НДФЛ с компенсаций расходов на проезд до места корпоратива
Не так давно финансисты высказали мнение, что расходы на проезд сотрудников к месту проведения корпоративно-спортивных мероприятий и проживание в месте их проведения не связаны с исполнением трудовых обязанностей и поэтому не относятся к командировке. Соответственно, компенсация таких расходов сотрудников является доходом и подлежит обложению НДФЛ (письма Минфина России от 08.07.2013 N 03-04-05/26279, от 21.06.2013 N 03-04-06/23587).
Однако суды придерживаются противоположной позиции (пост. ФАС МО от 12.03.2012 N Ф05-3428/11).
Мнение. Мнения судей и финансистов расходятся
Ирина Милакова, директор департамента налогового консультирования и разрешения налоговых споров компании "2К Аудит - Деловые консультации/Морисон Интернешнл"
Если сотрудник организации направлен в поездку, которая не является следствием выполнения им трудовых обязанностей и не направлена на выполнение служебных поручений работодателя, то такая поездка не является служебной командировкой и положения трудового законодательства в части возмещения расходов на нее не распространяются.
Соответственно, компенсация расходов сотрудника в виде стоимости проезда к месту проведения мероприятий и проживания является доходом и подлежит обложению НДФЛ.
Данная позиция находит отражение в рассматриваемых письмах финансистов.
Однако, по нашему мнению, поскольку сотрудники направляются в поездки по инициативе работодателя и в его интересах (а это соответствует признакам служебной командировки), то работники не получают экономической выгоды от компенсации понесенных расходов по проезду и проживанию. Поэтому доход в виде компенсации расходов признается возмещением командировочных расходов и не подлежит обложению НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ).
Данный вывод подтверждается судебной практикой (пост. ФАС МО от 18.11.2010 N КА-А40/14213-10, от 29.02.2008 N КА-А40/14043-07, ФАС СКО от 08.05.2009 N А63-13178/2008-С4-33, ФАС СЗО от 01.11.2007 N А56-7098/2007).
В заключение отметим, что, придерживаясь судебной позиции по рассматриваемому вопросу, нужно быть готовым к спорам с проверяющими.
"Актуальная бухгалтерия", N 9, сентябрь 2013 г.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Журнал "Актуальная бухгалтерия"
Особенный журнал о налоговом и бухгалтерском учете. Решение сложных профессиональных вопросов, возникающих у бухгалтера в повседневной работе; оперативные и подробные комментарии к изменениям в законодательстве; консультации по вопросам, связанным с работой бухгалтерии. Все это излагается в доступной форме, сопровождается наглядными примерами, схемами, таблицами и рисунками.
"Ноу-хау" "Актуальной бухгалтерии" - многоступенчатая проверка информации экспертами редакции, независимыми специалистами в области налогов и бухгалтерии, а также со стороны авторитетных чиновников Минфина и ФНС России. Ошибки практически исключены. Периодичность - 1 раз в месяц. Ежемесячник выпускается компанией "ГАРАНТ".
Чтобы регулярно получать "Актуальную бухгалтерию", обратитесь к Официальному партнеру компании "Гарант", который Вас обслуживает.