Вопрос: Как отразить перечисление командировочных расходов (суточных и оплаты услуг гостиницы) на зарплатную карту сотрудника? ("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", N 11, ноябрь 2013 г.)

Как отразить перечисление командировочных расходов (суточных и оплаты услуг гостиницы) на зарплатную карту сотрудника?

Действующие положения Инструкции N 174н*(1) не предусматривают перечисление денежных средств с лицевого счета бюджетного учреждения на расчетную (дебетовую) банковскую карту работника командировочных расходов. Согласно п. 105 данной инструкции получение денежных средств подотчетным лицом при условии полного отчета по ранее выданному авансу согласно его заявлению отражается записью:

Дебет счетов 0 208 12 560 "Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц по прочим выплатам", 0 208 26 560 "Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате прочих работ, услуг"

Кредит счета 0 201 11 610 "Выбытия средств из кассы учреждения с лицевых счетов в органе казначейства".

Обоснование. В соответствии с Указаниями о порядке применения бюджетной классификации РФ на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов, утвержденными Приказом Минфина РФ от 21.12.2012 N 171н (далее - Указания о порядке применения бюджетной классификации РФ), командировочные расходы отражаются следующим образом:

- суточные - по подстатье 212 "Прочие выплаты" КОСГУ;

- расходы на наем жилого помещения - по подстатье 226 "Прочие работы, услуги" КОСГУ.

В соответствии с п. 4 Инструкции N 174н при отсутствии в инструкции корреспонденций счетов бухгалтерского учета по хозяйственной операции, совершаемой бюджетным учреждением, учреждение вправе по согласованию с учредителем определять необходимую для отражения в бухгалтерском учете корреспонденцию счетов в части, не противоречащей действующей инструкции.

Таким образом, бюджетное учреждение вправе указать в учетной политике, что при совершении операции по перечислению командировочных расходов на зарплатную банковскую карту оно руководствуется п. 105 Инструкции N 174н.

В то же время следует отметить, что проектом приказа "О внесении изменений в Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 16.12.2010 N 174н", который размещен на сайте Минфина, предусмотрены следующие бухгалтерские записи по совершению операций, связанных с перечислением командировочных расходов на пластиковую карту:

Содержание операции	Дебет	Кредит
Перечислены денежные средства на расчетную карту для получения подотчетной суммы	0 210 03 560	0 201 11 610
Подотчетным лицом получены денежные средства через банкомат	0 208 34 560	0 210 03 660

Рассмотрим пример.

Пример

Сотруднику бюджетного учреждения, направляемому в служебную командировку, для осуществления наличных расчетов на банковскую (расчетную) карту за счет средств субсидии на выполнение государственного задания перечислены денежные средства в сумме 10 000 руб., в том числе:

- на проезд до места командировки и обратно - 6 000 руб.;

- на оплату услуг гостиницы - 3 500 руб.;

- суточные - 500 руб.

В бухгалтерском учете перечисленные операции отразятся следующим образом:

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
Перечисление денежных средств на банковскую (расчетную) карту	4 210 03 000	4 201 11 000	10 000
Снятие сотрудником наличных денежных средств с банковской карты:
- на приобретение проездных документов;	4 208 22 000	4 210 03 000	6 000
- на оплату проживания;	4 208 26 000		3 500
- суточные	4 208 12 000		500

С. Валова,

эксперт журнала "Бюджетные организации:

бухгалтерский учет и налогообложение"

1 ноября 2013 г.

"Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", N 11, ноябрь 2013 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утв. Приказом Минфина РФ от 16.12.2010 N 174н.