Директор компании - правонарушитель (Н.В. Никифорова, "Налог на прибыль: учет доходов и расходов", N 4, апрель 2014 г.)

Директор компании - правонарушитель

Руководитель организации, как правило, лицо незаменимое. Для эффективного управления компанией он должен не только иметь познания во всех сферах законодательства (гражданского, налогового, трудового, корпоративного, антимонопольного и т.д.), но и контролировать соблюдение действующих правовых норм возглавляемым им юридическим лицом. В противном случае к ответственности будет привлечена не только компания, но и ее директор как должностное лицо, не исполняющее (ненадлежаще исполняющее) свои служебные обязанности. В связи с этим мы решили напомнить читателям, к каким видам ответственности может быть привлечен руководитель юридического лица. Надеемся, эта статья убедит вас, что нарушения законодательства обходятся довольно дорого как для компании, так и для ее руководителя.

Права и обязанности руководителя организации

Самое простое и доступное определение понятий "директор" и "руководители" дано в Современном экономическом словаре*(1). Так, руководителями являются работники, выполняющие функции управления организациями и структурными подразделениями и занимающими соответствующие должности, а директором - первый, главный руководитель предприятия, организации, направления.

В Трудовом кодексе содержится расшифровка более конкретного термина - руководитель организации. Таковым является физическое лицо, которое в соответствии с ТК РФ, федеральным и региональным законодательством, нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, учредительными документами и локальными нормативными актами осуществляет руководство этой организацией, в том числе выполняет функции ее единоличного исполнительного органа (ст. 273 ТК РФ).

Статьей 53 ГК РФ определено, что юридическое лицо приобретает гражданские права и принимает на себя гражданские обязанности через свои органы, порядок назначения или избрания которых определяется корпоративным законодательством и учредительными документами этого юридического лица.

Например, согласно п. 4 ст. 32 Закона об ООО*(2) единоличный исполнительный орган общества осуществляет руководство его текущей деятельностью либо самостоятельно, либо совместно с коллегиальным исполнительным органом.

В силу ст. 40 названного закона единоличный исполнительный орган (генеральный директор, президент и др.) избирается общим собранием участников ООО на срок, определенный уставом, если решение этих вопросов не отнесено к компетенции совета директоров (наблюдательного совета) общества. Отметим, что полномочия названного органа могут быть переданы управляющему (ст. 42).

Какие же функции выполняет директор ООО? Ответ на этот вопрос содержится в п. 3 ст. 40 Закона об ООО. Согласно этой норме директор представляет интересы общества и совершает сделки от его имени. Причем для этих действий ему не требуется доверенность. Зато такую доверенность (в том числе с правом передоверия) единоличный исполнительный орган может выдать иному лицу. Кроме того, руководитель ООО издает приказы о назначении на должности работников общества, об их переводе и увольнении, применяет меры поощрения, налагает дисциплинарные взыскания, а также осуществляет иные полномочия, не отнесенные Законом об ООО или уставом общества к компетенции общего собрания его участников, совета директоров (наблюдательного совета) и коллегиального исполнительного органа.

Порядок деятельности единоличного исполнительного органа ООО и принятия им решений устанавливается уставом общества, его внутренними документами, а также договором, заключенным между организацией и лицом, осуществляющим функции единоличного исполнительного органа.

Подобные нормы, определяющие права и обязанности руководителя юридического лица, содержатся в иных законах корпоративного права, например, в Законе об ОАО*(3), Законе о банках и банковской деятельности*(4), Законе о жилищных накопительных кооперативах*(5) и др.

Итак, для определения функциональных обязанностей руководителя организации необходимо руководствоваться нормами не только трудового и гражданского, но и корпоративного законодательства, а также учредительными документами, локальными нормативными актами самой организации. Однако в любом случае лицо, выступающее от имени организации, должно действовать в ее интересах добросовестно и разумно (п. 3 ст. 53 ГК РФ). Если контролирующие или правоохранительные органы установят иное, руководитель компании может быть привлечен к административной или даже уголовной ответственности.

Ответственность руководителя...

...за административное правонарушение

В силу ч. 1 ст. 2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое установлена административная ответственность. К такой ответственности может быть привлечен руководитель компании, наделенный соответствующими организационно-распорядительными или административно-хозяйственными функциями, в связи с неисполнением (ненадлежащим исполнением) своих служебных обязанностей (ст. 2.4). В данном случае к нему применяются меры ответственности, предусмотренные для должностных лиц:

- за неисполнение обязанностей, которые руководитель реализует в трудовых отношениях как работодатель;

- за нарушения законодательства, допущенные возглавляемым им юридическим лицом.

Приведем некоторые виды административных правонарушений и ответственность за их совершение.

Норма КоАП РФ	Административное правонарушение	Размер штрафных санкций
Статья 5.27	Нарушение законодательства о труде и об охране труда	От 1 000 до 5 000 руб. (при повторном нарушении - дисквалификация на срок от одного до трех лет)
Статья 5.42	Неисполнение обязанности по созданию или выделению рабочих мест для трудоустройства инвалидов, а также отказ в приеме на работу инвалидов в пределах установленной квоты	От 5 000 до 10 000 руб.
Статья 7.3	Пользование недрами без лицензии	От 30 000 до 50 000 руб.
	Пользование недрами с нарушением условий, предусмотренных лицензией, и (или) требований технического проекта	От 20 000 до 40 000 руб.
Статья 7.14.2	Неисполнение обязанности по приостановлению земляных, строительных, дорожных или иных работ в случае обнаружения объекта, обладающего признаками объекта культурного наследия	От 20 000 до 400 000 руб.
Статья 7.19	Самовольное подключение к энергетическим сетям, нефтепроводам, нефтепродуктопроводам и газопроводам	От 6 000 до 8 000 руб.
Статья 8.28	Незаконная рубка, повреждение лесных насаждений или самовольное выкапывание в лесах деревьев и кустарников	От 20 000 до 30 000 руб.
Статья 8.41	Невнесение в установленные сроки платы за негативное воздействие на окружающую среду	От 3 000 до 6 000 руб.
Часть 2 ст. 14.1	Осуществление предпринимательской деятельности без специального разрешения (лицензии), если оно обязательно	От 4 000 до 5 000 руб. с конфискацией изготовленной продукции, орудий производства и сырья или без таковой
Статья 14.1.2	Осуществление предпринимательской деятельности в области транспорта без лицензии	50 000 руб.
Часть 1 ст. 14.3	Нарушение рекламодателем, рекламопроизводителем или рекламораспространителем законодательства о рекламе (за некоторыми исключениями)	От 4 000 до 20 000 руб.
Статья 14.4	Продажа товаров, выполнение работ либо оказание населению услуг ненадлежащего качества или с нарушением законодательства РФ	От 3 000 до 10 000 руб., при повторном нарушении - от 7 000 до 15 000 руб. или дисквалификация на срок до одного года
Часть 2 ст. 14.5	Неприменение контрольно-кассовой техники	От 3 000 до 4 000 руб.
Статья 14.12	Фиктивное банкротство	От 5 000 до 10 000 руб. или дисквалификация на срок от шести месяцев до трех лет
	Преднамеренное банкротство	От 5 000 до 10 000 руб. или дисквалификация на срок от одного года до трех лет
Статья 14.23	Осуществление дисквалифицированным лицом в течение срока дисквалификации деятельности по управлению юридическим лицом	5 000 руб.
Часть 3 ст. 14.25	Нарушение законодательства о государственной регистрации юридических лиц	5 000 руб. или предупреждение
Статья 14.44	Недостоверное декларирование соответствия продукции	От 15 000 до 25 000 руб.
Статья 15.1	Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций	От 4 000 до 5 000 руб.
Часть 2 ст. 15.3	Нарушение срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе, сопряженное с ведением деятельности без постановки на учет в налоговом органе	От 2 000 до 3 000 руб.
Статья 15.4	Нарушение срока предоставления сведений об открытии (закрытии) счета в банке или иной кредитной организации	От 1 000 до 2 000 руб. или предупреждение
Статья 15.5	Нарушение сроков представления налоговой декларации	От 300 до 500 руб.
Статья 15.6	Непредоставление (несообщение) сведений, необходимых для осуществления налогового контроля	От 300 до 500 руб.
Статья 15.11	Грубое нарушение правил ведения бухучета и представления бухгалтерской отчетности, а также порядка и сроков хранения учетных документов	От 2 000 до 3 000 руб.
Статья 15.14	Нецелевое использование бюджетных средств	От 20 000 до 50 000 руб. или дисквалификация на срок от одного года до трех лет
Части 6, 6.4 ст. 15.25	Несоблюдение порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям	От 4 000 до 5 000 руб., при повторном нарушении в течение года - от 30 000 до 40 000 руб.
Статья 19.4.1	Воспрепятствование законной деятельности должностного лица органа государственного контроля (надзора) по проведению проверок или уклонение от них	От 2 000 до 4 000 руб.
Статья 19.7.6	Незаконный отказ в доступе должностного лица налогового органа к осмотру территорий, помещений налогоплательщика, в отношении которого проводится налоговая проверка	10 000 руб.
Статья 19.21	Несоблюдение порядка государственной регистрации прав на недвижимое имущество или сделок с ним	От 3 000 до 4 000 руб.
Статья 20.4	Нарушение требований пожарной безопасности	От 6 000 до 15 000 руб.
Статья 21.1	Непредставление в военный комиссариат или в иной орган, осуществляющий воинский учет, списков граждан, подлежащих первоначальной постановке на воинский учет	От 300 до 1 000 руб.

...за уголовное преступление

Помимо административной ответственности руководитель организации может быть привлечен к уголовной ответственности, если ему по приговору суда назначено такое наказание. Статьей 44 УК РФ предусмотрены виды наказаний, в частности:

- штраф;

- лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью;

- обязательные, исправительные или принудительные работы;

- ограничение или лишение свободы.

При назначении наказания применяется один из его видов.

Преступления в сфере экономической деятельности и ответственность за их совершение указаны в гл. 22 УК РФ. Приведем некоторые из них.

Норма УК РФ	Уголовное преступление	Наказание
Статья 171	Незаконное предпринимательство	- штраф до 300 000 руб. или в размере доходов за период до двух лет; - обязательные работы на срок до 480 часов; - арест на срок до шести месяцев
	То же деяние, совершенное организованной группой или сопряженное с извлечением дохода в особо крупном размере	- штраф от 100 000 до 500 000 руб. или в размере доходов осужденного за период от одного года до трех лет; - принудительные работы на срок до пяти лет; - лишение свободы на срок до пяти лет со штрафом в размере до 80 000 руб. или в размере доходов за период до шести месяцев либо без такового
Статья 176	Незаконное получение кредита	- штраф до 200 000 руб. или в размере доходов за период до 18 месяцев; - обязательные работы на срок до 480 часов; - принудительные работы на срок до пяти лет; - арест до шести месяцев; - лишение свободы на срок до пяти лет
Статья 194	Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации	- штраф от 100 000 до 500 000 руб. или в размере доходов за период от одного года до трех лет; - обязательные работы на срок до 480 часов; - принудительные работы на срок до двух лет; - лишение свободы на срок до двух лет
Статья 196	Преднамеренное банкротство	- штраф от 200 000 до 500 000 руб. или в размере доходов за период от одного года до трех лет; - принудительные работы на срок до пяти лет; - лишение свободы на срок до шести лет со штрафом в размере до 200 000 руб. или в размере доходов за период до 18 месяцев либо без такового
Статьи 199, 199.1	Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации или неисполнение обязанностей налогового агента, совершенные в крупном размере	- штраф от 100 000 до 300 000 руб. или в размере доходов за период от одного года до двух лет; - принудительные работы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового; - арест на срок до шести месяцев; - лишение свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового
	Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации, совершенное группой лиц по предварительному сговору и в особо крупном размере	- штраф от 200 000 до 500 000 руб. или в размере доходов за период от одного года до трех лет; - принудительные работы на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового; - лишение свободы на срок до шести лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового
	Неисполнение обязанностей налогового агента в особо крупном размере	- штраф от 200 000 до 500 000 руб. или в размере доходов за период от двух до пяти лет; - принудительные работы на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового; - лишение свободы на срок до шести лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового
Статья 199.2	Сокрытие денежных средств либо имущества организации, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов	- штраф от 200 000 до 500 000 руб. или в размере доходов за период от 18 месяцев до трех лет; - принудительные работы на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без - такового; - лишение свободы на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового

Н.В. Никифорова,

редактор журнала

"Налог на прибыль: учет доходов и расходов"

"Налог на прибыль: учет доходов и расходов", N 4, апрель 2014 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) Райзберг Б.А. Современный экономический словарь / Б.А. Райзберг, Л.Ш. Лозовский, Е.Б. Стародубцева. - М.: ИНФРА-М, 2006.

*(2) Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ.

*(3) Федеральный закон от 26.12.1995 N 208-ФЗ.

*(4) Федеральный закон от 02.12.1990 N 395-1.

*(5) Федеральный закон от 30.12.2004 N 215-ФЗ.