Бюджетное учреждение не имеет поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги. Как рассчитать лимит остатка наличных денег в кассе учреждения?
Порядок расчета лимита остатка наличных денег приведен в приложении к Положению ЦБ РФ N 373-П*(1). Согласно п. II данного приложения при отсутствии поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги лимит остатка наличных денег рассчитывается по формуле:
, где:
L - лимит остатка наличных денег в рублях;
R - объем выдачи наличных денег, за исключением сумм, предназначенных для выплаты заработной платы, стипендий и других выплат работникам, за расчетный период в рублях;
Р - расчетный период, определяемый учреждением, за который учитывается объем выдачи наличных денег в рабочих днях (при его определении могут учитываться периоды пиковых объемов выдачи наличных денег, а также динамика объемов выдачи наличных денег за аналогичные периоды прошлых лет; расчетный период составляет не более 92 рабочих дней юридического лица);
- период времени между днями получения учреждением по денежному чеку в банке наличных денег, за исключением сумм, предназначенных для выплаты заработной платы, стипендий и других выплат работникам, в рабочих днях (не должен превышать семи рабочих дней, а при расположении юридического лица, индивидуального предпринимателя в населенном пункте, в котором отсутствует банк, - 14 рабочих дней).
Обоснование. В силу требований Положения ЦБ РФ N 373-П бюджетные учреждения должны хранить наличные денежные средства в кассе в пределах установленного лимита. В соответствии с п. 1.2 Положения ЦБ РФ N 373-П для ведения кассовых операций учреждение должно самостоятельно установить максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в кассе после выведения в кассовой книге суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня. Необходимо отметить, что обособленные структурные подразделения учреждения, имеющие собственные лицевые или расчетные счета, также самостоятельно устанавливают себе лимит остатка наличных денег в кассе.
Причем предусмотрены два варианта: для учреждений, имеющих поступления в кассу наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, и для учреждений, у которых такие поступления отсутствуют.
Рассмотрим пример расчета лимита остатка наличных денег, в случае если учреждение не имеет поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги.
Пример
Бюджетное учреждение не имеет поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги. Для расчета лимита остатка наличных денег в кассе на 2013 г. взят расчетный период, за который учитывается объем выдачи наличных денег с 1 по 31 декабря 2012 г. (21 раб. дн.). Объем выдачи наличных денег (за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплаты заработной платы, стипендий и других выплат работникам) за расчетный период составил 250 000 руб. Период времени между днями получения по денежному чеку в банке наличных денег - 5 раб. дн.
Сумма лимита остатка наличных денег составляет 59 524 руб. (250 000 руб. / 21 раб. дн. х 5 раб. дн.).
Рассчитанная сумма лимита остатка наличных денег в кассе должна быть утверждена приказом или распоряжением руководителя бюджетного учреждения.
Обратите внимание! Несмотря на то что сумму лимита остатка наличных денег в кассе учреждение устанавливает самостоятельно, несоблюдение лимита продолжает признаваться административным правонарушением. Напомним, что превышение установленного лимита остатка наличных денежных средств в кассе учреждения - одно из грубейших нарушений кассовой дисциплины, которое в соответствии со ст. 15.1 КоАП РФ влечет наложение административного штрафа:
- на должностных лиц - в размере от 4 000 до 5 000 руб.;
- на юридических лиц - от 40 000 до 50 000 руб.
О. Фурагина,
эксперт журнала "Бюджетные организации:
бухгалтерский учет и налогообложение"
1 июля 2013 г.
"Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", N 7, июль 2013 г.
-------------------------------------------------------------------------
*(1) Положение ЦБ РФ от 12.10.2011 N 373-П "О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации".
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Журналы издательства "Аюдар Инфо"
На страницах журналов вы всегда найдете комментарии и рекомендации экспертов, ответы на актуальные вопросы, возникающие в процессе вашей работы. Авторы - это аудиторы-практики, налоговые консультанты и работники налоговых служб, они всегда подскажут вам, как правильно строить взаимоотношения с налоговой инспекцией, оптимизировать налоги законным путем, помогут разобраться в новом нормативном акте, применить его на практике и избежать ошибок в работе.
Издатель: ООО "Аюдар Инфо"