Глава 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
Не признаются налогоплательщиками FIFA (Federation Internationale de Football Association) и дочерние организации FIFA, указанные в Федеральном законе от 07.06.2013 N 108-ФЗ. Также не признаются налогоплательщиками конфедерации, национальные футбольные ассоциации, производители медиаинформации FIFA, поставщики товаров (работ, услуг) FIFA, указанные в Федеральном законе от 07.06.2013 N 108-ФЗ и являющиеся иностранными организациями, в отношении доходов, полученных при осуществлении ими деятельности, связанной с осуществлением мероприятий, определенных указанным законом | |||||||||
В состав внереализационных расходов включены суммы восстановленных резервов предстоящих расходов, связанных с завершением деятельности по добыче углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья, а также на возможные потери по займам кредитных потребительских кооперативов и микрофинансовых организаций | |||||||||
Из состава доходов, не учитываемых при определении налоговой базы, исключены субсидии, полученные из федерального бюджета государственной корпорацией, которая создана Российской Федерацией на основании федерального закона и формирование уставного капитала которой не предусмотрено, в размере средств, переданных этой государственной корпорацией в 2009 г. в собственность Российской Федерации | |||||||||
В перечень доходов, не учитываемых при расчете налога на прибыль, включены доходы, полученные Организационным комитетом "Россия-2018", его дочерними организациями, Российским футбольным союзом, производителями медиаинформации FIFA и поставщиками товаров (работ, услуг) FIFA, указанными в Федеральном законе от 07.06.2013 N 108-ФЗ и являющимися российскими организациями, в связи с осуществлением мероприятий, предусмотренных указанным законом, в том числе от размещения временно свободных денежных средств в виде курсовых разниц, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение обязательств по договорам, а также в виде сумм возмещения убытков или ущерба от любого использования стадионов, тренировочных баз и иных объектов спорта, предназначенных для подготовки и проведения спортивных соревнований, в виде безвозмездно полученного имущества (имущественных прав). Доходы в виде дивидендов, выплачиваемых таким налогоплательщикам, не включаются в налоговую базу в случае, если по итогам каждого налогового периода с момента учреждения организации, выплачивающей дивиденды, доля доходов, полученных в связи с осуществлением мероприятий, определенных указанным законом, составляет не менее чем 90% от суммы всех доходов за соответствующий налоговый период | |||||||||
Определено, что особенности определения расходов организацией, осуществляющей деятельность по страхованию экспортных кредитов и инвестиций от предпринимательских и (или) политических рисков в соответствии с Федеральным законом от 1 7.05.2007 N 82-ФЗ "О банке развития", устанавливаются ст. 294 НК РФ, а особенности определения расходов кредитными потребительскими кооперативами, микрофинансовыми организациями - ст. 297.2 и 297.3 НК РФ | |||||||||
Музеи, являющиеся бюджетными учреждениями, получили право единовременно списывать на прочие расходы стоимость изданий и культурных ценностей, приобретенных в Музейный фонд РФ | |||||||||
Уточнено, что амортизируемым имуществом не признается имущество, приобретенное (созданное) за счет (а не с использованием, как было ранее) бюджетных средств целевого финансирования | |||||||||
Установлено, что первоначальная стоимость имущества, созданного с использованием бюджетных средств целевого финансирования, определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением НДС и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК РФ, уменьшенная на сумму расходов, осуществленных за счет бюджетных средств целевого финансирования | |||||||||
Открытый перечень нематериальных активов дополнен исключительными правами на аудиовизуальные произведения | |||||||||
Установлено, что в отношении таких НМА, как исключительные права на аудиовизуальные произведения, организация вправе самостоятельно определить срок полезного использования, который не может быть менее двух лет | |||||||||
Предусмотрено, что вне зависимости от установленного налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения метода начисления амортизации линейный метод начисления амортизации применяется в отношении амортизируемых основных средств, используемых налогоплательщиками, указанными в п. 1 ст. 275.2 НК РФ, исключительно при осуществлении деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья. К таким налогоплательщикам относятся: - организации, владеющие лицензиями на пользование участком недр, в границах которого расположено новое морское месторождение углеводородного сырья либо в границах которого предполагается осуществлять поиск, оценку и (или) разведку нового морского месторождения углеводородного сырья; - операторы нового морского месторождения углеводородного сырья | |||||||||
Музеи, театры, библиотеки и концертные организации, являющиеся бюджетными учреждениями, получили право единовременно и в полной сумме учитывать затраты на приобретение и модернизацию, реконструкцию, дооборудование, достройку, техническое перевооружение основных средств по мере их ввода в эксплуатацию. Но для недвижимости сохраняется общий порядок амортизации | |||||||||
В отношении амортизируемых основных средств, принятых на учет с января 2014 г. и используемых в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности, к основной норме амортизации уже не применяется специальный повышающий коэффициент | |||||||||
Установлено, что налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 275.2 (в частности, операторы нового морского месторождения углеводородного сырья), вправе применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 3, в отношении амортизируемых основных средств, используемых исключительно при осуществлении деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья. Также установлены случаи и порядок перерасчета суммы амортизации, исчисленной этими налогоплательщиками с применением коэффициента | |||||||||
Установлен прямой запрет на одновременное применение к основной норме амортизации нескольких повышающих коэффициентов | |||||||||
Перечень затрат на освоение природных ресурсов дополнен расходами на проведение работ по зарезке боковых стволов эксплуатационных скважин. Такие расходы необходимо включать в состав расходов равномерно в течение 12 месяцев | |||||||||
Установлен особый порядок признания расходов на освоение природных ресурсов, понесенных на участке недр при осуществлении деятельности, связанной с поиском, оценкой и (или) разведкой нового морского месторождения углеводородного сырья, налогоплательщиком, указанным в подп. 1 п. 1 ст. 275.2 НК РФ (то есть организацией, владеющей лицензиями на пользование участком недр, в границах которого расположено новое морское месторождение углеводородного сырья либо в границах которого предполагается осуществлять поиск, оценку и (или) разведку нового морского месторождения углеводородного сырья) | |||||||||
Перечень расходов на страхование, учитываемых при расчете налога на прибыль, дополнен стоимостью добровольного страхования, осуществляемого в соответствии с законодательством РФ, в целях обеспечения финансирования мероприятий, предусмотренных планом предупреждения и ликвидации разливов нефти и нефтепродуктов | |||||||||
В перечень ненормируемых рекламных расходов добавлены расходы на проведение рекламных мероприятий при кино- и видеообслуживании | |||||||||
Отменено нормирование расходов на рацион питания экипажей морских, речных и воздушных судов | |||||||||
В перечень прочих расходов, связанных с производством и реализацией, включены расходы налогоплательщика, в пользу которого в установленном законодательством РФ порядке переходит право пользования участком недр, в виде компенсации расходов на освоение природных ресурсов, ранее осуществленных прежним владельцем лицензии на пользование этим участком недр в целях ее приобретения, в сумме фактических затрат налогоплательщика | |||||||||
В состав внереализационных расходов включены расходы организации - владельца лицензии на пользование участком недр, в границах которого расположено новое морское месторождение углеводородного сырья, на формирование резервов предстоящих расходов, связанных с завершением деятельности по добыче углеводородного сырья на таком новом морском месторождении углеводородного сырья | |||||||||
Установлено, что кредитные потребительские кооперативы и микрофинансовые организации не признают сомнительной задолженность, по которой предусмотрено создание резервов на возможные потери по займам (ст. 297.3 НК РФ) | |||||||||
Кредитным потребительским кооперативам и микрофинансовым организациям дано право формировать резервы по сомнительным долгам в отношении задолженности, образовавшейся в связи с невыплатой процентов по долговым обязательствам | |||||||||
Предусмотрено, что для кредитных потребительских кооперативов и микрофинансовых организаций сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать 10% от суммы доходов, определяемых в соответствии с главой 25 НК РФ, за исключением доходов в виде восстановленных резервов | |||||||||
Предусмотрена возможность формирования резерва предстоящих расходов, связанных с завершением деятельности по добыче углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья | |||||||||
На 2014 г. продлено действие нормы, согласно которой при отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, учитываемых в расходах, принимается равной ставке процента, установленной соглашением сторон, но не выше ставки рефинансирования ЦБ РФ, умноженной на 1,8 - по долговым обязательствам в рублях или на 0,8 - по долговым обязательствам в иностранной валюте | |||||||||
Из расходов, не учитываемых при расчете налога на прибыль, исключена сверхнормативная оплата рациона питания экипажей морских, речных и воздушных судов. Поправка связана с тем, что с 2014 г. данные расходы не нормируются | |||||||||
В перечень расходов, не учитываемых при расчете налога на прибыль, включены расходы, понесенные Организационным комитетом "Россия-2018", его дочерними организациями, Российским футбольным союзом, производителями медиаинформации FIFA и поставщиками товаров (работ, услуг) FIFA, указанными в Федеральном законе от 07.06.2013 N 108-ФЗ и являющимися российскими организациями, в связи с осуществлением мероприятий, определенных указанным законом | |||||||||
Запрещено применять кассовый метод определения доходов и расходов организациям, указанным в п. 1 ст. 275.2 НК РФ (в частности, операторам нового морского месторождения углеводородного сырья) | |||||||||
Запрещено применять кассовый метод определения доходов и расходов кредитным потребительским кооперативам и микрофинансовым организациям | |||||||||
Определено, что особенности определения налоговой базы налогоплательщиками, указанными в п. 1 ст. 275.2 НК РФ (в частности, операторами нового морского месторождения углеводородного сырья), при осуществлении деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья, устанавливаются ст. 275.2 НК РФ | |||||||||
Уточнен порядок определения налоговой базы по доходам, полученным от долевого участия в других организациях | |||||||||
Определены особенности определения налоговой базы при осуществлении деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении | |||||||||
Из статьи 282 НК РФ, посвященной особенностям определения налоговой базы по операциям РЕПО с ценными бумагами, исключена норма о том, что в отношении доходов в виде дивидендов, выплачиваемых покупателю по первой части РЕПО, эмитент выступает налоговым агентом. Кроме того, уточнено, что в случае, если покупателем по первой части РЕПО является Центробанк или управляющая компания паевого инвестиционного фонда, действующая в интересах этого фонда, обязанность по уплате налога на дивиденды возлагается на продавца по первой части РЕПО, который признается получателем такого дохода в соответствии с настоящим пунктом, за исключением случаев, когда налог был удержан налоговым агентом (а не эмитентом, как раньше) | |||||||||
Установлены правила переноса убытков на будущее при осуществлении деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении | |||||||||
Для участников региональных инвестиционных проектов предусмотрена возможность применения нулевой ставки по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет. Кроме того, региональные власти имеют право установить для таких компаний пониженную ставку налога на прибыль, перечисляемого в бюджет субъекта РФ | |||||||||
К налоговой базе, определяемой налогоплательщиками, указанными в п. 1 ст. 275.1 (в частности, операторами нового морского месторождения углеводородного сырья), при осуществлении деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья, необходимо применять ставку налога 20%. Соответствующая сумма налога подлежит зачислению в федеральный бюджет | |||||||||
Уточнено, что налоговая ставка 15% применяется по доходам, полученным иностранной организацией в виде дивидендов по акциям российских организаций, а также дивидендов от участия в капитале организации в иной форме | |||||||||
Введено правило о том, что налоговая ставка устанавливается в размере 30% в отношении доходов по ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, права на которые учитываются на счете депо иностранного номинального держателя, счете депо иностранного уполномоченного держателя и (или) счете депо депозитарных программ, выплачиваемых лицам, информация о которых не была предоставлена налоговому агенту в соответствии с требованиями ст. 310.1 НК РФ | |||||||||
Введена в действие статья НК РФ, регулирующая особенности применения налоговой ставки участниками региональных инвестиционных проектов | |||||||||
Введена в действие статья НК РФ, регулирующая особенности исчисления налога участниками региональных инвестиционных проектов | |||||||||
Театры, музеи, библиотеки, концертные организации, являющиеся бюджетными учреждениями, получили освобождение от исчисления и уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль | |||||||||
Установлены особенности представления налоговых деклараций организациями, осуществляющими деятельность, связанную с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении | |||||||||
Театры, музеи, библиотеки, концертные организации, являющиеся бюджетными учреждениями, получили право сдавать декларацию по налогу на прибыль только по итогам налогового периода (года) | |||||||||
Установлен порядок определения доходов организацией, осуществляющей деятельность по страхованию экспортных кредитов и инвестиций от предпринимательских и (или) политических рисков в соответствии с Федеральным законом от 17.05.2007 N 82-ФЗ "О банке развития" | |||||||||
Установлен порядок определения расходов организацией, осуществляющей деятельность по страхованию экспортных кредитов и инвестиций от предпринимательских и (или) политических рисков в соответствии с Федеральным законом от 17.05.2007 N 82-ФЗ "О банке развития" | |||||||||
Уточнено, что к расходам страховых организаций относится оплата услуг медицинских организаций и других организаций по выдаче справок, статистических данных, заключений и иных аналогичных документов. В прежней редакции нормы речь шла об услугах организаций здравоохранения | |||||||||
Установлен особый порядок определения доходов кредитными потребительскими кооперативами и микрофинансовыми организациями | |||||||||
Установлен особый порядок определения расходов кредитными потребительскими кооперативами и микрофинансовыми организациями | |||||||||
Установлен порядок формирования кредитными потребительскими кооперативами и микрофинансовыми организациями резервов на возможные потери по займам | |||||||||
В новой статье НК РФ закреплены особенности определения доходов от осуществления деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья | |||||||||
В новой статье НК РФ закреплены особенности определения расходов от осуществления деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья | |||||||||
Установлено, что деятельность FIFA (Federation Internationale de Football Association) и ее дочерних организаций FIFA, указанных в Федеральном законе от 07.06.2013 N 108-ФЗ и являющихся иностранными организациями, не приводит к образованию постоянного представительства этих организаций в Российской Федерации | |||||||||
Установлено, что осуществляемая на территории Российской Федерации деятельность конфедераций, национальных футбольных ассоциаций, производителей медиаинформации FIFA (Federation Internationale de Football Association), поставщиков товаров (работ, услуг) FIFA, указанных в Федеральном законе от 07.06.2013 N 108-ФЗ, учрежденных, зарегистрированных или основанных за пределами территории Российской Федерации, в связи с осуществлением мероприятий, предусмотренных указанным законом, не приводит к образованию постоянного представительства этих организаций в Российской Федерации | |||||||||
Установлено, что осуществляемая на территории Российской Федерации по соглашению с FIFA (Federation Internationale de Football Association), дочерними организациями FIFA деятельность вещателей FIFA, указанных в Федеральном законе от 07.06.2013 N 108-ФЗ, учрежденных, зарегистрированных или основанных за пределами территории Российской Федерации, в связи с осуществлением мероприятий, предусмотренных указанным законом, не приводит к образованию постоянного представительства этих организаций в Российской Федерации | |||||||||
Определен порядок расчета налога и представления отчетности по нему иностранной организацией - оператором нового морского месторождения углеводородного сырья, осуществляющей более чем через одно отделение деятельность на территории РФ (или признаваемую таковой в соответствии с п. 2 ст. 306 НК РФ), связанную с добычей углеводородного сырья на указанном новом морском месторождении углеводородного сырья | |||||||||
В перечень доходов, полученных иностранной организацией, которые не связаны с ее предпринимательской деятельностью в Российской Федерации, относятся к ее доходам от источников в РФ и подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов, включены доходы от реализации (в том числе погашения) инвестиционных паев закрытых паевых инвестиционных фондов, относящихся к категориям рентных фондов или фондов недвижимости | |||||||||
В перечень доходов, полученных иностранной организацией, которые не связаны с ее предпринимательской деятельностью в РФ, относятся к ее доходам от источников в РФ и подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов, включены доходы от реализации (в том числе погашения) инвестиционных паев закрытых паевых инвестиционных фондов, относящихся к категориям рентных фондов или фондов недвижимости. При определении налоговой базы по таким доходам из их суммы могут вычитаться расходы в порядке, предусмотренном ст. 268 и 280 НК РФ | |||||||||
Установлено, что доходы, полученные в виде дивидендов и средств, а также в результате распределения в пользу иностранных организаций имущества российской организации при ее ликвидации и выплачиваемые российской организацией конфедерациям, национальным футбольным ассоциациям, производителям медиаинформации FIFA, поставщикам товаров (работ, услуг) FIFA, указанным в Федеральном законе от 07.06.2013 N 108-ФЗ и являющимся иностранными организациями, не подлежат налогообложению у источника выплаты в случае, если по итогам каждого налогового периода с момента учреждения организации, выплачивающей дивиденды, доходы получены от деятельности в связи с осуществлением мероприятий, предусмотренных указанным законом | |||||||||
Предусмотрено, что с доходов иностранной организации от реализации (в том числе погашения) инвестиционных паев закрытых паевых инвестиционных фондов, относящихся к категориям рентных фондов или фондов недвижимости (подп. 9.1 п. 1 ст. 309 НК РФ), налог исчисляется по ставке 20% | |||||||||
Конкретизирован перечень ценных бумаг, с доходов по которым (если они получены в денежной форме) налог исчисляется и удерживается депозитарием, в котором открыты счет депо иностранного номинального держателя, счет депо иностранного уполномоченного держателя и (или) счет депо депозитарных программ | |||||||||
Расширен перечень случаев, в которых налоговый агент не производит исчисление и удержание суммы налога с доходов, выплачиваемых иностранным организациям и указанных в п. 1 ст. 309 НК РФ. В этот перечень теперь также входят: - выплата доходов FIFA (Federation Internationale de Football Association) и ее дочерним организациям, указанным в Федеральном законе от 07.06.2013 N 108-ФЗ и являющимся иностранными организациями; - выплата доходов конфедерациям, национальным футбольным ассоциациям, производителям медиаинформации FIFA, поставщикам товаров (работ, услуг) FIFA, указанным в Федеральном законе от 07.06.2013 N 108-ФЗ и являющимся иностранными организациями, в связи с осуществлением мероприятий, предусмотренных указанным законом | |||||||||
Введены новые правила исчисления и уплаты налога в отношении доходов по государственным ценным бумагам, муниципальным ценным бумагам, а также по эмиссионным ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, выплачиваемых иностранным организациям, действующим в интересах третьих лиц | |||||||||
Введена новая статья НК РФ, посвященная истребованию налоговиками документов, связанных с исчислением и уплатой налога в отношении доходов по государственным ценным бумагам, муниципальным ценным бумагам, а также по эмиссионным ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, выплачиваемых иностранным организациям, действующим в интересах третьих лиц | |||||||||
Уточнен перечень документов, которые надо представить в случае возврата налога, удержанного с доходов, выплачиваемых по определенным видам ценных бумаг иностранным организациям, действующим в интересах третьих лиц | |||||||||
Определены особенности ведения налогового учета организациями, осуществляющими деятельность, связанную с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении | |||||||||
Установлено, что при проведении работ по зарезке боковых стволов эксплуатационных скважин сумма осуществленных расходов определяется на основании актов выполненных работ по договорам с подрядчиками, а также на основании сумм фактически осуществленных затрат, которые относятся к расходам на освоение природных ресурсов | |||||||||
Установлено, что организация, осуществляющая деятельность по страхованию экспортных кредитов и инвестиций от предпринимательских и (или) политических рисков в соответствии с Федеральным законом от 17.05.2007 N 82-ФЗ "О банке развития" ведет налоговый учет доходов и расходов в порядке, предусмотренном для страховых организаций | |||||||||
|
<< Глава 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ |
Глава 26 >> "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ |
|
|
Содержание Налоговый кодекс: изменения - 2014 ("Новая бухгалтерия", выпуск 1, январь 2014 г.) |
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
