Вопрос: Облагается ли налогом на доходы физических лиц доход в виде лекарственных препаратов, полученных от благотворительной организации для лечения ребенка инвалида? (официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", май 2013 г.)

Облагается ли налогом на доходы физических лиц доход в виде лекарственных препаратов, полученных от благотворительной организации для лечения ребенка инвалида?

Статьей 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) определены виды доходов, не подлежащие налогообложению налогом на доходы физических лиц. В соответствии с абз. 4 п. 8 ст. 217 НК РФ предусмотрено освобождение от налогообложения налогом на доходы физических лиц сумм единовременных выплат (в том числе материальной помощи), осуществляемых налогоплательщикам в виде гуманитарной помощи (содействия), а также в виде благотворительной помощи, оказываемой зарегистрированными в установленном порядке российскими и иностранными благотворительными организациями (фондами, объединениями), в соответствии с законодательством Российской Федерации о благотворительной деятельности в Российской Федерации. Согласно Федеральному закону от 11.08.1995 N 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях" благотворительная помощь осуществляется в целях социальной поддержки и защиты граждан, включая улучшение материального положения малообеспеченных, социальную реабилитацию безработных, инвалидов и иных лиц, которые в силу своих физических или интеллектуальных особенностей, иных обстоятельств не способны самостоятельно реализовать свои права и законные интересы, а также оказания помощи пострадавшим в результате стихийных бедствий, экологических, промышленных или иных катастроф, социальных, национальных, религиозных конфликтов, жертвам репрессий, беженцам и вынужденным переселенцам и т.д. Следовательно, если единовременные выплаты осуществляются в виде благотворительной помощи зарегистрированной в установленном порядке российской благотворительной организацией в целях улучшения материального положения малообеспеченных, а также безработных, инвалидов и иных граждан, которые в силу своих физических особенностей не способны самостоятельно реализовать свои права, то данные выплаты не облагаются налогом на доходы физических лиц. Согласно разъяснениям Минфина РФ (письма от 03.05.2005 г. N 03-05-01-02/4, от 22.05.2006 N 03-05-01-04/130) под понятие "единовременная материальная помощь" подпадает такая материальная помощь, которая предоставляется налогоплательщику на определенные цели не более одного раза в налоговом периоде. Таким образом, если выплаты (в том числе материальной помощи), осуществляемых налогоплательщикам в виде гуманитарной помощи (содействия), а также в виде благотворительной помощи, не отвечают критерию единовременности или осуществлены не благотворительной организацией, то они подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке. При этом в отношении таких выплат могут быть предоставлены стандартные налоговые вычеты, предусмотренные ст. 218 НК РФ, если они не были получены физическим лицом по иным доходам

Источник:

Статья 217 Налогового кодекса Российской Федерации.

15 мая 2013 г.