенностях осуществления надзора за их соблюдением кредитными организациями" (далее - Инструкция N 124-И) одним из способов контроля за размерами (лимитами) открытых валютных позиций головных офисов и филиалов кредитных организаций является установление сублимитов кредитными организациями на открытые валютные позиции головных офисов и филиалов. В связи с этим головным офисом банка для каждого филиала устанавливаются сублимиты открытой валютной позиции (далее - ОВП).

В случае если на конец операционного дня в филиале складывается превышение установленного сублимита ОВП, то по окончании операционного дня осуществляется регулирование ОВП, которое заключается в приведении величин ОВП филиала к величинам установленных сублимитов путём проведения соответствующих конверсионных операций по курсу Банка России. Какими бухгалтерскими записями должно отражаться закрытие короткой валютной позиции филиала после вступления в силу Положения N 385-П?

Ответ. В соответствии с пунктом 3.30 части II Положения N 385-П балансовые счета 30301, 30302 предназначены для учёта внутрибанковских требований и обязательств по переводам клиентов между головным офисом кредитной организации и её филиалами или между филиалами кредитной организации. Размер (лимит) открытых валютных позиций под определение объектов бухгалтерского учёта в соответствии со статьёй 5 Федерального закона N 402-ФЗ не подпадает, так как является в соответствии с требованиями Инструкции N 124-И расчётной величиной, а не отражением факта хозяйственной жизни".

Департамент бухгалтерского учёта и отчётности ЦБ РФ

1 апреля 2014 г.

"Бухгалтерия и банки", N 4, апрель 2014 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) http://www.cbr.ru/analytics/bux/faq/385_051212.pdf.