Статья 1

Статья 1

Внести в статью 269 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2002, N 22, ст. 2026; 2005, N 24, ст. 2312; 2006, N 31, ст. 3436; 2013, N 52, ст. 6985) следующие изменения:

1) пункты 2-4 изложить в следующей редакции:

"2. В целях настоящей статьи контролируемой задолженностью признается непогашенная задолженность налогоплательщика - российской организации по следующим долговым обязательствам этого налогоплательщика (если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи):

1) по долговому обязательству перед иностранным лицом, являющимся взаимозависимым лицом налогоплательщика - организации в соответствии с настоящим Кодексом;

2) по долговому обязательству перед российским лицом, признаваемым в соответствии с настоящим Кодексом взаимозависимым лицом иностранного лица, указанного в подпункте 1 настоящего пункта;

3) по долговому обязательству перед лицом, в отношении которого иностранное лицо, указанное в подпункте 1 настоящего пункта и (или) его взаимозависимое лицо, указанное в подпункте 2 настоящего пункта, непосредственно выступают поручителем, гарантом или иным образом обязуются обеспечить исполнение этого долгового обязательства российской организации.

3. В случае, если размер контролируемой задолженности налогоплательщика более чем в 3 раза (для банков, а также для организаций, занимающихся исключительно лизинговой деятельностью, - более чем в 12,5 раза) превышает разницу между суммой активов и величиной обязательств этого налогоплательщика (далее в настоящей статье - собственный капитал) на последнее число отчетного (налогового) периода, при определении предельного размера процентов, подлежащих включению в состав расходов у этого налогоплательщика, с учетом положений пункта 1 настоящей статьи применяются правила, установленные пунктами 4-6 настоящей статьи.

В целях настоящей статьи организацией, занимающейся исключительно лизинговой деятельностью, признается организация, для которой в налоговом периоде, в котором определяется предельная величина признаваемых расходом процентов по контролируемой задолженности, доходы от осуществления лизинговой деятельности, учитываемые при определении налоговой базы в соответствии с настоящей главой, составляют не менее 90 процентов всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с настоящей главой за указанный налоговый период.

4. Предельная величина признаваемых расходом процентов по контролируемой задолженности исчисляется налогоплательщиком на последнее число каждого отчетного (налогового) периода путем деления суммы процентов, начисленных налогоплательщиком в каждом отчетном (налоговом) периоде по контролируемой задолженности, на коэффициент капитализации, рассчитываемый на последнюю отчетную дату соответствующего отчетного (налогового) периода.

Коэффициент капитализации в целях настоящей статьи определяется путем деления величины соответствующей непогашенной контролируемой задолженности на величину собственного капитала, соответствующую доле участия аффилированного иностранного лица, указанного в подпунктах 1-3 пункта 2 настоящей статьи, в российской организации, определяемой в соответствии с настоящим Кодексом, и деления полученного результата на три (для банков и организаций, занимающихся исключительно лизинговой деятельностью, - на двенадцать с половиной).

При определении величины собственного капитала не учитываются суммы долговых обязательств в виде задолженности по налогам и сборам, включая текущую задолженность по уплате налогов и сборов, суммы отсрочек, рассрочек и инвестиционного налогового кредита.";

2) дополнить пунктами 5-7 следующего содержания:

"5. В состав расходов включаются проценты по контролируемой задолженности, рассчитанные в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи, но не более фактически начисленных процентов.

При этом правила, установленные пунктом 4 настоящей статьи, не применяются в отношении процентов по заемным средствам, если непогашенная задолженность не является контролируемой.

6. Положительная разница между начисленными процентами и предельными процентами, исчисленными в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи, приравнивается в целях налогообложения к дивидендам, уплаченным иностранной организации и облагается налогом по налоговым ставкам, установленным пунктом 3 статьи 284 настоящего Кодекса, с учетом положений статьи 310 настоящего Кодекса.

7. Непогашенная задолженность, указанная в пункте 2 настоящей статьи, не признается для налогоплательщика - российской организации контролируемой задолженностью при выполнении всех следующих условий:

1) долговое обязательство возникло перед российской организацией, являющейся банком, не признаваемым взаимозависимым лицом как с налогоплательщиком - российской организацией, так и с иностранными организациями, выступающий в качестве поручителя, гаранта или иным образом обязующимися исполнить долговое обязательство российской организацией,

2) в банке, перед которым возникло долговое обязательство, а также у иных лиц, взаимозависимых с этим банком (включая банки, а также организации, признаваемые банками в соответствии с законодательством иностранных государств), не открыты счета, вклады (депозиты) иностранных лиц, указанных в подпункте 1 настоящего пункта, а также такому банкам или взаимозависимым с этим банком лицам не передано в доверительное управление имущество иностранных лиц, указанных в подпункте 1 настоящего пункта.

Условие, установленное настоящим подпунктом, считается выполненным также в случае, если при наличии счетов, вкладов (депозитов), а также имущества, переданного в доверительное управление, указанных в абзаце первом настоящего пункта сумма денежных средств, размещенных на таких счетах, вкладах (депозитах), а также стоимость имущества, переданного в доверительное управление, в совокупности составляет менее 50 процентов суммы непогашенного долгового обязательства на дату выплаты процентов по этому обязательству и эти денежные средства (имущество) не могут быть использованы в качестве обеспечения этого долгового обязательства.".