"1С:Бухгалтерия 8": единая корректировка реализации при ретроспективной скидке ("БУХ.1С", N 8, август 2013 г.)

"1С:Бухгалтерия 8": единая корректировка реализации при ретроспективной скидке

ГАРАНТ:

См. Консультации для пользователей систем автоматизации бухучета "1С"

На практике нередки случаи, когда после реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) изменяется их стоимость. Например, по согласованию сторон предоставляется скидка в виде уменьшения цены ранее реализованных товаров (работ, услуг, имущественных прав). В таком случае стороны должны корректировать налоговые обязательства по НДС, а продавцу следует выставить покупателю корректировочные счета-фактуры. В предлагаемой статье специалисты 1С:ИТС на конкретном примере разбирают порядок отражения в программе "1С:Бухгалтерия 8" (ред. 2.0) корректировки реализации при ретроспективной скидке.

Согласно изменениям, внесенным в пункт 5.2 статьи 169 НК РФ Федеральным законом от 05.04.2013 N 39-ФЗ и вступившим в силу с 1 июля 2013 года: "Налогоплательщик вправе составить единый корректировочный счет-фактуру на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, указанных в двух и более счетах-фактурах, составленных этим налогоплательщиком ранее". При этом специальный порядок заполнения такого единого корректировочного счета-фактуры и особенности его регистрации в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, в книге продаж и книге покупок не установлены.

Отражение расчетов у продавца при корректировке реализации в сторону уменьшения и выставлении единого корректировочного счета-фактуры в "1С:Бухгалтерии 8" рассмотрим на примере.

Пример

Организация ЗАО "ТФ-Мега" (поставщик) заключила с ООО "Торговый дом" (покупатель) договор на поставку товара. Обе организации применяют общую систему налогообложения и являются плательщиками НДС.

Согласно условиям договора поставщик произвел в адрес покупателя следующие отгрузки товара и выставил соответствующие счета-фактуры:

25 января 2013 года - на сумму 212 400,00 руб. (в т.ч. НДС 18% - 32 400,00 руб.);

25 марта 2013 года - на сумму 118 000,00 руб. (в т.ч. НДС 18% - 18 000,00 руб.);

25 мая 2013 года - на сумму 236 000,00 руб. (в т.ч. НДС 18% - 36 000,00 руб.)

25 июля 2013 года поставщик на основании договора предоставил покупателю скидку на отгруженный в январе, марте и мае 2013 года товар в размере 5% первоначальной стоимости, произвел уменьшение стоимости реализации и выставил единый корректировочный счет-фактуру на сумму 28 320,00 руб. (в т.ч. НДС 18% - 4 320,00 руб.).

В соответствии с условиями примера ниже приводится порядок отражения продавцом следующих учетных операций:

- регистрация операции корректировки продажи товаров;

- составление единого корректировочного счета-фактуры на реализованные ранее товары;

- регистрация единого корректировочного счета-фактуры в книге покупок.

Регистрация операции повторной корректировки продажи товаров

Для отражения в программе "1С:Бухгалтерия 8" (ред. 2.0) корректировки в сторону уменьшения стоимости всех ранее реализованных товаров нужно в отношении каждой операции реализации воспользоваться документом Корректировка реализации с видом операции Корректировка по согласованию сторон. Создать документ корректировки можно на основании ранее проведенного документа Реализация товаров и услуг (рис. 1).

"Рис. 1"

Аналогичным образом формируется документ Корректировка реализации с видом операции Корректировка по согласованию сторон в отношении реализации, проведенной 25 марта и 25 мая 2013 года.

При проведении документов Корректировка реализации с видом операции Корректировка по согласованию сторон вносятся приходные записи в регистр накопления НДС предъявленный (рис. 2). Данные регистра НДС предъявленный в дальнейшем будут учитываться при формировании записей книги покупок.

"Рис. 2"

Составление единого корректировочного счета-фактуры на реализованные товары

Единый корректировочный счет-фактура на все операции корректировки создается через поле Ввести счет-фактуру в нижней части формы документа Корректировка реализации с видом операции Корректировка по согласованию сторон. В новом корректировочном счете-фактуре в качестве документа-основания будет указан тот документ корректировки, через поле которого был создан корректировочный счет-фактура (рис. 3).

"Рис. 3"

Для создания единого корректировочного счета-фактуры к нескольким операциям корректировки, т.е. к нескольким ранее выставленным счетам-фактурам, необходимо через кнопку Добавить внести сведения обо всех учитываемых для формирования корректировочного счета-фактуры документах корректировки.

Номер и дата всех корректируемых счетов-фактур буду заполнены автоматически.

При проведении документа Счет-фактура выданный в регистр Журнал учета счетов-фактур вводятся записи для Журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, содержащие, в частности, информацию о номере, дате и сумме корректировки.

По кнопке Счет-фактура можно просмотреть составленный единый корректировочный счет-фактуру и распечатать его.

При формировании Журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур за III квартал 2013 года (меню Продажи -> Ведение книги продаж -> Журнал учета счетов-фактур по Постановлению N 1137) в части 1 журнала учета Выставленные счета-фактуры отражается соответствующая запись о регистрации выставленного единого корректировочного счета-фактуры.

В качестве сведений о первоначальных (корректируемых) счетах-фактурах в графе 5 "Номер счета-фактуры" и графе 6 "Дата составления счета-фактуры" указываются соответствующие показатели счетов-фактур, выставленных при отгрузке товаров.

В Правилах ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее - Постановление N 1137), порядок регистрации единых корректировочных счетов не установлен.

Поэтому для соблюдения всех требований к порядку отражения в графах журнала учета сведений о корректируемых счетах-фактурах (до внесения уточнений в Постановление N 1137 или до выхода соответствующих разъяснений) единый корректировочный счет-фактура регистрируется в журнале учета столько раз, сколько счетов-фактур он скорректировал (см. рис. 4).

"Рис. 4"

Регистрация единого корректировочного счета-фактуры в книге покупок

Единый корректировочный счет-фактура, составленный продавцом при уменьшении стоимости ранее отгруженных товаров, регистрируется в книге покупок в том налоговом периоде, в котором согласованы изменения стоимости.

Регистрация единого корректировочного счета-фактуры в книге покупок производится с помощью документа Формирование записей книги покупок (меню Покупки -> Ведение книги покупок -> Формирование записей книги покупок) по кнопке Добавить.

Для заполнения документа по данным подсистемы НДС пользователям рекомендуется использовать команду Заполнить.

Данные о корректировочных счетах-фактурах, составленных продавцом при уменьшении стоимости реализации, подлежащие регистрации в книге покупок в текущем налоговом периоде, отражаются на закладке Вычет НДС по уменьшению стоимости реализации.

Для присвоения номера документ записывается в информационную базу.

При проведении документа Формирование записей книги покупок формируется бухгалтерская проводка по дебету счета 68.02 и кредиту счета 19.09, отражающая вычет налога на добавленную стоимость, излишне начисленного ранее.

Для целей налогового учета по налогу на прибыль организаций вычет НДС не отражается.

В регистр НДС Покупки вводится запись для книги покупок, отражающая предъявленный к вычету НДС.

На основании записи регистра НДС Покупки составляется отчет Книга покупок (меню Покупка -> Ведение книги покупок -> Книга покупок по Постановлению N 1137) и заполняется налоговая декларация по НДС.

В Правилах ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, порядок регистрации единых корректировочных счетов-фактур не установлен.

Поэтому для соблюдения всех требований к порядку отражения в графах книги покупок сведений о корректируемых счетах-фактурах (до внесения уточнений в Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 или до выхода соответствующих разъяснений следите за новостями) единый корректировочный счет-фактура регистрируется в книге покупок на соответствующие суммы столько раз, сколько счетов-фактур (реализаций) он скорректировал.

Также при проведении документа вносится расходная запись в регистр НДС предъявленный с событием Предъявлен НДС к вычету на сумму НДС, включенную в книгу покупок.

Специалисты 1С:ИТС

"БУХ.1С", N 8, август 2013 г.