Пояснительная записка к проекту федерального закона N 634370-6 "О внесении изменений в статью 346.20 и главу 26.5 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (не действует)

Пояснительная записка
к проекту федерального закона N 634370-6 "О внесении изменений в статью 346.20 и главу 26.5 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

Досье на проект федерального закона

Проект федерального закона "О внесении изменений в статью 346.20 и главу 26.5 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - законопроект) подготовлен на основании подпункта 27 пункта 1 Перечня поручений Председателя Правительства Российской Федерации Д.А. Медведева от 31 декабря 2013 г. N ДМ-П13-9589, по реализации пункта 27 Перечня поручений Президента Российской Федерации В.В. Путина от 12 декабря 2013 г. N Пр-3086. Принятие законопроекта будет способствовать вовлечению в экономику физических лиц, осуществляющих в настоящее время неофициальную предпринимательскую деятельность без привлечения наемных работников.

Законопроект разработан в целях поддержки субъектов малого предпринимательства и предусматривает:

наделение субъектов Российской Федерации правом предоставлять 2-х летние "налоговые каникулы" для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, перешедших в течение двух лет со дня регистрации в качестве индивидуального предпринимателя на упрощенную систему налогообложения или патентную систему налогообложения;

внесение изменений в главу 26.5 "Патентная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), предусматривающих применение патентной системы налогообложения самозанятыми гражданами и возможность уплаты ими (в зависимости от срока действия патента) налога в связи с применением патентной системы налогообложения с их регистрацией в качестве индивидуальных предпринимателей по принципу "одного окна".

В частности, изменения, предусмотренные пунктами 1 и 5 статьи 1 и статьей 2 законопроекта, направлены на предоставление субъектам Российской Федерации права устанавливать для физических лиц, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, перешедших в течение двух лет со дня регистрации в качестве индивидуального предпринимателя на упрощенную систему налогообложения или патентную систему налогообложения, законами субъектов Российской Федерации "налоговые каникулы" в виде налоговой ставки в размере 0 процентов, которые будут действовать в 2015 - 2020 годах.

При этом субъекты Российской Федерации вправе установить ограничения на применение налоговой ставки в размере 0 процентов, в том числе в виде предельного размера доходов индивидуальных предпринимателей, средней численности работников, нарушение которых за налоговый период является основанием для утраты права на применение указанной налоговой ставки.

Изменения, предусмотренные пунктами 2 - 4 и 6 статьи 1 законопроекта, вносят изменения в патентную систему налогообложения.

Так, в перечень налогоплательщиков, применяющих патентную систему налогообложения, включены самозанятые граждане - физические лица, не имеющие наемных работников, получившие патент на один из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого может применяться патентная система налогообложения в соответствии с пунктом 2 и подпунктом 2 пункта 8 статьи З46.43 Кодекса, которые регистрируются налоговыми органами в качестве индивидуальных предпринимателей на период действия патента.

Указанные самозанятые граждане будут ставиться на учет налоговыми органами в качестве налогоплательщиков патентной системы налогообложения и в качестве индивидуальных предпринимателей на основании заявления на получение патента и сниматься с учета в качестве налогоплательщиков и индивидуальных предпринимателей по истечении срока действия патента.

Порядок постановки на учет и снятия с учета самозанятых граждан в качестве индивидуальных предпринимателей и в качестве налогоплательщиков патентной системы налогообложения должен быть утвержден федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Дополнения, вносимые в статью 346.45 Кодекса устанавливают, что патент, выдаваемый самозанятому гражданину, будет действовать только на территории того муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, который указан в патенте.

При этом заявление на получение патента со сроком начала его действия со следующего календарного года можно будет подавать не ранее 1 декабря календарного года, предшествующего календарному году, в котором индивидуальный предприниматель будет применять патентную систему налогообложения.

Согласно изменениям, предусмотренным пунктом 6 статьи 1 законопроекта, увеличиваются сроки для уплаты налога в связи с применением патентной системы налогообложения.

В том случае, если патент будет получен на срок до 6 месяцев, то налог в полной сумме необходимо будет уплатить не позднее срока действия патента, тогда как в настоящее время налогоплательщик обязан уплатить налог полностью не позднее 25 дней после начала действия патента. В том случае, если патент будет получен на срок от 6 месяцев до календарного года, то одну треть суммы налога необходимо будет уплатить через 90 дней после начала действия патента (вместо 25 дней как это предусмотрено в настоящее время). Остальные две трети суммы налога будут уплачиваться налогоплательщиком не позднее срока окончания действия патента, тогда как в настоящее время оставшуюся сумму налога налогоплательщик обязан уплатить не позднее 30 дней до окончания действия патента.

Поправки, предусмотренные пунктом 3 статьи 1 законопроекта, вносят дополнения в статью 346.45 Кодекса, устанавливающие, что форма патента для налогоплательщиков - самозанятых граждан должна содержать сведения о расчете размера страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате указанными налогоплательщиками.

С целью урегулирования порядка уплаты самозанятыми гражданами взносов во внебюджетные государственные фонды разработан проект федерального закона "О внесении изменения в статью 16 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", согласно которому указанные налогоплательщики уплачивают страховые взносы не позднее срока истечения действия патента.

Финансово-экономическое обоснование
к проекту федерального закона "О внесении изменений в статью 346.20 и главу 26.5 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

Принятие федерального закона "О внесении изменений в статью 346.20 и главу 26.5 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" не потребует дополнительных финансовых затрат, покрываемых за счет средств федерального бюджета или бюджетов субъектов Российской Федерации.

Перечень
федеральных законов, подлежащих принятию, изменению, приостановлению или признанию утратившими силу в связи с принятием федерального закона "О внесении изменений в статью 346.20 и главу 26.5 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

Принятие федерального закона "О внесении изменений в статью 346.20 и главу 26.5 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" повлечет за собой внесение изменений в статью 16 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" с целью урегулирования порядка уплаты взносов во внебюджетные государственные фонды самозанятыми гражданами. Проект федерального закона "О внесении изменения в статью 16 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" разработан Минфином России. Дата вступления в силу федерального закона "О внесении изменения в статью 16 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" - 1 января 2015 г., но не ранее чем по истечении месяца со дня его официального опубликования.

Перечень
нормативных правовых актов Президента Российской Федерации, Правительства Российской Федерации и федеральных органов исполнительной власти, подлежащих признанию утратившими силу, приостановлению, изменению или принятию в связи с принятием федерального закона "О внесении изменений в статью 346.20 и главу 26.5 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

Принятие Федерального закона "О внесении изменений в статью 346.20 и главу 26.5 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" повлечет за собой принятие нормативных правовых актов федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по установлению порядков постановки на учет и снятия с учета самозанятых граждан в качестве индивидуальных предпринимателей и в качестве налогоплательщиков патентной системы налогообложения.