Реализация услуг по агентскому договору у принципала в "1С:Бухгалтерии 8" (ред. 3.0) ("БУХ.1С", N 6, июнь 2014 г.)

Реализация услуг по агентскому договору у принципала в "1С:Бухгалтерии 8" (ред. 3.0)

ГАРАНТ:

См. Консультации для пользователей систем автоматизации бухучета "1С"

Мы начинаем новую серию статей, посвященных отражению в учете операций по агентским договорам и договорам комиссии. Об условиях их составления, а также о том, на что следует обратить внимание сторонам договора, читайте в справочнике "Договоры: условия, формы, налоги" раздела "Юридическая поддержка" информационной системы 1С:ИТС - http://its.1c.ru/db/contracts#content:1:1. В программах "1С:Предприятие" в настоящее время автоматизирован учет всех основных видов посреднических договоров. В предлагаемой статье эксперты "1С" рассказывают об особенностях отражения реализации услуг у принципала в "1С:Бухгалтерии 8" редакции 3.0.

По агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные (фактические) действия от своего имени, но за счет принципала или от имени и за счет принципала.

Если агент действует от своего имени, права и обязанности по заключенным им сделкам возникают у агента. Если же агент действует от имени принципала - права и обязанности возникают у принципала.

К отношениям по договору агентирования применяются правила, установленные главой 52 Гражданского кодекса РФ "Агентирование". Кроме этого:

- если агент действует от своего имени, то могут быть применены и нормы договора комиссии (гл. 51 ГК РФ);

- если агент действует от имени принципала, то могут быть применены и нормы договора поручения (гл. 49 ГК РФ).

Эти нормы могут быть применены, только если они не противоречат нормам, установленным в главе 52 ГК РФ.

Агент обязан отчитываться перед принципалом в порядке и сроки, которые предусмотрены договором (п. 1 ст. 1008 ГК РФ). В отчете отражаются все выполненные агентом действия, в том числе реализованные или приобретенные товары, работы, услуги.

К отчету прилагаются подтверждающие документы, а также счет на агентское вознаграждение (акт о выполненных услугах, счет-фактура).

Согласно статье 1006 ГК РФ принципал обязан уплатить агенту вознаграждение в размере и в порядке, установленных в агентском договоре. По условиям договора агентское вознаграждение может быть удержано агентом из выручки, полученной от реализации товаров или услуг. Выручкой принципала будет сумма, полученная от реализации услуг.

Вознаграждение, выплаченное агенту, включается в расходы принципала.

Отражение операций принципала в программе "1С:Бухгалтерия 8" (ред. 3.0) при реализации услуг по агентскому договору рассмотрим на следующем примере.

Пример

В рамках агентского договора ЗАО "ТФ Мега" (принципал) предоставляет агенту ЗАО "Платинум" доступ на свой информационный ресурс, посредством которого агент от своего имени реализует третьим лицам - конечным покупателям - комплекс информационных услуг принципала.

В обязанности агента также входит поиск и регистрация клиентов в информационной базе принципала. И агент и принципал применяют общую систему налогообложения (ОСНО) и являются плательщиками НДС.

31 января 2014 года агент ЗАО "Платинум" представил принципалу отчет и комплект подтверждающих документов (акт, счет-фактуру и счет на агентское вознаграждение, копии платежных документов, подтверждающих получение денежных средств от покупателей, а также копии выставленных покупателям счетов-фактур).

Согласно отчету агента в январе 2014 года ЗАО "Платинум" были получены денежные средства и реализован комплекс информационных услуг принципала в следующей хронологии:

10.01.2014 - покупателем "Пользователь 1" перечислены денежные средства за информационные услуги на общую сумму 24 000,00 руб. (в т.ч. НДС 18%);

13.01.2014 - покупателю "Пользователь 1" оказан комплекс информационных услуг принципала на общую сумму 24 000,00 руб. (в т.ч. НДС 18%);

23.01.2014 - покупателем "Пользователь 2" перечислены денежные средства за информационные услуги на общую сумму 36 000,00 руб. (в т.ч. НДС 18%);

24.01.2014 - покупателю "Пользователь 2" оказан комплекс информационных услуг принципала на общую сумму 36 000,00 рублей (в т.ч. НДС 18%).

В соответствии с заключенным договором, агентское вознаграждение удерживается агентом в размере 10% от суммы реализации услуг. После удержания агентского вознаграждения денежные средства перечисляются принципалу на расчетный счет.

Настройки параметров учета

Если организация ведет деятельность в рамках комиссионной торговли или агентских услуг, то в программе "1С:Бухгалтерия 8" (ред. 3.0) необходимо выполнить соответствующие настройки.

Настроить параметры учета можно из раздела Справочники и настройки учета по гиперссылке Настройка параметров учета на панели навигации.

Для организации ЗАО "ТФ Мега" в Настройках параметров учета на закладке Комиссионная торговля устанавливаем флаг Ведется деятельность по договорам комиссии на продажу (рис. 1).

"Рис. 1. Настройка параметров учета для комиссионной торговли (агентских услуг)"

Отчет комиссионера (агента) о продажах

Для отражения операций реализации услуг принципала, начисления НДС с реализации, а также начисления агентского вознаграждения и удержания его из выручки принципала предназначен документ Отчет комиссионера (агента) о продажах, который доступен из раздела Покупки и продажи по гиперссылке на панели навигации Отчеты комиссионеров о продажах.

Форма документа состоит из нескольких закладок (см. рис. 2). Рассмотрим заполнение реквизитов документа на закладке Главное:

- номер и дата документа заполняются в соответствии с номером отчета агента и датой его утверждения;

- в поле Договор нужно выбрать договор с агентом на реализацию услуг. Обратите внимание, что в окне выбора договора отображаются только те договоры, которые имеют вид С комиссионером (агентом) на продажу;

- способ расчета агентского вознаграждения выбирается из одноименного поля. Как правило, данное поле заполняется автоматически согласно условиям, которые определены в договоре. Если способ расчета не выбран, то нужно указать один из трех предлагаемых вариантов: Не рассчитывается, Процент от разности сумм продажи и поступления или Процент от суммы продажи. В нашем примере способ расчета установлен как Процент от суммы продажи, а процент вознаграждения установлен как "10%";

- ставка НДС по вознаграждению комиссионера в нашем примере устанавливается "18%";

- регистрация счета-фактуры на вознаграждение агента осуществляется через одноименное поле, после чего создается гиперссылка на созданный документ Счет-фактура полученный на поступление;

- для точного указания, каким образом будет учитываться исчисленная сумма вознаграждения, служат реквизиты Счет затрат на вознаграждение и Статьи затрат, которые в нашем примере заполняются как "44.02" и "Агентское вознаграждение" с видом расхода по налоговому учету "Прочие расходы";

- суммы в полях Всего и НДС (в т.ч.) как в отношении реализации принципала, так и в отношении агентского вознаграждения рассчитываются автоматически согласно данным, заполненным на закладке формы документа Товары и услуги.

"Рис. 2. Заполнение титульных реквизитов отчета агента"

На закладке Товары и услуги размещены две связанные друг с другом табличные части (рис. 3):

- в верхней части документа располагается таблица покупателей - третьих лиц, которым агент реализовал услуги принципала;

- в нижней части документа указывается наименование, количество и стоимость товаров и/или услуг, проданных принципалом через агента, а также агентское вознаграждение.

"Рис. 3. Реализованные услуги третьим лицам через агента"

В соответствии с требованиями законодательства РФ реализованные агентом услуги указываются в разрезе конечных покупателей и даты совершения операции, то есть даты, указанной в счете-фактуре, выставленном агентом конечному покупателю. После записи документа на эти же даты в программе будут автоматически созданы счета-фактуры, выставляемые принципалом агенту.

В нашем примере в табличной части покупателей добавляем запись и выбираем покупателя Пользователь 1 из справочника Контрагенты. Так как агент выставил счет-фактуру покупателю, то устанавливаем флаг СФ, а в поле Дата СФ - указываем дату выставления документа.

В нижней таблице на закладке Услуги добавляем запись и выбираем элемент из справочника Номенклатура - Информационная услуга тип 1, указываем ее количество, цену и стоимость, а также ставку НДС - 18% согласно отчету агента. Сумма вознаграждения рассчитывается автоматически для каждой реализованной номенклатурной позиции.

Аналогичным образом добавляем в верхней таблице покупателя Пользователь 2 и заполняем реализованные ему услуги в нижней части таблицы.

На закладке Денежные средства указывается информация о средствах, полученных от покупателей за услуги принципала на основании отчета агента. При утверждении отчета о полученных денежных средствах к принципалу переходит обязанность уплаты НДС в случае предоплаты. Информация о полученных денежных средствах заносится в документ Отчет комиссионера (агента) о продажах вручную. Возможен один из трех вариантов платежей, которые необходимо выбрать в поле Вид отчета по платежам: Аванс, Оплата, Зачет аванса.

Согласно отчету агента, денежные средства, поступившие от заказчиков, были зачтены в течение пяти дней, обязанность начисления НДС с предоплаты у принципала отсутствует, поэтому табличная часть заполняется следующим образом (см. рис. 4):

- добавляется новая запись и в поле Вид отчета по платежам выбирается Оплата;

- в поле Покупатель выбирается Пользователь 1 из справочника Контрагенты;

- в полях Дата события, Сумма с НДС ( руб.),% НДС, НДС ( руб.) указывается дата и сумма поступивших денежных средств от заказчика, в том числе НДС, согласно отчету агента;

- в отношении второго покупателя поля заполняются аналогично.

"Рис. 4 Регистрация поступивших денежных средств от третьих лиц"

Заполнение закладки Денежные средства важно в случае получения предоплаты от заказчика, а также в случае зачета этой предоплаты. В нашей ситуации информация, отраженная на закладке Денежные средства, носит лишь справочный характер.

На закладке Расчеты указываются счета расчетов с агентом за реализованные услуги принципала, а также счета расчетов за посреднические услуги агента (см. рис. 5).

"Рис. 5. Счета расчетов с "

Счета расчетов устанавливаются по умолчанию в соответствии со счетами, указанными в настройке Счета расчетов с контрагентами на панели навигации (раздел Покупки и продажи).

При проведении документа Отчет комиссионера (агента) о продажах в программе формируются следующие проводки:

Дебет 76.09 Кредит 90.01

- на общую сумму реализованных услуг принципала за январь;

Дебет 90.03 Кредит 68.02

- на сумму начисленного НДС с реализации услуг принципала;

Дебет 60.01 Кредит 76.09

- на сумму удержанного из выручки принципала агентского вознаграждения;

Дебет 44.02 Кредит 60.01

- на сумму начисленного агентского вознаграждения без учета НДС;

Дебет 19.04 Кредит 60.01

- на сумму НДС с агентского вознаграждения.

Для того чтобы определить задолженность агента после удержания агентского вознаграждения, можно воспользоваться отчетом Оборотно-сальдовая ведомость по счету 76.09 "Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (рис. 6).

"Рис. 6. ОСВ по счету 76.09"

Как видно из оборотно-сальдовой ведомости, по дебету счета 76.09 "Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами" отражена дебиторская задолженность ЗАО "ТФ Мега" в размере 54 000,00 рублей.

Задолженность будет погашена при отражении полученной оплаты от агента за реализованные услуги. Оплату можно зарегистрировать документом Поступление на расчетный счет на основании документа Отчет комиссионера (агента) о продажах.

Учет НДС и регистрация счетов-фактур

При проведении документа Отчет комиссионера (агента) о продажах автоматически создаются документы Счета-фактуры выданные в том количестве, в котором агент выставлял счета-фактуры третьим лицам.

Данные счета-фактуры перевыставляются агенту ЗАО "Платинум", причем, в поле Организация указывается принципал ЗАО "ТФ Мега", а в полях Контрагент - конечные покупатели услуг Пользователь 1 (см. рис. 7) и Пользователь 2.

"Рис. 7. Счет-фактура на реализацию, перевыставляемый в адрес агента"

Перевыставленные агенту счета-фактуры отражаются в части 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур и в книге продаж в соответствии с правилами, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость".

Что касается полученного счета-фактуры на вознаграждение агента, то документ создается автоматически при регистрации на закладке Главное в документе Отчет комиссионера (агента) о продажах.

Поле Документы-основания заполняется автоматически на основании документа Отчет комиссионера (агента) о продажах.

Для ввода в информационную базу счета-фактуры на основании нескольких документов можно по гиперссылке Изменить перейти в окно Список документов-оснований и, используя кнопку Добавить, выбрать соответствующие документы из открывшегося списка документов-оснований.

Если установлен флаг Отразить вычет НДС в книге покупок, то при проведении документа Отчет комиссионера (агента) о продажах отражается вычет налога на добавленную стоимость по счету-фактуре в Книге покупок проводкой:

Дебет 68.02 Кредит 19.04

- на сумму НДС с вознаграждения агента.

Если флаг не установлен, то вычет НДС отражается регламентным документом Формирование записей книги покупок.

Обратите внимание, что поле Код вида операции заполняется автоматически значением "01" согласно приказу ФНС России от 14.02.2012 N ММВ-7-3/83@ и соответствует приобретенным товарам, работам, услугам (включая посреднические услуги).

Полученный счет-фактура на вознаграждение агента отражается в части 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур и в книге покупок в соответствии с правилами, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137.

От редакции. Сталкиваясь с ситуацией, когда одной стороне нужно совершить действия в интересах другой стороны, не всегда можно сразу определить, какой именно договор следует заключить.

Законом предусмотрено несколько похожих видов договоров. В информационной системе 1С:ИТС в табличной форме представлена информация, характеризующая сходства и отличия посреднических договоров (поручения, комиссии, агентского договора) от договора возмездного оказания услуг - см. справочник "Договоры: условия, формы, налоги" раздела "Юридическая поддержка" http://its.1c.ru/db/contracts#content:28842:1.

В отношении каждого из перечисленных договоров вы узнаете, кто приобретает права и обязанности по заключенным сделкам, каков порядок выплаты вознаграждения, есть ли какие-либо ограничения, всегда ли исполнитель должен представлять отчеты и каким образом происходит передача исполнения.

Подробная информация, касающаяся договора агентирования, и примерные формы договора и отчета агента также см. на сайте 1С:ИТС - http://its.1c.ru/db/contracts#content:121:1.

Эксперты "1С"

"БУХ.1С", N 6, июнь 2014 г.