Вопрос: Как отразить в учете казенного учреждения списание невостребованной депонированной заработной платы до истечения срока исковой давности? ("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", N 4, апрель 2014 г.)

Как отразить в учете казенного учреждения списание невостребованной депонированной заработной платы до истечения срока исковой давности?

Срок исковой давности в отношении задолженности по депонированной заработной плате составляет три года (п. 1 ст. 196 ГК РФ).

В пункте 102 Инструкции N 162н отражены бухгалтерские записи по списанию с балансового учета задолженности по принятым обязательствам, не востребованной кредиторами. Полагаем, что при возникновении невостребованной депонентской задолженности списание ее с учета будет отражаться аналогичным способом, приведенным в этом пункте.

Таким образом, списание с балансового учета невостребованной депонированной заработной платы до истечения срока исковой давности будет оформлено следующей корреспонденцией счетов:

Содержание операции	Дебет	Кредит
Списана с балансового учета задолженность учреждения перед кредитором в размере депонированной суммы	1 304 02 830	1 401 10 173
Учтена одновременно за балансом кредиторская задолженность*	Забалансовый счет 20
* Согласно п. 371 Инструкции N 157н при списании с учета кредиторской задолженности до истечения срока исковой давности такая задолженность должна отражаться (для наблюдения в течение срока исковой давности) на забалансовом счете 20 "Задолженность, не востребованная кредиторами".

Пример

С работником казенного учреждения был расторгнут трудовой договор. За отработанные дни месяца ему начислена заработная плата в размере 1 300 руб. и удержан НДФЛ - 169 руб. Денежные средства для выплаты заработной платы в размере 1 131 руб. поступили в кассу учреждения, но в установленный срок не получены. Указанные суммы отнесены на депонент и зачислены на лицевой счет учреждения. В конце года по приказу руководителя невостребованная депонированная заработная платы списана с балансового учета.

Данные операции отразятся в бюджетном учете следующим образом:

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
Начислена заработная плата работнику	1 401 20 211	1 302 11 730	1 300
Удержан НДФЛ с заработной платы работника 1 300 руб. х 13%	1 302 11 830	1 303 01 730	169
Списаны денежные средства с лицевого счета учреждения на выплату заработной платы	1 210 03 560	1 304 05 211	1 131
Поступили денежные средства на выплату заработной платы в кассу учреждения	1 201 34 510	1 210 03 660	1 131
Депонирована не полученная в установленный срок заработная плата	1 302 11 830	1 304 02 730	1 131
Внесена депонированная заработная плата на лицевой счет учреждения	1 210 03 560	1 201 34 610	1 131
Зачислена депонированная заработная плата на лицевой счет учреждения	1 304 05 211	1 210 03 660	1 131
Списана с балансового учета задолженность учреждения перед кредитором в размере депонированной суммы	1 304 02 830	1 401 10 173	1 131
Учтена одновременно за балансом кредиторская задолженность	Забалансовый счет 20		1 131

М. Алексеева,

эксперт журнала "Казенные учреждения:

бухгалтерский учет и налогообложение"

1 апреля 2014 г.

"Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", N 4, апрель 2014 г.