Вопрос: Кассир-операционист, приняв к оплате банковскую платежную карточку (эквайринг), ошибочно пробила по секции для наличных расчетов чек на сумму 3564,80 руб. Сотрудница решила, чтобы исправить свою оплошность, сделать возврат. Но опять ошиблась и провела его по секции, предназначенной для эквайринга. После этого кассиру пришлось дополнительно пробить: один чек (возврат) по секции для наличных расчетов; два чека (продажа) по секции для эквайринга. Других возвратов в эту смену не было. Согласно Z-отчету показания суммирующих денежных счетчиков (графы 6 и 9 формы КМ-4 соответственно) были следующие: 1 560 360 руб. на начало рабочего дня (смены); 1 648 947,30 руб. на конец... ("ЭЖ Вопрос-Ответ", N 12, декабрь 2013 г.)

Кассир-операционист, приняв к оплате банковскую платежную карточку (эквайринг), ошибочно пробила по секции для наличных расчетов чек на сумму 3564,80 руб. Сотрудница решила, чтобы исправить свою оплошность, сделать возврат. Но опять ошиблась и провела его по секции, предназначенной для эквайринга. После этого кассиру пришлось дополнительно пробить:

- один чек (возврат) по секции для наличных расчетов;

- два чека (продажа) по секции для эквайринга.

Других возвратов в эту смену не было. Согласно Z-отчету показания суммирующих денежных счетчиков (графы 6 и 9 формы КМ-4 соответственно) были следующие:

- 1 560 360 руб. на начало рабочего дня (смены);

- 1 648 947,30 руб. на конец рабочего дня (смены).

Таким образом, сумма выручки за рабочий день (смену) по графе 10 формы КМ-4 составила 88 587,3 руб. (1 648 947,30 руб. - 1 560 360 руб.). Остальные показатели разнесены следующим образом:

- 5906,52 руб. по графе 11 КМ-4 (секция для наличных расчетов);

- 82 680,78 руб. по графе 13 КМ-4 (секция для эквайринга);

- 7129,60 руб. по графе 15 КМ-4 (сумма возвратов).

Для проверки показателя графы 11 КМ-4 была использована стандартная формула:

гр. 11 = гр. 10 - гр. 13 - гр. 15 = 88 587,30 руб. - 82 680,78 руб. - 7129,60 руб. = -1223,08 руб.

Полученный итог со знаком минус не соответствует ни расчетным формулам, ни Z-отчету. Это значит, что графы формы КМ-4 заполнены неправильно?

Показатель графы 11 формы КМ-4 неверен из-за ошибок при разноске операций. Суммы возвратов уменьшают показатели граф КМ-4 в зависимости от секций, по которым были проведены.

В рассматриваемом случае сумма 7129,60 руб. включает в себя два возврата по 3564,80 руб. каждый. Причем как по наличной секции, так и по секции, предназначенной для эквайринга. Таким образом, показатели граф 11 и 13 КМ-4 необходимо заполнить по показателям Z-отчета, уменьшенным на равные доли от суммы возврата. То есть каждый из показателей секций перед разноской по графам должен быть уменьшен на 3564,80 руб. (7129,60 руб. : 2 или сумма каждого возврата):

гр. 11 = 5906,52 руб. - 3564,80 руб. = 2341,72 руб.

гр. 13= 82 680,78 руб. - 3564,80 руб. = 79 115,98 руб.

Графа 10 КМ-4 при этом не меняется. Для проверки используем все ту же стандартную формулу:

гр. 11 = гр. 10 - гр. 13 - гр. 15 = 88 587,30 руб. - 79 115,98 руб. - 7129,60 руб. = 2341,72 руб.

Для наглядности показатели КМ-4 мы показали в таблице.

Графы КМ-4 (выборочно) (таблица)

Показания суммирующих денежных счетчиков		Сумма выручки за рабочий день	Сдано			Сумма денег, возвращенная покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам
на начало рабочего дня	на конец рабочего дня			оплачено по документам
				сумма
(смены)	(смены)	(смену)	наличными		всего
6	9	10	11	13	14	15
1 560 360,00	1 648 947,30	88 587,30	2341,72	79 115,98	81 457,70	7129,60

Н. Лейман,

эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

1 декабря 2013 г.

"ЭЖ Вопрос-Ответ", N 12, декабрь 2013 г.