Вопрос: Как отразить внутриведомственные расчеты по договору поставки основных средств, если поставка осуществляется непосредственно от поставщика в обособленные подразделения, а расчеты с поставщиком производятся головным учреждением с частичной предоплатой (по условиям договора)? ("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", N 7, июль 2013 г.)

Как отразить внутриведомственные расчеты по договору поставки основных средств, если поставка осуществляется непосредственно от поставщика в обособленные подразделения, а расчеты с поставщиком производятся головным учреждением с частичной предоплатой (по условиям договора)?

При передаче основных средств в рамках централизованных поставок головному учреждению следует после получения от поставщика отгрузочных документов направить в адрес обособленных подразделений копии этих документов и извещение ф. 0504805. При отправлении в обособленные подразделения извещения об отгрузке в адрес грузополучателей (обособленных подразделений) оборудования в учете у головного учреждения до прибытия оборудования к грузополучателям и возврата от них вторых экземпляров указанных извещений оборудование учитывается на забалансовом счете 05 "Материальные ценности, оплаченные по централизованному снабжению".

Обособленные подразделения, к которым поступило оборудование, принимают его к учету. При принятии к учету второй экземпляр извещения ф. 0504805 и копии документов от поставщика (товарная накладная, счет-фактура) направляются головному учреждению.

В бухгалтерском учете данные операции отражаются следующим образом:

Содержание операции	Дебет	Кредит
В учете головного учреждения
Внесен аванс по договору на поставку основных средств в обособленные подразделения	0 206 31 000	0 201 11 000
Отражены вложения в основные средства на основании отгрузочных документов	0 106 х 1 000	0 302 31 000
Переданы произведенные вложения в основные средства в рамках внутриведомственных расчетов (направлены в филиалы извещения ф. 0504805 в двух экземплярах и копия отгрузочных документов)	0 304 04 310	0 106 х 1 000
Отражены на забалансовом счете основные средства, отгруженные поставщиком в адрес филиалов	05
Произведен окончательный расчет по факту поставки основных средств в обособленные подразделения	0 302 31 000	0 201 11 000
Произведен зачет аванса	0 302 31 000	0 206 31 000
Отражено списание с забалансового счета основных средств по факту их поставки на основании полученных от обособленных подразделений извещений ф. 0504805 (вторых экземпляров), копий документов от поставщика (товарных накладных)		05
В учете обособленного подразделения
Приняты капитальные вложения в основные средства в рамках внутриведомственных расчетов (получено от головного учреждения извещение ф. 0504805, копии отгрузочных документов на оборудование, отправленное в адрес обособленного подразделения)	4 106 х 1 000	4 304 04 310
Приняты к учету основные средства, поступившие от поставщика в рамках централизованного снабжения	4 101 хх 000	4 106 х 1 000

В случае если учреждением (грузополучателем) материальные ценности получены от поставщика до момента получения им извещения (ф. 0504805) и копий документов поставщика на отправленные ценности, последние учитываются у грузополучателя на забалансовом счете 22 "Материальные ценности, полученные по централизованному снабжению". При этом пользоваться имуществом до получения указанных документов обособленное подразделение (филиал) автономного учреждения может при наличии разрешения учреждения, его создавшего (п. 375 Инструкции N 157н).

О. Гришакова,

эксперт журнала "Автономные учреждения:

бухгалтерский учет и налогообложение"

1 июля 2013 г.

"Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", N 7, июль 2013 г.