Оплата ночной работы (С.С. Карпстатов, "Зарплата", N 10, октябрь 2013 г.)

Оплата ночной работы

Законодательство разрешает привлекать работников к труду в ночное время. От чего зависит порядок оплаты ночной работы, расскажем в статье.

Ночное время в законодательстве определено в интервале с 22 до 6 часов (ч. 1 ст. 96 ТК РФ).

Конкретные размеры заработной платы работника за работу в ночное время могут устанавливаться трудовым договором, коллективным договором либо иным локальным нормативным актом и не могут быть ниже размеров, установленных трудовым законодательством и иными нормативными актами, содержащими нормы трудового права.

Сумма заработной платы сотрудника за труд в ночное время зависит от того, на какой режим работы принят работник в компанию, а также от обстоятельств его привлечения к ночной работе.

Работа ночью предусмотрена трудовым договором

Режим рабочего времени работника является обязательным условием трудового договора, если для данного работника он отличается от режима, установленного для других сотрудников в правилах внутреннего трудового распорядка компании (ч. 2 ст. 57 ТК РФ).

Если работник трудится в смену

Работника можно принять на сменную работу, при которой одна или несколько смен приходятся на ночное время. Начало и конец рабочих смен не всегда могут совпадать с началом и окончанием ночного времени. В данном случае в ночное время продолжительность работы (смены) необходимо сокращать на один час без последующей отработки. Такой порядок установлен частью 2 статьи 96 Трудового кодекса.

Пример 1. В ООО "Фламандские кружева" введена работа в три смены при пятидневной рабочей неделе. Продолжительность смены составляет 8 часов.

Какова должна быть продолжительность ночной смены?

Решение. Продолжительность ночной смены - 7 часов (8 ч - 1 ч).

Сменная работа без сокращения продолжительности ночного труда

В некоторых случаях при сменной работе продолжительность работы в ночное время не сокращается. Это допускается на сменных работах при шестидневной рабочей неделе с одним выходным днем.

При таком режиме работы продолжительность ночной смены уравнивается с продолжительностью работы в дневное время (ч. 4 ст. 96 ТК РФ).

Работа только ночью

Если работник принят на работу только в ночное время, то продолжительность ночной работы не сокращается (ч. 3 ст. 96 ТК РФ).

Пример 2. В ООО "Металлобаза N 3" в штатном расписании предусмотрено 16 ставок грузчиков. Они распределены по четырем бригадам с разными режимами работы.

Первая бригада (4 человека) трудится на разгрузке только с 8.00 до 17.00.

Вторая и третья бригады грузчиков (по 4 человека) работают в смену. Первая утренняя смена начинается в 6.00, вторая (дневная) - в 14.00, третья - в 22.00.

Четвертая бригада (4 человека) работает только по ночам с 22.00 до утра.

Работникам каких бригад необходимо сокращать время работы?

Решение. Сокращать нужно рабочее время ночной смены работникам второй и третьей бригад.

Примечание. Кому нельзя работать ночью

К работе в ночное время не допускаются (ч. 5 ст. 96 ТК РФ):

- беременные женщины;

- сотрудники моложе 18 лет, за исключением работников, участвующих в создании или исполнении художественных произведений, а также других категорий работников в соответствии с Трудовым кодексом и иными федеральными законами.

Сокращенная продолжительность рабочего времени

Сокращенная продолжительность рабочего времени устанавливается работникам (ч. 1 ст. 92 ТК РФ):

- в возрасте до 16 лет;

- в возрасте от 16 до 18 лет;

- инвалидам I или II группы;

- занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда;

- других категорий (медицинским, педагогическим работникам и т.д.).

Тем, кому установлена сокращенная продолжительность рабочего времени, ночная смена не сокращается.

Например, если сотрудник занят на работе с вредными условиями труда и при этом его графиком предусмотрены ночные смены, а продолжительность дневной смены составляет 7 часов, то и продолжительность ночной смены будет составлять не 6, а 7 часов.

Если сотруднику установлено сокращенное рабочее время, то продолжительность его работы в ночное время не уменьшается (ч. 3 ст. 96 ТК РФ).

Пример 3. В ООО "Конструктор" один из видов работ отнесен к работам с вредными условиями труда. Этот вид работ предусматривает работы в ночную смену.

Работникам ООО "Конструктор", занятым на работах с вредными или опасными условиями труда, администрацией компании установлена сокращенная продолжительность рабочего времени - не более 36 часов в неделю (ч. 1 ст. 92 ТК РФ). Соответственно продолжительность дневной смены сотрудников на этих работах составляет 7,2 часа.

Какова должна быть продолжительность ночной смены работников, занятых на вредных работах?

Решение. Продолжительность ночной смены - 7,2 часа.

Лазейка для работодателя, или Когда еще можно не сокращать ночное время работы

Помимо четко установленных оснований, работодатель вправе не сокращать рабочее время и в тех случаях, когда сочтет это необходимым по условиям труда. Единственное условие для применения этой нормы - нужно составить список работ, при выполнении которых ночное время работы не сокращается на один час. Этот список должен быть определен коллективным договором и (или) локальным нормативным актом (ч. 4 ст. 96 ТК РФ).

Сверхурочная работа ночью

Работник может быть привлечен к ночной работе, так сказать, вне плана в связи с производственной необходимостью, например, чтобы заменить сменщика, который не вышел на работу. В этом случае ночная работа выходит за пределы нормальной продолжительности, работник трудится ночью сверхурочно.

Примечание. Основания для привлечения работников к сверхурочной работе

Работников с их письменного согласия можно привлекать сверхурочно (ч. 2 ст. 99 Трудового кодекса):

- если нужно закончить работу, которая в случае незавершенности может причинить вред имуществу организации (имуществу третьих лиц) или здоровью людей;

- при временных работах по ремонту и восстановлению механизмов или сооружений в тех случаях, когда их неисправность может стать причиной прекращения работы для большого числа работников;

- для продолжения работы при неявке сменяющего работника, если работа не допускает перерыва.

Сверхурочным считается время, отработанное сотрудником свыше 8 часов, если графиком рабочего времени в компании предусмотрен 8-часовой рабочий день.

Сверхурочная работа работника не должна превышать 4 часов в течение двух дней подряд и 120 часов в год.

Оплата работы в ночное время

Независимо от установленного работнику режима каждый час работы в ночное время подлежит оплате в повышенном размере в сравнении с работой в нормальных условиях (ч. 1 ст. 154 ТК РФ).

Размер доплаты не может быть ниже установленного трудовым законодательством (ч. 2 ст. 154 ТК РФ).

В ночное время минимальный размер доплаты составляет 20% часовой тарифной ставки (оклада (должностного оклада) за каждый час работы в ночное время (постановление Правительства РФ от 22.07.2008 N 554).

Конкретные размеры доплаты за работу в ночное время могут быть установлены коллективным договором, локальным нормативным актом, принимаемым с учетом мнения представительного органа работников, трудовым договором (ч. 3 ст. 154 ТК РФ).

Порядок расчета доплаты за ночную работу

Доплата за работу в ночное время, как правило, устанавливается в процентах к определенной базе.

Минимальный размер доплаты за работу в ночное время определяется исходя из часовой тарифной ставки (оклада (должностного оклада) без учета доплат и надбавок (постановление Правительства РФ от 22.07.2008 N 554).

При установлении конкретных доплат своим работникам компания должна ориентироваться на определенный трудовым законодательством минимальный размер доплаты. Но она не обязана придерживаться того же порядка расчета. Работодатель имеет право установить доплату как процент к сумме выплат за час работы. Например, работник в ночное время совмещает две профессии. В этой ситуации логично установить доплату к сумме выплат: оклад плюс доплата за совмещение (в пересчете за один час работы).

Пример 4. О.О. Ладный 9 сентября 2013 года принят на ночную работу оператором на телефоне в ООО "Душевный разговор". На период отпуска табельщика с 23 сентября 2013 года О.О. Ладный совмещает работу табельщика с основной работой. Оклад оператора на телефоне - 20 000 руб., оклад табельщика - 12 000 руб. в месяц. Доплата за совмещение должностей составляет 20% от оклада табельщика. Доплата за час работы в ночное время установлена в размере 25% от суммы оклада и доплаты за совмещение. Необходимо определить сумму доплаты за работу в ночное время за сентябрь 2013 года, если известно, что всего работник отработал в ночное время в сентябре 128 часов, в том числе совмещая должности - 48 часов. Часовая ставка рассчитывается исходя из числа рабочих часов за текущий месяц по производственному календарю.

Решение. Определим сумму зарплаты по окладу оператора. Она составит 15 238,1 руб. (20 000 руб. : 168 ч х 128 ч).

Сумма доплаты за совмещение должности табельщика равна 685,71 руб. (12 000 руб. : 168 ч х 48 ч х 20%).

Определим сумму доплаты за ночное время. За работу оператором она составит 3809,53 руб. (15 238,1 руб. х 25%), за совмещение работы табельщика - 171,43 руб. (685,71 руб. х 25%).

Общая сумма зарплаты О.О. Ладного за сентябрь 2013 года составит 19 904,77 руб. (15 238,1 руб. + 685,71 руб. + 3809,53 руб. + 171,43 руб.).

Две доплаты за сверхурочную работу в ночное время

Труд за пределами нормального рабочего времени оплачивается в повышенном размере. За первые 2 часа сверхурочной работы оплата производится не менее чем в полуторном размере, за последующие часы - не менее чем в двойном. Конкретные размеры оплаты за сверхурочную работу могут определяться коллективным договором, локальным нормативным актом или трудовым договором (ст. 152 ТК РФ). А если сверхурочная работа выпала на ночное время, то заработок работника должен быть увеличен по двум основаниям.

НДФЛ и страховые взносы

В статье 154 ТК РФ установлено, что оплата за работу в ночное время производится в повышенном размере, но не указывается компенсационный характер выплачиваемых сумм при повышенной оплате труда. Для целей налогообложения и начисления страховых взносов доплата за работу в ночное время является вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей. Она облагается НДФЛ (п. 6 ст. 208 НК РФ, письмо Минфина России от 04.06.2007 N 03-04-06-01/174) и страховыми взносами (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.98 N 125-ФЗ) в общем порядке.

Пример 5. В круглосуточном магазине цветов ООО "Гладиолус" для продавцов установлен сменный график работы и суммированный учет рабочего времени с учетным периодом один год.

В целях увеличения объема продаж в магазине введена работа в две смены, первая смена - с 9.00 до 21.00, вторая - с 21.00 до 9.00, в том числе один час - перерыв (с 13.00 до 14.00 и с 1.00 до 2.00). Сокращение второй смены продавца невозможно по условиям труда, пункт об этом есть в коллективном договоре.

За работу в ночное время установлена доплата в размере 30% часовой ставки. Часовая ставка рассчитывается исходя из оклада и среднемесячного числа рабочих часов за год. Оплата за сверхурочную работу производится в соответствии с нормами статьи 152 Трудового кодекса.

Оклад продавца М.М. Розаленко - 35 000 руб. В сентябре 2013 года по графику М.М. Розаленко должна была отработать 10 дневных и 5 ночных смен. Одна дневная смена (16 сентября 2013 года) у работницы затянулась до 24 часов ночи из-за опоздания коллеги.

Необходимо рассчитать сумму заработной платы М.М. Розаленко за сентябрь 2013 года к выдаче на руки и составить бухгалтерские проводки, если известно, что компания применяет общие тарифы страховых взносов и тариф 0,2% взносов на случай травматизма.

Решение. Рассчитаем сумму заработной платы за одну первую рабочую смену в ООО "Гладиолус".

Нормальная продолжительность рабочего времени в 2013 году при 40-часовой рабочей неделе составляет 1970 часов. Среднемесячное число рабочих часов в 2013 году - 164,17 (1970 ч : 12 мес.).

Часовая ставка равна 213,19 руб. (35 000 руб. : 164,17 ч).

Заработная плата за одну первую (дневную) смену составит:

2345,09 руб. (213,19 руб. х 11 ч).

Рассчитаем сумму заработной платы за одну вторую рабочую смену в ООО "Гладиолус".

Заработная плата за одну вторую рабочую смену, рассчитанная исходя из оклада, составит 2345,09 руб. (213,19 руб. х 11 ч).

Но за работу в ночное время работнице круглосуточного магазина положена доплата. Из второй смены на рабочее время приходится 8 рабочих часов. Доплата за работу в ночное время в течение одной второй смены продавщице М.М. Розаленко составит 511,66 руб. (213,19 руб. х 8 ч х 30%).

Общая сумма зарплаты продавца круглосуточного магазина за одну вторую смену составит 2856,75 руб.

Рассчитаем доплату за сверхурочную работу М.М. Розаленко 16 сентября 2013 года.

Зарплата по окладу за три дополнительных часа работы составит:

639,57 руб. (213,19 руб. х 3 ч).

Доплата за сверхурочную работу равняется:

426,38 руб. (213,19 руб. х 2 ч х 0,5 + 213,19 руб. х 1 ч).

Рассчитаем доплату за 2 часа работы в ночное время (с 22.00 до 24.00) сверхурочно. Она составит:

127,91 руб. (213,19 руб. х 2 ч х 30%).

Итак, работнице начислено:

- за 10 дневных смен - 23 450,09 руб. (2345,09 руб. х 10 смен);

- 5 ночных смен - 13 964,60 руб. (2856,75 руб. х 5 смен);

- 3 сверхурочных часа - 1193,86 руб. (639,57 руб. + 426,38 руб. + 127,91 руб.).

Суммируем выплаты.

Общая сумма зарплаты продавца круглосуточного магазина ООО "Гладиолус" М.М. Розаленко за сентябрь 2013 года составит:

38 608,55 руб. (23 450,09 руб. + 13 964,60 руб. + 1193,86 руб.).

НДФЛ, подлежащий удержанию, равен:

5019 руб. (38 608,55 руб. х 13%).

На руки работница получит:

33 589,55 руб. (38 608,55 руб. - 5019 руб.).

Таблица. Бухгалтерский учет заработной платы продавца круглосуточного магазина ООО "Гладиолус" М.М. Розаленко

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Первичный документ
Начислена заработная плата	44	70	38 608,55	Расчетно-платежная ведомость
Начислены страховые взносы на сумму заработной платы (30,2%)	44	69	11 659,78	Бухгалтерская справка-расчет
Удержан НДФЛ из заработной платы работницы	70	68	5019	Регистр налогового учета (налоговая карточка)
Выплачена работнице заработная плата	70	50	33 589,55	Расчетно-платежная ведомость

С.С. Карпстатов,

специалист по трудовому праву

"Зарплата", N 10, октябрь 2013 г.